電子發(fā)票與稅務(wù)管理

毛笑非

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票被電子發(fā)票替代是互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展的必然趨勢(shì)。電子發(fā)票在簡(jiǎn)化交易環(huán)節(jié)、優(yōu)化納稅服務(wù)、降低社會(huì)成本的同時(shí)，也存在著易偽造、監(jiān)管難等問題。本文通過分析電子發(fā)票在煙草商業(yè)企業(yè)、物流行業(yè)、高等學(xué)校中的稅務(wù)管理應(yīng)用，提出了在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下促進(jìn)電子發(fā)票應(yīng)用的一些對(duì)策建議，并對(duì)未來發(fā)展進(jìn)行了展望。

電子發(fā)票的概念

電子發(fā)票一一發(fā)票的新型電子載體，由稅務(wù)機(jī)關(guān)電子賦碼與簽名并發(fā)放使用。它通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行加密存儲(chǔ)、開具和傳輸，所以能夠真實(shí)地反映單位和個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。電子發(fā)票可作為會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)和財(cái)務(wù)收支的法定憑證，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)等執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。

電子發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票的分析比較

電子發(fā)票與傳統(tǒng)發(fā)票的區(qū)別主要如下所示：

基于上述分析可知：電子發(fā)票的優(yōu)勢(shì)有：

（1）電子發(fā)票瞬間生成，操作方便；

（2）信息來源可靠，假發(fā)票的生存空間被消除；

（3）工作量銳減，更加簡(jiǎn)單。

稅務(wù)管理的概念 從宏觀角度來說，稅務(wù)管理是稅收征管機(jī)關(guān)為了貫徹國(guó)家法律制度，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系，加強(qiáng)稅收工作而開展的一項(xiàng)活動(dòng)。稅收征管的重要內(nèi)容就是稅務(wù)管理，它是稅款征收的基礎(chǔ)工作和前提。稅務(wù)管理主要是賬簿和憑證管理、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等方面的管理。

從企業(yè)層面來說，稅務(wù)管理對(duì)降低企業(yè)稅收成本、規(guī)范企業(yè)行為、提高企業(yè)稅務(wù)管理水平、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和效率等方面起促進(jìn)作用。

電子發(fā)票在稅務(wù)管理中的應(yīng)用前景

（1）以煙草商業(yè)企業(yè)為例

現(xiàn)今，煙草商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票的方法通常是：將企業(yè)營(yíng)銷系統(tǒng)中的銷售數(shù)據(jù)導(dǎo)至金稅系統(tǒng)，再開具發(fā)票。因此常常伴隨著因?yàn)橄到y(tǒng)故障或者操作失誤的問題重開、漏開普通發(fā)票的情況。只要使用傳統(tǒng)的普通紙質(zhì)發(fā)票模式，一旦重開就必須在當(dāng)月到稅務(wù)機(jī)關(guān)作廢紙質(zhì)發(fā)票，不然就要按照開票的數(shù)量去繳納增值稅。紙質(zhì)發(fā)票的每一聯(lián)都很重要，如果發(fā)票聯(lián)送到了零售戶的手中，想要拿回來就十分困難，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)由此大幅度增加。如果在煙草商業(yè)企業(yè)中使用電子發(fā)票，就可以避免到稅務(wù)機(jī)關(guān)重開發(fā)票或者尋找丟失發(fā)票等情況，從而達(dá)到規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)管理，減少其納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（2）以物流行業(yè)為例

作為戰(zhàn)略性和基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)的物流服務(wù)業(yè)，在信息時(shí)代的大背景下，更加急切地需要推廣、應(yīng)用電子發(fā)票。不難發(fā)現(xiàn)：在未來，物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展肯定會(huì)與電子商務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)+等信息元素有關(guān)。所以，如果能夠構(gòu)建基于電子發(fā)票物流服務(wù)業(yè)的稅收征管體系，就可以很好地適應(yīng)未來物流服務(wù)業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)并優(yōu)化稅務(wù)管理。

現(xiàn)今的物流業(yè)有多樣化的經(jīng)營(yíng)模式，但是相應(yīng)的征管手段缺乏，有信息來源少、信息不對(duì)稱度大、效率低等缺點(diǎn)，同時(shí)伴隨著稅務(wù)稽查不完善，稅源管理弱化，與其他監(jiān)管部門和第三方組織機(jī)構(gòu)沒有有效銜接，稅收信息化程度較低等現(xiàn)狀。其中，發(fā)票管理混亂、無法合法地得到運(yùn)輸發(fā)票是物流行業(yè)最突出、最需要解決的問題。構(gòu)建基于電子發(fā)票的物流服務(wù)業(yè)稅收征管體系，同時(shí)結(jié)合物流服務(wù)業(yè)的特性，就能夠解決物流服務(wù)業(yè)稅收征管所面臨的問題，同時(shí)降低物流稅收征納的成本，提高物流稅收征收管理效率。

（3）以高等學(xué)校為例

在電子發(fā)票普及和應(yīng)用后，相較企業(yè)而言，我國(guó)高校在經(jīng)費(fèi)支出審核方面更為復(fù)雜，面對(duì)的矛盾也更多。主要原因?yàn)椋菏褂秒娮影l(fā)票的群體十分復(fù)雜，高校財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷時(shí)，接收的各類電子發(fā)票真假難辨，并且難以避免重復(fù)報(bào)銷。高校在審核票據(jù)時(shí)，一方面要看資金的支出是否合法，開支范圍是否符合規(guī)定；另一方面，高校資金往往實(shí)行項(xiàng)目導(dǎo)向制，經(jīng)費(fèi)使用限制較多，再加上預(yù)算資金短且有使用期限，這就造成日常設(shè)備重復(fù)購(gòu)買、年底各?！皩W(xué)術(shù)會(huì)議”泛濫、普遍存在發(fā)票造假等現(xiàn)象。此外，高校在財(cái)務(wù)報(bào)銷中面對(duì)的幾乎是每一位教職員工，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷面對(duì)的是少數(shù)人。基于這些情況的分析，高校財(cái)務(wù)工作者會(huì)更加排斥電子發(fā)票。

電子發(fā)票的普及和應(yīng)用，對(duì)高校的納稅、會(huì)計(jì)核算確實(shí)帶來了不少方便，但也帶來了重復(fù)保險(xiǎn)、PS修改信息、監(jiān)管等挑戰(zhàn)。

未來發(fā)展趨勢(shì)與展望

隨著營(yíng)改增的完成，現(xiàn)在各式各樣的普通發(fā)票將逐漸全面轉(zhuǎn)為增值稅普通發(fā)票，無論是專用發(fā)票還是普通發(fā)票都將全面支持電子發(fā)票的形式。國(guó)稅總局的數(shù)據(jù)服務(wù)器可以面向全國(guó)用戶提供免費(fèi)的交互支持，給企業(yè)進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)涡ｒ?yàn)和認(rèn)證處理帶來極大的便利。企業(yè)端均建立起電子檔案系統(tǒng)，對(duì)電子發(fā)票以及其他原始憑證進(jìn)行統(tǒng)一的電子化管理。未來，企業(yè)的報(bào)銷無須再打印紙質(zhì)憑證，基于公共服務(wù)平臺(tái)和電子檔案的協(xié)同支持，就能完成基于數(shù)字化電子發(fā)票的直接報(bào)銷流程。我們相信，推出增值稅的專用電子發(fā)票指日可待。只要將電子發(fā)票正式地推出，很大程度上觀望的大型企業(yè)都會(huì)加快技術(shù)的投入，考慮完整的電子發(fā)票落地方案。

[1]艾雨婷.影響企業(yè)使用電子發(fā)票的關(guān)鍵因素分析[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2015 （7）：62-65

[2]李永軍.談電子發(fā)票在我國(guó)的應(yīng)用與發(fā)展[J].經(jīng)營(yíng)者，2015.29（ 10）

[3]張陽(yáng).單聯(lián)電子發(fā)票應(yīng)用思路及推廣價(jià)值探討[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2012（ 01）：27-28