淺析高校國庫集中支付制存在的問題及建議

張欣

國庫集中支付是我國財(cái)政預(yù)算管理制度的重要改革之一。目前，高校已全面推行國庫制度，它對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生了較為深刻的影響。在實(shí)施過程中，國庫集中支付帶來積極作用的同時(shí)，也面臨了許多問題。本文結(jié)合實(shí)際工作，淺談國庫集中支付在高校工作運(yùn)行中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。

國庫集中支付制度

必要性 問題 措施

概述

（1）國庫集中支付的概念

國庫集中支付制度是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以健全財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行間實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為依托，所有預(yù)算單位需要支付款項(xiàng)時(shí)，由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)國庫集中支付中心審核后，將資金通過國庫單一賬戶支付到商品、勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

（2）國庫集中支付的必要性

1.從財(cái)政角度看，實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位資金全部集中在國庫中。減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時(shí)，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預(yù)算資金的使用效率。

2.從預(yù)算單位角度看，規(guī)范了各單位的資金管理、預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。有利于強(qiáng)化高校預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、精細(xì)度，提高高校財(cái)務(wù)管理水平。

國庫集中支付存在問題

（1）國庫集中支付與高校財(cái)務(wù)管理的矛盾

1.國庫集中支付制與高校會(huì)計(jì)核算體系不匹配。

現(xiàn)今高校財(cái)務(wù)采用《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行核算，它打破了預(yù)算內(nèi)、外資金之間的界限，實(shí)行綜合預(yù)算財(cái)務(wù)管理。而國庫支付制度規(guī)定財(cái)政性資金區(qū)分預(yù)算內(nèi)資金、財(cái)政專戶管理資金。這與現(xiàn)行高校會(huì)計(jì)制度不匹配且存在矛盾。

2.國庫集中支付制與高校財(cái)務(wù)管理模式不匹配。

高校核算主體除校級(jí)核算外，還有基建、后勤及其他附屬單位的財(cái)務(wù)核算。國庫支付制度規(guī)定：一個(gè)單位只允許存在一個(gè)零余額賬戶，預(yù)算單位所有資金通過國庫單一賬戶體系實(shí)行支付。以基建為例，按照規(guī)定基建資金須開立銀行賬戶進(jìn)行專項(xiàng)管理，而高校的零余額賬戶并不是專用存款賬戶，目前的專用存款賬戶實(shí)際上通過用款額度的形式存放在零余額賬戶中的虛擬賬戶。國庫集中支付制度規(guī)定.其資金不得向同名的專用存款賬戶轉(zhuǎn)移，使得基建?？顭o法進(jìn)行專戶管理。

（2）實(shí)行國庫集中支付在會(huì)計(jì)核算上的問題

1.財(cái)政專項(xiàng)撥款不能及時(shí)到位，資金墊付不能及時(shí)轉(zhuǎn)回

高校的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是各級(jí)政府預(yù)算在得到各級(jí)人大批準(zhǔn)后才下達(dá)，因此國庫中支付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)具有滯后性。按照要求部門預(yù)算下達(dá)時(shí)間為次年3月，高校為了不影響正常教學(xué)工作、科研工作等的開展，只能從自有資金墊付，這一方面導(dǎo)致了年終預(yù)算反映專項(xiàng)資金結(jié)余大，另一方面學(xué)校自有資金賬戶因被擠占而影響了其它項(xiàng)目的開展。

2.零星現(xiàn)金支付的賬務(wù)處理

國庫集中支付規(guī)定每一筆項(xiàng)目支出都必須嚴(yán)格按照預(yù)算要求。高校管理實(shí)行“一級(jí)核算、二級(jí)管理”，各二級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)不能完全依靠公務(wù)卡和轉(zhuǎn)賬完成，學(xué)校學(xué)生工作和科研工作的特殊性導(dǎo)致必須存在大量借款，而平臺(tái)借款列支只能按借款數(shù)列支，實(shí)際報(bào)銷支出后無法在平臺(tái)實(shí)現(xiàn)對(duì)借款和實(shí)際支出之間差額的調(diào)整。

3.跨年度賬務(wù)的處理問題

國庫集中支付制度改革后，對(duì)專用基金的提取和借款資金沒有明確的規(guī)定。比如，在年底時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)在12月計(jì)提，但是匯繳卻在次年1月份，國庫平臺(tái)上也就在匯繳時(shí)才確認(rèn)該支出，導(dǎo)致決算時(shí)，核算資金大于財(cái)政資金.

（3）國庫集中支付系統(tǒng)操作上的問題

1.國庫支付系統(tǒng)與銀行、財(cái)政系統(tǒng)數(shù)據(jù)不共享，重復(fù)工作。

由于三者操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)不兼容，處理口徑不一致，大量的支付數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，工作量大且效率低下。

2.手續(xù)繁瑣、時(shí)限要求嚴(yán)、電子信息平臺(tái)建設(shè)滯后。

目前國庫支付系統(tǒng)還不夠完善，國庫支付中心、預(yù)算單位以及銀行之間無法實(shí)現(xiàn)信息共享。預(yù)算單位雖與結(jié)算中心實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，但普遍反應(yīng)難登錄、速度慢，降低支付速度。

建議

（1）建立健全與國庫集中支付制度相適應(yīng)的高校財(cái)務(wù)制度和內(nèi)部控制制度。

為順利推進(jìn)國庫集中支付制度改革，財(cái)政應(yīng)建立一套比較完備、能適應(yīng)改革需要的、同時(shí)符合高校現(xiàn)實(shí)狀況的制度。使得高校會(huì)計(jì)核算既符合兩《制度》的規(guī)定，又滿足國庫集中支付要求。

（2）財(cái)務(wù)軟件升級(jí)，盡量形成統(tǒng)一的科目代碼。

高校在執(zhí)行《兩制》前提下，財(cái)務(wù)軟件應(yīng)不斷升級(jí)，使會(huì)計(jì)科目及代碼的設(shè)置應(yīng)盡量同國庫操作系統(tǒng)相匹配，最終達(dá)到兩套系統(tǒng)的科目代碼一。既減少重復(fù)工作，又提高工作效率。

（3）加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化設(shè)立，建立高效安全的電子支付系統(tǒng)。

高校實(shí)行集中支付制度，必須建立一個(gè)能與財(cái)政支付信息系統(tǒng)和銀行日常支付信息系統(tǒng)兼容的現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政和高校預(yù)算的一體化。

（4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，減少人為失誤。

國庫集中支付制度是一項(xiàng)全新業(yè)務(wù)。高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流，合理安排崗位輪崗。

結(jié)語

國庫支付制度改革是提高我國財(cái)政工作水平的必然選擇。高校國庫集中支付制度是改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，有利于高校財(cái)務(wù)管理，但隨著改革的不斷深入，還會(huì)不斷出現(xiàn)新的問題。因此，高校需及時(shí)更新觀念，不斷完善預(yù)算管理，盡快建立與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系。

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