淺析小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及其有效運(yùn)用

韋素華

[摘 要]小微企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，小微企業(yè)是稅收的一個重要來源。國家近年來，出臺了一系列針對小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，凸顯了國家對小微企業(yè)的重視程度與扶持力度。稅收優(yōu)惠政策伴隨著納稅服務(wù)的傳遞，為小微企業(yè)的發(fā)展注入了源源不斷的活力與動力。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠；有效運(yùn)用；納稅服務(wù)

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

小微企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟(jì)社會的重要細(xì)胞，小微企業(yè)的發(fā)展，為社會提供了大量的產(chǎn)品和服務(wù)，對于擴(kuò)大就業(yè)，激活市場，促進(jìn)科技創(chuàng)新與社會穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了重要的作用。據(jù)資料統(tǒng)計(jì)，新增就業(yè)和再就業(yè)，70%以上集中在小微企業(yè)。

1 促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策綜述

黨的十八大以來，為了更好地促進(jìn)小微企業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動，國家多次從不同層面陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，這些政策針對小微企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題，給予最大稅收優(yōu)惠支持，努力營造鼓勵和扶持小微企業(yè)發(fā)展的良好稅收環(huán)境。

1.1 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大

為了最大限度地支持小微企業(yè)的發(fā)展，在企業(yè)所得稅方面，將符合條件的小微企業(yè)按20%稅率減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度不斷加大，從年應(yīng)稅所得額6萬元的標(biāo)準(zhǔn)逐步提高到10萬元、20萬元、30萬元、50萬元，對科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，由50%提高到75%；在增值稅方面，對月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)免征增值稅的稅收優(yōu)惠政策延伸到2020年12月31日。據(jù)有關(guān)資料表明，2015年和2016年小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)減稅超過1000億元。

1.2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠體系進(jìn)一步完善

稅收優(yōu)惠力度的不斷加大，稅收環(huán)境不斷優(yōu)化，據(jù)有關(guān)資料表明，截至2017年7月，我國針對企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)及領(lǐng)域推出了83項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策與措施，涉及生產(chǎn)、流通、研究開發(fā)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、資產(chǎn)使用等全方位、多領(lǐng)域，通過直接減稅、免稅、減計(jì)所得、加計(jì)扣除、加速折舊、稅額抵免等政策與措施，形成了一系列稅收優(yōu)化體系，在小微企業(yè)整個生命周期，實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠政策的全覆蓋。

1.3 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍進(jìn)一步擴(kuò)大

國家出臺一系列小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，逐步擴(kuò)大享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的范圍，對符合條件的小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半計(jì)算所得額按20%征收所得稅的范圍擴(kuò)大至所有小微企業(yè)；將享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的投資主體擴(kuò)大到個人投資者；將小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠擴(kuò)大至核定征收的企業(yè)， 103.91萬戶核定征收企業(yè)僅2016年一年享受減免稅額達(dá)69.05億元。據(jù) 有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，2012年至2016年，將近有1500萬戶次小微企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠政策紅利凸顯。

2 小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，有利于充分發(fā)揮稅收杠桿的作用

“紅包”能否變紅利，小微企業(yè)能否真正獲利，更要體現(xiàn)在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地生根，充分發(fā)揮稅收杠桿的撬動作用。

2.1 為小微企業(yè)發(fā)展增添活力

近年來，國家為小微企業(yè)推出一系列稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，伴隨著稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施，彰顯了對小微企業(yè)的高度重視，通過不斷深化“放管服”改革，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)，提振了小微企業(yè)的信心。比如小微企業(yè)減半征收所得稅標(biāo)準(zhǔn)的提高、免征增值稅政策的時(shí)間延伸，有效地減輕了小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)的發(fā)展注入了源源不斷的活力和動力，讓更多的小微企業(yè)走上健康發(fā)展的道路，為我國的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級注入了新動能。

2.2 為小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造良好氛圍

小微企業(yè)是最具活力的開拓者，是創(chuàng)新的主力。國家出臺、修訂、完善一系列稅收優(yōu)惠政策，不斷改進(jìn)納稅服務(wù)，為進(jìn)一步鼓勵小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新增添了新動力，為小微企業(yè)的發(fā)展構(gòu)建了良好的稅收環(huán)境。比如研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策、固定資產(chǎn)加速折舊政策的完善，高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的修訂，這一系列規(guī)范性、可操作性的優(yōu)惠政策，使小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展有了明確的定位，政策的有效實(shí)施為小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新營造了良好氛圍。

2.3 為社會和諧穩(wěn)定提供了新動能

小微雖小，作用不小。小微企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)方面的貢獻(xiàn)是非常突出和明顯的，據(jù)國家工商總局發(fā)布的《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報(bào)告》 稱，70%的新增就業(yè)和再就業(yè)集中在小微企業(yè)。因此，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策更大的效應(yīng)體現(xiàn)在就業(yè)方面，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落地生根，有助于小微企業(yè)在激烈的市場競爭中生存發(fā)展壯大，增加就業(yè)崗位和就業(yè)承載能力，促進(jìn)就業(yè)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，為社會和諧穩(wěn)定提供了新動能。

3 引導(dǎo)和促進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的有效運(yùn)用

3.1 優(yōu)化小微企業(yè)稅收環(huán)境，增強(qiáng)稅收政策的有效實(shí)施

稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展改善民生。小微企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的生力軍，就業(yè)的重要渠道，有活力，有發(fā)展的空間，今天的小微企業(yè)或許就是明天的行業(yè)的巨星，相關(guān)領(lǐng)域的“小巨人”，但在小微企業(yè)成長發(fā)展的過程中，在規(guī)模小，融資難，融資貴的情況下，良好的稅收政策環(huán)境可以為小微企業(yè)發(fā)展壯大帶來 “甘露”。很多國家政府都在研究制定扶持小微企業(yè)的稅收政策，特別是一些發(fā)達(dá)國家，在以稅收政策為主的同時(shí)，通過專門的法律法規(guī)的制定，建立綜合高效的管理體制，扶持小微企業(yè)的發(fā)展。我國政府在出臺一系列鼓勵扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策的同時(shí)，為此還需要不斷優(yōu)化小微企業(yè)的稅收環(huán)境，一方面，在稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)上，要建立一個相對長效的機(jī)制，使小微企業(yè)面對企業(yè)的發(fā)展實(shí)際需要，制定一個中長期發(fā)展規(guī)劃，用好稅收優(yōu)惠政策，助推企業(yè)發(fā)展；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策的執(zhí)行過程中，為小微企業(yè)提供更多的便利，建立稅務(wù)、銀行、企業(yè)三方合作機(jī)制，如無錫市國稅局與寧波銀行無錫分行合作推出的“退稅貸”方式，值得推廣，為小微企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策打造良好的納稅信用，從而實(shí)現(xiàn)無抵押、免擔(dān)保的融資需要。使稅收優(yōu)惠政策真正落地，有助于扶持小微企業(yè)的發(fā)展，為推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供持續(xù)的動力。

3.2 加強(qiáng)稅收政策的有效解讀，提升政策的有效運(yùn)用

稅收政策有了，如何有效地利用好這些優(yōu)惠政策，讓小微企業(yè)不要出現(xiàn)與優(yōu)惠政策“擦肩而過”的現(xiàn)象，這就需要小微企業(yè)及時(shí)有效地掌握政策，準(zhǔn)確把握政策的精髓，來確保稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。一方面，稅務(wù)部門加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，多渠道主動推送相關(guān)政策，有針對性地開展輔導(dǎo)，通過“傳統(tǒng)媒體+新媒體”，發(fā)揮“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的作用，宣講小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，提升政策的咨詢水平，幫助小微企業(yè)準(zhǔn)確理解稅收政策；另一方面，小微企業(yè)相關(guān)人員要主動學(xué)習(xí)，認(rèn)真研讀政策，通過網(wǎng)上辦稅平臺、稅務(wù)網(wǎng)站、微信、手機(jī)APP等方式及時(shí)掌握國家的相關(guān)政策的最新動態(tài)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，完善企業(yè)的內(nèi)部管理，積極主動地享受稅收優(yōu)惠政策，確保稅收優(yōu)惠政策不折不扣地落實(shí)，充分有效地運(yùn)用，確保小微企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策“應(yīng)知盡知”“應(yīng)享盡享”。

3.3 健全納稅服務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)服務(wù)與信息的有效融合

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)表明，在征管服務(wù)一線，納稅人80%以上涉及的是小微企業(yè)。提升服務(wù)水平，健全服務(wù)機(jī)制，優(yōu)化服務(wù)，跟進(jìn)服務(wù)，用心服務(wù)，創(chuàng)新服務(wù)，做好服務(wù)管理工作，為小微企業(yè)的發(fā)展鋪路搭橋。

3.3.1 優(yōu)化服務(wù)。實(shí)現(xiàn)服務(wù)一個標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化辦稅流程，幫助納稅人準(zhǔn)確理解稅收政策的同時(shí)，針對小微企業(yè)規(guī)模小，辦稅能力有限的實(shí)際，加大對小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的服務(wù)力度，優(yōu)化享受優(yōu)惠政策的服務(wù)程序，在前期取消“享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的核準(zhǔn)”審批事項(xiàng)、允許小微企業(yè)按季度申報(bào)繳納增值稅、預(yù)繳所得稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步有效地降低小微企業(yè)的辦稅成本。

3.3.2 跟進(jìn)服務(wù)。針對一些新創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，結(jié)合財(cái)務(wù)核算不健全、辦稅流程不熟悉的實(shí)際問題，全面提供稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，提供涉稅事項(xiàng)辦理流程，指導(dǎo)票據(jù)的規(guī)范開具，及時(shí)提醒和幫助企業(yè)準(zhǔn)確填報(bào)納稅資料，實(shí)現(xiàn)享受稅收優(yōu)惠的全程跟蹤服務(wù)，做到事前提醒、事中輔導(dǎo)、事后監(jiān)控，幫助小微企業(yè)將稅收優(yōu)惠政策“享受全”“享受足”。

3.3.3 用心服務(wù)。為了讓每一個符合條件的小微企業(yè)都能最大化地享受到稅收優(yōu)惠政策的紅利，稅收征收管理機(jī)關(guān)應(yīng)該建立稅收優(yōu)惠政策落實(shí)機(jī)制，對享受優(yōu)惠政策的小微企業(yè)逐戶跟蹤管理，做好定期回訪，及時(shí)為企業(yè)提供稅收風(fēng)險(xiǎn)提示，幫助企業(yè)做好稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，做好稅收籌劃，以納稅人所想，為稅務(wù)人所想，充分保障納稅人的利益。

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