優(yōu)化財(cái)稅政策促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革深化

張野

摘 要：供給側(cè)改革是我國淘汰落后產(chǎn)能、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)新舊動能轉(zhuǎn)化的重要路徑與必然舉措。本文重點(diǎn)探究我國的財(cái)稅政策如何優(yōu)化，以期進(jìn)一步促進(jìn)我國供給側(cè)改革的順利推進(jìn)。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)；結(jié)構(gòu)改革；體制改革

文章編號：1004-7026（2018）05-0005-02 中國圖書分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

自從2008年發(fā)生金融危機(jī)，我國陸續(xù)出臺了一系列積極的財(cái)政政策和貨幣政策，來刺激需求。2009年-2010年間實(shí)施了“4萬億投資計(jì)劃”、國家發(fā)改委新批基建項(xiàng)目投資額度都超過萬億。然而，工業(yè)品的價格卻持續(xù)下跌，企業(yè)效益下降，顯然這些問題并不是需求側(cè)管理能解決的。

為了應(yīng)對這一形勢，中央決策層提出了“供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革”， 目前人們對供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的定義理解不同，要么就把供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革單單理解為“三去一降一補(bǔ)”；要么就寬泛的把它等同于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。事實(shí)上，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中顯現(xiàn)的結(jié)構(gòu)性矛盾，需要通過體制改革，消除體制對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的約束、化解結(jié)構(gòu)性矛盾、充分釋放市場經(jīng)濟(jì)活力。因此，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，改的是體制結(jié)構(gòu)，通過對體制結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革，建立一個統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場經(jīng)濟(jì)體系，發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，通過市場建立起一個有效的激勵機(jī)制來實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性的優(yōu)化。

1 在促進(jìn)改革過程中財(cái)稅政策有哪些方面需要調(diào)整

財(cái)稅政策作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，既是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要領(lǐng)域，也是助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的主要動力。財(cái)稅政策可以形象的比喻為：稅收—如何收錢，財(cái)政—如何花錢。下面就從這兩個方面來說明。

1.1 稅收方面需要改善的方面

1.1.1 稅費(fèi)總體比重大，間接稅為主體稅源。世界銀行數(shù)據(jù)顯示，近年我國企業(yè)的總稅率（應(yīng)繳稅費(fèi)金額占商業(yè)利潤的百分比）為67.8%，全球排名第19 位，位列亞洲國家之首，企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較為沉重。稅、費(fèi)和各種行政性收費(fèi)種類多，綜合比重大，阻礙了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金積累。降低了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的活力。

1.1.2 增值稅稅率和社會保險費(fèi)費(fèi)率還有下降的空間。我國工業(yè)企業(yè)的增值稅稅率主要以17%為主，對企業(yè)的利潤空間有一定的擠壓作用，另外增值稅作為間接流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁和歸屬不確定性很大，壟斷性質(zhì)越高的商品，轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者的份額越大。而且具有累退性質(zhì)，不考慮稅負(fù)的承受能力，對低收入者來說，過高的流轉(zhuǎn)稅會抑制他們的消費(fèi)，不符合公平稅收的原則，并且過高的稅率會導(dǎo)致產(chǎn)品稅后的價格不能真實(shí)反映市場的供需關(guān)系，致資源錯配。我國目前社會保障基金主要來源于企業(yè)和個人，綜合費(fèi)率達(dá)到40.6%，在173個國家或地區(qū)中，中國社保費(fèi)率高居全球13位，遠(yuǎn)超美國和日本。這加重了企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)，降低了可支配收入水平。

1.1.3 稅法體系立法步伐緩慢。近幾年我國稅收的擴(kuò)張迅速，是因?yàn)橹萍s稅種和稅率膨脹的機(jī)制沒有形成。在我國的稅法體系中，除《企業(yè)所得稅》、《個人所得稅》、《稅收征收管理法》是由人大及其常委會立法并以法律形式發(fā)布實(shí)施外，其他稅種都是經(jīng)人大授權(quán)，由國務(wù)院及財(cái)稅行政主管部門制定行政法規(guī)和規(guī)章形式實(shí)施的。所以我國稅法體系的立法規(guī)格和立法程序需要進(jìn)一步優(yōu)化和提升，并加強(qiáng)征稅權(quán)制約機(jī)制的完善。

1.2 財(cái)政方面需要改善的幾個方面

1.2.1 國企改革。目前產(chǎn)能嚴(yán)重過剩如鋼鐵、煤炭、化工等行業(yè)中，國有企業(yè)占有大部分。長期以來，國有企業(yè)憑借國家信用獲得銀行等金融機(jī)構(gòu)長期限、大規(guī)模、低利率的信貸和融資。近年國企利用在資金、背景、政策等方面的優(yōu)勢，大舉兼并資金鏈斷裂無法獲得貸款的民營企業(yè)。上演了“國進(jìn)民退”。事實(shí)上，各地的“僵尸企業(yè)”中，許多是資不抵債的國有企業(yè)，應(yīng)該消除制度性壁壘，國企和民企應(yīng)在一個資源共享，公平競爭的環(huán)境中發(fā)展。

1.2.2 政府性投資和經(jīng)濟(jì)干預(yù)。過去在實(shí)行積極的需求刺激政策過程中，政府主導(dǎo)的投資項(xiàng)目逐漸增多，對私人資本投資產(chǎn)生了擠出效應(yīng)，影響了私人資本的發(fā)展，促使一部分資金流向虛擬經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)，致使這類市場價格虛高，這背離了財(cái)政的公共屬性。財(cái)政與市場的關(guān)系劃界不清，一些本應(yīng)該由自由市場發(fā)揮作用的領(lǐng)域，財(cái)政過多介入。另一方面財(cái)政在民生、醫(yī)療、教育、社會保障方面顯得過于拘謹(jǐn)。一直以來國家對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)力量持續(xù)存在，而背后的利益鏈交織更是觸目驚心。如在鋼鐵行業(yè)，日益增多的由政府牽頭主導(dǎo)的并購行為，將延緩中國鋼鐵行業(yè)合理化進(jìn)程，并推遲提升行業(yè)整體競爭力和效率目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.2.3 轉(zhuǎn)移支付。在我國的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方面，設(shè)置的項(xiàng)目很多，對降低貧富差距，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面起到了積極的作用，但是，也有一些財(cái)政轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目比如一些政策性補(bǔ)貼，如家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼、電動車補(bǔ)貼、對企業(yè)的部分項(xiàng)目補(bǔ)貼等等，這些補(bǔ)貼會使本該淘汰的落后產(chǎn)能企業(yè)起死回生，利用國家的財(cái)政補(bǔ)貼來彌補(bǔ)自己生產(chǎn)率低下所高出的成本。像這類財(cái)政補(bǔ)貼一方面浪費(fèi)了納稅人的錢，另一方面影響了市場公平競爭，合理化資源配置的進(jìn)程。

2 在促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革過程中財(cái)稅政策的建議

2.1 建立一個統(tǒng)一、開放、競爭、有序的市場經(jīng)濟(jì)體系”

停止國家對經(jīng)濟(jì)的直接干預(yù)和控制，只要提供一個公平競爭、安全、財(cái)產(chǎn)權(quán)有保障的市場環(huán)境。充分發(fā)揮企業(yè)家的才智和積極性，來依靠市場力量調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。董明珠在一次會議上談過，我們不需要什么政策傾斜和補(bǔ)貼，給我們一個公平的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境就可以了。這是多少企業(yè)家的心聲啊。

2.2 全面減稅降費(fèi)

（1）通過合并稅種，削減各項(xiàng)行政性收費(fèi)，降低總體稅率，稅負(fù)降低，企業(yè)活力得到增強(qiáng)，人民得到更多可支配收入，刺激消費(fèi)，擴(kuò)大投資，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（2）在各行業(yè)，各所有制，各規(guī)模企業(yè)之間構(gòu)建公平的基礎(chǔ)稅種和稅率，對高污染和資源開采型企業(yè)設(shè)立有針對性的特殊稅種。來體現(xiàn)稅收的公平性原則。

2.3 國有經(jīng)濟(jì)改革

國有經(jīng)濟(jì)掌握了全社會最重要的資源，而它所處的行業(yè)往往是在國民經(jīng)濟(jì)中處于壟斷或寡頭競爭的行業(yè)。一部分國企通過自己的壟斷地位攫取大量財(cái)富，但是利潤上繳的少，本應(yīng)該是公民大眾享有的利潤僅成為企業(yè)內(nèi)部群體獨(dú)享的利潤。另一部分國企生產(chǎn)效率提高緩慢，內(nèi)部管理混亂，機(jī)構(gòu)臃腫，造成虧損，而財(cái)政方面從地方政績、稅收、維穩(wěn)的角度考慮，對這類企業(yè)不斷的輸血，導(dǎo)致企業(yè)沒有改革的動力，形成了僵尸企業(yè)，不斷的吞噬國家資產(chǎn)，拖累整個國民經(jīng)濟(jì)的后腿。取消國企的傾斜性政策，對國企和民營企業(yè)一視同仁，待遇平等，公平競爭。對連年虧損的，管理效率低下，資不抵債的國有企業(yè)，進(jìn)行拆分，拍賣，改制，盡量減少國家的資本損失。推動國有資產(chǎn)民有化改革，使人民能直接擁有由原來國有資產(chǎn)組成的國民權(quán)益基金的股份，分享真正的“全民所有制”的好處。

2.4 制定和執(zhí)行市場準(zhǔn)入的負(fù)面清單

對于民資和外資的市場準(zhǔn)入限制世界通行的做法是制定負(fù)面清單，而不是一項(xiàng)一項(xiàng)地去增加正面清單的項(xiàng)目。負(fù)面清單是市場經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)基本制度，不但涉及公民的基本權(quán)利，還牽扯到本國對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系，例如中美投資協(xié)定的談判也需要制定負(fù)面清單。政府依據(jù)此清單的原則和范圍來設(shè)定行政許可和設(shè)定市場準(zhǔn)入。

2.5 堅(jiān)持建設(shè)法治國家

一個良好的市場體系一定要建立在法治的基礎(chǔ)之上。取得的經(jīng)濟(jì)成果需要法治來保障，我國提出依法治國、建設(shè)社會主義法治國家的方針以來，取得很大進(jìn)展，但是離建設(shè)法治國家的要求來說，還有一段路要走。

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