“營改增”背景下電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃

陳佳琪

隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，市場化的特征越來越明顯，社會各行各業(yè)的分工也愈發(fā)精細(xì)。在這樣情況下，傳統(tǒng)的“兩稅并存”的稅收體制已經(jīng)嚴(yán)重?zé)o法滿足現(xiàn)行的發(fā)展，社會市場出現(xiàn)了較為復(fù)雜的多樣化經(jīng)濟(jì)形態(tài)并存，企業(yè)面臨著巨大的稅收挑戰(zhàn)。因此，為了更好地促進(jìn)社會的良性循環(huán)，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，政府及時根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展新形勢，對財稅體制進(jìn)行了全面的深化改革。

“營改增” 電力企業(yè)

企業(yè)所得稅 稅收籌劃

“營改增”的定義

“營改增”，全名為“營業(yè)稅收增值稅”，主要是指企業(yè)根據(jù)實際的應(yīng)稅項目情況，把應(yīng)該繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅的一種新型稅收方式。是2011年國家為了適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢，減小企業(yè)賦稅壓力而提出的一項改革新舉措。其所涉及的內(nèi)容十分廣泛，既包括各類交通運輸業(yè)，還包括部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，對促進(jìn)產(chǎn)品消費、提升服務(wù)性能、深化供給側(cè)改革都具有極其重要的意義。該政策最大的特點就是簡化了營業(yè)稅重復(fù)征收的環(huán)節(jié)，使不能抵稅退稅的弊端得以避免，不僅有效地降低了企業(yè)賦稅壓力，提高了企業(yè)的盈利水平，還從根本上使企業(yè)發(fā)揮出了更大的經(jīng)營活力。

現(xiàn)行電力企業(yè)賦稅的基本情況

在進(jìn)行稅收體制改革前，電力企業(yè)除了要繳納營業(yè)稅之外，還要繳納部分增值稅，這就在一定程度上加大了電力企業(yè)的賦稅壓力，重復(fù)征收稅款，使企業(yè)發(fā)展受到了一定的限制。因此，在這樣情況下，政府為了更好的保證資金流通，必須要對稅收體制進(jìn)行改革，全面實行“營改增”。取消重復(fù)征收稅款環(huán)節(jié)，并且對于一些能提供出增值稅專用發(fā)票的增值稅納稅人也加大稅收抵扣力度。除此之外，還規(guī)定營業(yè)稅的納稅人也可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂盏挚?，防止稅?fù)過大。至于從事多種電力經(jīng)營項目的納稅人，稅收也要綜合考慮多種情況進(jìn)行稅額抵扣，降低經(jīng)營成本。但不管怎樣，現(xiàn)行的“營改增”相較于傳統(tǒng)稅收體制來說，是較為合理科學(xué)的。

“營改增”給電力企業(yè)所帶來的影響

在實行“營改增”后，電力企業(yè)展現(xiàn)出了較大的發(fā)展機(jī)遇，但同時也產(chǎn)生了一些負(fù)面影響，使得電力企業(yè)發(fā)展面臨著巨大的挑戰(zhàn)。

（1）“營改增”對電力企業(yè)稅收起促進(jìn)作用

首先，“營改增”改變了傳統(tǒng)的稅收模式，取消了重復(fù)征收稅款的環(huán)節(jié)，賦予了更多電力經(jīng)營者增值稅繳納人資格，并在一定情況下準(zhǔn)許他們進(jìn)行稅款抵扣，使得他們的經(jīng)營成本得到了進(jìn)一步的減少，極大程度上降低了電力企業(yè)的賦稅壓力。其次，“營改增”的推行使得電力企業(yè)增值稅的產(chǎn)業(yè)鏈得以形成，五個基本電力環(huán)節(jié)緊密的結(jié)合在了一起，不僅使電力企業(yè)的分工更加精細(xì)化，打造出了更高質(zhì)的服務(wù)體制，還進(jìn)一步加大了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，實現(xiàn)了二、三產(chǎn)業(yè)的有機(jī)融合。

除此之外，“營改增”是適應(yīng)社會發(fā)展新形勢的時代必然產(chǎn)物。隨著國家經(jīng)濟(jì)實力的不斷提升，我國的電力企業(yè)也逐步開始與國外企業(yè)合作，在不斷為其他國家提供服務(wù)的同時，還加大了電力項目的共同建設(shè)。而“營改增”的實行正好滿足了現(xiàn)行發(fā)展的需要，在貨物運行和勞務(wù)方面，構(gòu)建了更為方便的增值稅出口退稅制度，使電力企業(yè)能夠享受到更多的優(yōu)惠活動，進(jìn)一步優(yōu)化了企業(yè)的進(jìn)出口環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營成本得到了有效地降低。

（2）“營改增”給電力企業(yè)稅收所帶來的負(fù)面影響

“營改增”雖然取消了重復(fù)征收稅款的環(huán)節(jié)，并且加大了抵扣稅收力度，但這個抵扣并不是一成不變的，還是隨實際情況而變化的。這種變化主要體現(xiàn)為以下幾方面：

1.抵扣范圍是增值納稅的電力企業(yè)。也就是說，在采購資源時，如果是具 有增值稅納稅人資格的電力企業(yè)才能用專用發(fā)票進(jìn)行稅收抵扣，而不具有資格的電力企業(yè)，只能按照采購資金計算。這樣就造成了電力企業(yè)的發(fā)展不平衡，沒有從根本上改變稅負(fù)狀況。

2.由于各個電力企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不一致，所以各企業(yè)間的賦稅結(jié)構(gòu)也不一致，這就加大了專業(yè)化經(jīng)營體系構(gòu)建的難度，不利于企業(yè)管理。同時，在實行這個政策時，還要根據(jù)實際情況考慮稅收，導(dǎo)致部分稅收提升，這也進(jìn)一步加大了稅收壓力。

“營改增”背景下電力企業(yè)所得稅的稅收籌劃舉措

（1）合理籌劃稅率，加強(qiáng)資源采購管理

對于電力企業(yè)的稅率籌劃，企業(yè)要以稅負(fù)變化為基礎(chǔ)，在明確企業(yè)收入和支出比例的情況下，選擇最為恰當(dāng)?shù)钠胶恻c，對電力企業(yè)經(jīng)營成本和采購費用能抵扣的部分進(jìn)行有效評估，加強(qiáng)去稅務(wù)的管理力度，使電力企業(yè)的稅率能得到合理籌劃。除此之外，電力企業(yè)還要加強(qiáng)資源采購管理，采購的好壞直接關(guān)系著增值稅抵扣的額度的大小。因此，在進(jìn)行電力成本抵扣時，還要加大對采購供應(yīng)商和物資價格的管理，優(yōu)先選擇納稅供應(yīng)合作者，通過比較繳納增值稅后的采購成本，優(yōu)中擇優(yōu)，進(jìn)一步降低企業(yè)經(jīng)營成本，減輕賦稅壓力。

（2）加強(qiáng)發(fā)票管理，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平

電力企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票管理，不僅可以有效的規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，還能降低企業(yè)成本。一方面，電力企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定來開取發(fā)票，避免隨意開取發(fā)票情況的發(fā)生，同時采購人員在符合規(guī)定的情況下，也要及時索要發(fā)票，確保采購物資能進(jìn)行稅務(wù)抵扣，降低成本。另一方面，還要提高專業(yè)人員的財務(wù)水平，財務(wù)人員不僅要有扎實的知識功底，還要對復(fù)雜的內(nèi)部稅負(fù)情況進(jìn)行高效管理，因此，企業(yè)要加大員工的培訓(xùn)力度，使工作人員能夠應(yīng)對突發(fā)的賦稅狀況，發(fā)揮出更大的優(yōu)勢，為企業(yè)發(fā)展提出更好的意見。

（3）完善產(chǎn)業(yè)鏈條，加快企業(yè)轉(zhuǎn)型

企業(yè)在實際發(fā)展中，是可以根據(jù)規(guī)定對納稅人資格進(jìn)行轉(zhuǎn)變的，因此，電力企業(yè)可以構(gòu)建更為完善的產(chǎn)業(yè)鏈條，彌補(bǔ)電力企業(yè)抵扣短板，以此來達(dá)到抵扣進(jìn)項稅額的目的。同時，在此基礎(chǔ)上，電力企業(yè)還可以引進(jìn)更多的新型生產(chǎn)設(shè)施，進(jìn)行更多稅收抵扣，促進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，加大服務(wù)力度，使二三產(chǎn)業(yè)能在有機(jī)融合的情況下提升企業(yè)社會競爭力。

總之，在現(xiàn)行的企業(yè)發(fā)展中，“營改增”的實行有利也有弊，要想使企業(yè)得到更好地發(fā)展，電力企業(yè)還要努力規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，加大企業(yè)內(nèi)部采購物資的管理力度，提升專業(yè)人員的財務(wù)水平，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中發(fā)揮卅更大自身優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。