基于財務(wù)視角的科研經(jīng)費管理機制探索研究

路秀平 李宇峰 閆亞梅 陳鏡宇

摘 要：《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》頒布后，各省、市、自治區(qū)、科研主管部門結(jié)合本省、本地區(qū)、本基金的情況制定了具體的落實制度，高校、科研院所通常由財務(wù)部門牽頭，結(jié)合本單位實際，制定了相應(yīng)的實施細則。財務(wù)部門在管理科研經(jīng)費和落實科研資金“放管服”系列政策中發(fā)揮著主導(dǎo)作用，基于財務(wù)部門的視角如何放，如何管，如何為科研人員悉心做好服務(wù)，期間會遇到哪些問題，如何應(yīng)對，正是本文探討的重點。

關(guān)鍵詞：財務(wù)視角；科研經(jīng)費；放管服；探索

文章編號：1004-7026（2018）14-0038-02 中國圖書分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A

1 科研經(jīng)費已成為當(dāng)今社會焦點問題

科研經(jīng)費是指因科學(xué)研究活動而支出的全部費用，是規(guī)范科研秩序，促進科研發(fā)展，保障科研活動進行的重要利器。航天空間的開拓、可燃冰的開采、高鐵技術(shù)的發(fā)展、移動支付的應(yīng)用以及人文社科領(lǐng)域中國話語體系的建設(shè)，隨著中國由科技大國步入科技強國的步伐加快，科研經(jīng)費的保障作用日益凸顯，經(jīng)費規(guī)模日益增長。伴隨著科研經(jīng)費規(guī)模的持續(xù)增長，近年來，科研經(jīng)費逐步成為社會關(guān)注的焦點、熱點問題，尤其是在每年兩會，被多位人大代表或政協(xié)委員提及。

2 當(dāng)前科研經(jīng)費管理面臨的主要問題

伴隨著科研機構(gòu)科學(xué)研究水平和服務(wù)社會能力的不斷增強，其所需科研經(jīng)費總量仍不斷增長，給科研經(jīng)費的管理帶來一定的壓力。同時，伴隨著國家對科研經(jīng)費政策的“松綁”，科研經(jīng)費管理必將存在一定時間的“轉(zhuǎn)型”階段，科研經(jīng)費管理面臨著諸多挑戰(zhàn)。

2.1 如何深入理解并貫徹好科研經(jīng)費“松綁”政策

在貫徹落實國家對科研經(jīng)費和科研人員的系列“松綁”政策，作為科研經(jīng)費管理者在思想上沒有及時轉(zhuǎn)變過來，要么仍舊遵循舊的管理機制和辦法，要么徹底的對科研經(jīng)費的管理進行放任。筆者認(rèn)為兩者皆不妥，前者將進一步打消科研人員的積極性，后者將弱化科研經(jīng)費的監(jiān)管，科研腐敗必將頻發(fā)?？蒲薪?jīng)費管理必須進行規(guī)范和強化，一味過度的“松綁”就是“放任”，就是培植科研腐敗的土壤，科研經(jīng)費仍會被詬病，科研活動也會變味，科研質(zhì)量更無從保證。其實科研政策“松綁”、科研人員“激勵”同強化科研經(jīng)費管理并不矛盾，更好地創(chuàng)設(shè)“制度的籠子”，才能更好地執(zhí)行好科研“松綁”政策，更好地保障科研活動的順利開展。

2.2 如何面對系列“放管服”政策對科研經(jīng)費管理的影響

國家“放管服”系列政策牽涉到社會各個領(lǐng)域，科研經(jīng)費管理亦不例外?！胺殴芊闭叩闹贫▽蒲薪?jīng)費管理，無論是科研人員，還是財務(wù)管理人員，感觸均是深刻的。項目負責(zé)人依據(jù)相關(guān)財政科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，科學(xué)、合理、真實地編制科研項目預(yù)算，項目負責(zé)人對科研經(jīng)費自主權(quán)將加大。橫向科研經(jīng)費將納入統(tǒng)一管理，監(jiān)管意識需要進一步增強?！胺拧辈皇菬o的放矢，“管”不是一管就死，“放管”怎么結(jié)合，服務(wù)如何見成效，這一切都將是科研經(jīng)費管理面臨的新問題，對科研項目經(jīng)費如何管好無疑充滿了挑戰(zhàn)性。

2.3 如何落實好科研經(jīng)費管理微觀方面的各項工作

財務(wù)部門是科研經(jīng)費管理的主導(dǎo)力量，各項政策的落地都需要財務(wù)部門來具體實施。比如，在政策落實方面，如何處理“松綁”與監(jiān)管的關(guān)系，如何加強科研經(jīng)費管理各相關(guān)單位協(xié)同性、緊密性的關(guān)系；如何結(jié)合本單位實際，銜接好新形勢下科研經(jīng)費財務(wù)管理的相關(guān)政策；在具體管理方面，如何做好對縱向課題和橫向課題科研經(jīng)費的管理，如何做好科研經(jīng)費中直接經(jīng)費和間接經(jīng)費的管理；如何處理政策中對科研項目稅收優(yōu)惠、結(jié)余經(jīng)費、撥付方式等相關(guān)政策未明確提及或未進一步細化的問題，這些都需要財務(wù)部門進一步細化、完善科研經(jīng)費管理微觀層面的工作。

3 科研經(jīng)費管理基于財務(wù)視角須堅持的目標(biāo)和原則

作為本單位科研經(jīng)費管理的部門，必須將追求科研經(jīng)費利益最大化作為科研經(jīng)費管理的目標(biāo)，一是確保科研經(jīng)費管理規(guī)范，科研經(jīng)費是國家資金，不是科研人員個人的財產(chǎn)，要堅決杜絕科研經(jīng)費貪腐、國有資產(chǎn)流失等情況的發(fā)生；二是確?？蒲谢顒禹樌M行，這是檢驗科研經(jīng)費管理成效的重要指標(biāo)，要遵循科學(xué)研究自身規(guī)律，綜合協(xié)調(diào)利用科研經(jīng)費中各科目的比例，從財務(wù)角度做好科學(xué)研究的各項保障工作，力求提高科研產(chǎn)出的數(shù)量和質(zhì)量。

落實好以上目標(biāo)，需遵守幾項原則。一是精細化原則。認(rèn)真研讀政策，把握關(guān)鍵節(jié)點，根據(jù)相應(yīng)的制度，做好科研經(jīng)費管理各過程、各環(huán)節(jié)、各科目的管理。二是從嚴(yán)性原則。須嚴(yán)格執(zhí)行各項財經(jīng)紀(jì)律，保證科研經(jīng)費管理的規(guī)范性。三是服務(wù)型原則?？蒲薪?jīng)費管理中在遵循各項政策、制度的前提下，發(fā)揮主觀能動性，做好財經(jīng)政策宣傳、問題解答、細化流程等各種服務(wù)型工作，提升科研經(jīng)費管理的人性化色彩和工作效率。

4 財務(wù)視角下加強科研經(jīng)費管理的對策

4.1 加強整體設(shè)計 實行三級管理

科研經(jīng)費是保證產(chǎn)出高水平科研成果的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，而高水平科研成果是當(dāng)前建設(shè)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科的重要標(biāo)志之一?？蒲薪?jīng)費管理在科研活動實踐中始終發(fā)揮著“指揮棒”的作用，應(yīng)從科研政策激勵和科研活動規(guī)范兩方面加強整體設(shè)計。要充分用好激勵政策，實現(xiàn)“放管服”的目的。同時，要從科研經(jīng)費預(yù)決算、科研活動評價、科研成果考核等多方面出臺相關(guān)政策，進一步規(guī)范科研經(jīng)費管理，做到“激勵”“規(guī)范”兩不誤。要以“簡政放權(quán)”為目的改進資金撥付和留用處理，真正下放省屬高等院校、科研院所差旅費管理、業(yè)務(wù)性會議經(jīng)費管理等權(quán)限。

建立學(xué)校、學(xué)院、項目負責(zé)人三級負責(zé)制度。項目負責(zé)人要按照科研項目經(jīng)費管理制度和預(yù)算、決算編報相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真依據(jù)預(yù)算和簽訂的合同（任務(wù)書）執(zhí)行項目，接受上級和學(xué)校相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。學(xué)院作為連接科研經(jīng)費管理部門和科研人員的紐帶，要充分發(fā)揮好橋梁作用。派專人核查科研經(jīng)費使用的真實性，配合有關(guān)部門做好科研經(jīng)費的過程管理，及時發(fā)現(xiàn)規(guī)避科研活動中的風(fēng)險。同時，要及時反饋科研人員的合理訴求，不斷改進科研經(jīng)費管理工作。

4.2 強化成本意識 做好會計核算

科研經(jīng)費管理要提高效益必須精確的核算科研成本。在高校，科研、教學(xué)普遍不存在嚴(yán)格意義上的區(qū)分，成本核算不合理。應(yīng)該強化成本意識，建立合理、恰當(dāng)?shù)某杀竞怂泱w系，將所有成本支出內(nèi)容都能夠進行精確核算，為提升科研經(jīng)費管理效益奠定基礎(chǔ)。比如，科研經(jīng)費中的直接經(jīng)費應(yīng)全部計入成本，間接經(jīng)費中，尤其是占用學(xué)校行政服務(wù)、后勤服務(wù)各項資源出現(xiàn)的各種經(jīng)費，確實無法區(qū)分的，要計提合理的管理費，同時，為了提高科研人員的積極性，管理費不宜過高。

科研經(jīng)費收支管理應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，所有科研項目經(jīng)費收支必須全部納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理和核算?？蒲许椖拷?jīng)費支出由項目負責(zé)人“一支筆”審批。完善縱向科研項目、橫向科研項目的科研經(jīng)費管理制度。設(shè)備費、材料費等直接費用納入學(xué)校財務(wù)統(tǒng)一管理，單獨核算，?？顚Ｓ谩W(xué)校為科研項目提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關(guān)管理費用的補助支出及績效支出等間接費用，要實行總額控制，補償學(xué)校為項目實施所發(fā)生的間接成本和績效支出。

4.3 主動對接服務(wù) 加大績效評價

實行“科研財務(wù)助理”制度，為科研人員提供會計專業(yè)化服務(wù)。按照“誰聘用、誰付費”的原則，支付科研財務(wù)助理費用。其中，科研項目負責(zé)人聘用的財務(wù)助理，所需費用由項目經(jīng)費列支，列入勞務(wù)費預(yù)算；二級學(xué)院聘用的財務(wù)助理由學(xué)院經(jīng)費負擔(dān)；學(xué)校專門聘請的財務(wù)助理，由學(xué)校經(jīng)費負擔(dān)。同時，在規(guī)范管理的前提下，主動為教師排憂解難。比如，向農(nóng)民購買農(nóng)副產(chǎn)品等科研支出，確實無法獲得發(fā)票；在野外考察確實無法取得住宿費發(fā)票；受交通條件、地理環(huán)境限制等原因，必須自帶交通工具等情況，要積極設(shè)計相關(guān)審批流程，保證財務(wù)核算順利進行。

要求科研人員結(jié)合科研項目具體工作內(nèi)容和科研任務(wù)，制定合理的、易于考核的科研經(jīng)費預(yù)算績效目標(biāo)。根據(jù)績效目標(biāo)，加強對預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)督和管理。對科研任務(wù)完成后的結(jié)余經(jīng)費，要根據(jù)相關(guān)政策及時結(jié)轉(zhuǎn)再分配，提高科研結(jié)余經(jīng)費的使用效益。