淺談內(nèi)部審計信息化存在的問題和對策

張慧

在信息技術廣泛應用的情況下，集團公司的會計核算、財務管理及業(yè)務管理逐步信息化，為提高審計效率，保證審計質(zhì)量，將內(nèi)部審計打造成為“覆蓋集團全面業(yè)務的免疫系統(tǒng)”，中國平煤神馬集團于2012年9月正式啟用內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。本文結合實際使用情況，對內(nèi)部審計信息化存在的問題進行分析，并作簡要的對策闡述。

信息化 問題 對策

當今時代，信息技術所引發(fā)的全球信息化浪潮沖擊著傳統(tǒng)社會生活的每一個角落，信息技術的應用滲透到國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的各個領域和各個層面，對人類社會政治、經(jīng)濟和文化等方面都產(chǎn)生了巨大的沖擊，各行各業(yè)都面臨著信息化的挑戰(zhàn)。

在集團公司的會計核算、財務管理及業(yè)務管理逐步信息化的現(xiàn)狀下，為了提高審計效率，保證審計質(zhì)量，將內(nèi)部審計打造成為“覆蓋集團全面業(yè)務的免疫系統(tǒng)”，中國平煤神馬集團與用友公司合作，于2011年7月開始內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)的籌建工作，2012年9月在全集團正式啟用內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)。

筆者作為中國平煤神馬集團審計部的一名審計人員，結合近幾年的內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)實際使用情況，對內(nèi)部審計信息化存在的問題進行分析，并作簡要的對策闡述。

內(nèi)部審計信息化存在的問題

（1）審計軟件實用性不強

審計軟件開發(fā)過程中，一線審計人員參與的程度不夠，開發(fā)人員往往是僅具有豐富的計算機技能的專業(yè)人員，無法將使用單位的特性融入審計軟件，使系統(tǒng)功能與企業(yè)特性達到相當程度的協(xié)調(diào)；無法足夠滿足審計人員的工作需求，軟件的功能不夠完善，實用性不強，使用效果不夠理想。

例如，在實際審計工作中，審計抽樣技術比較符合審計的成本與效益原則，審計人員可根據(jù)審計的重要性原則，對局部選定的樣本進行審查，收集充分、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以此推斷總體特征。抽樣結果的有效性不受審計人員的經(jīng)驗和職業(yè)判斷能力的影響，使結果更科學、更可靠。而筆者目前使用的審計系統(tǒng)內(nèi)置有PPS抽樣、隨機抽樣和系統(tǒng)抽樣。三種抽樣方法得出的結果均不能使用，無法評估樣本結果。原因是：系統(tǒng)將本月發(fā)生額、累計發(fā)生額作為一個樣本量，計入樣本總量，造成選出的重點樣本量大部分是本月發(fā)生額和累計發(fā)生額，也意味著選出的樣本量與我們測試需要的樣本量存在重大偏差，無法依靠樣本量得出需要的測試結果。例如：系統(tǒng)下“明細賬查詢”的抽樣功能，對“材料采購”科目進行查詢、抽樣，使用PPS抽樣抽取樣本量，按照PPS抽樣設置提示，抽樣結果顯示總樣本數(shù)量52條，其中重點樣本數(shù)量24條，一般樣本數(shù)量28條。對重點樣本進行分析時，全部為1-12月的本月發(fā)生額和累計發(fā)生額。

另外，筆者使用的審計系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)不能及時更新，目前只能看到2017年末的數(shù)據(jù)，2018年的數(shù)據(jù)只能通過財務的NC系統(tǒng)查看。這也是系統(tǒng)實用性不強的一個方面。

（2）基層單位對內(nèi)部審計信息化重視程度不夠

傳統(tǒng)審計的觀念、方式和方法根深蒂固，影響了內(nèi)部審計信息化建設的進程。各單位對這項工作的重視程度也因為觀念的差異有所不同，工作水平參差不齊。有的單位只側重辦公自動化、管理信息化，忽視了計算機技術在審計查帳方面的應用，缺乏加強審計信息化的意識。很多基層單位的領導認為審計信息化只是形同虛設，在設備配置和人員配置方面采取不支持的態(tài)度，致使審計人員還不能保證一人一臺電腦，或者使用的電腦面臨淘汰，速度太慢，不能正常的進行在線審計。另外，在線審計需要被審計單位財務領導的審批才能進行，曾出現(xiàn)過審計人員已從審計現(xiàn)場撤離，而領導的審批還未完成的情況。

部分內(nèi)審人員也沒有認識到審計信息化的重要性和緊迫性，主動開展計算機審計的意識不強，還停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上，依然按照舊有的方法和套路進行審計，與形勢發(fā)展的要求相距甚遠。

（3）審計人員的綜合業(yè)務水平不高，與復合型人才的要求存在差距

開展計算機審計要求審計人員具有復合型的知識結構，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡技術。既精通計算機又熟悉審計業(yè)務的復合型人才很少，這也制約著信息化的發(fā)展。目前的審計人員業(yè)務水平參差不齊，并且審計人員老齡化也較嚴重，一部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但掌握的計算機知識相對匱乏，很多審計人員不熟悉或者不能正確使用系統(tǒng)提供的很多功能，造成了資源的閑置。例如在數(shù)據(jù)分析模塊下，很多模塊的使用條件、結果的應用上還存在盲區(qū)。還有部分審計人員雖然計算機水平較高，但對審計業(yè)務的敏感度不夠，對有些業(yè)務的風險水平判斷存在偏差。如：部分審計人員通過審計系統(tǒng)工作時，對被審計單位賬面余額投入的精力過多，而很少關注那些年度內(nèi)發(fā)生額很大，但無余額的業(yè)務。這種工作方式隱含著很大的風險。有些業(yè)務就是通過日常的往來賬進行調(diào)整，一進一出，年底并無余額，以達到滿足單位利益的目的。

對策：

（1）增強審計軟件的實用性

為了增強通用審計軟件的實用性，在開發(fā)過程中應多讓一線審計人員參與，并在審計軟件中集成已有的審計思路與經(jīng)驗。在實際使用過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)問題應及時管理員聯(lián)系，通過管理員匯總后與供應商溝通，采取相應的措施，并對相應的程序進行修改，使軟件不斷得到優(yōu)化，充分發(fā)揮系統(tǒng)功能，實現(xiàn)審計軟件智能化和實用性的完美結合，使審計人員靈活方便地應用審計軟件。

（2）加大審計信息化的宣傳力度，增強各單位領導和審計人員的重視程度

集團審計部應通過下發(fā)集團文件，召開集團會議等形式在全集團范圍內(nèi)加大審計信息化的推廣，使基層單位領導充分認識到審計信息化的重要性，從而加強其對審計信息化工作的支持力度，保證審計信息化對各單位資金、人員上的要求得到滿足。同時，應將審計人員使用審計信息化系統(tǒng)情況列入考核機制，成為評價各單位審計工作的標準之一，促使基層單位開展審計項目時積極使用審計系統(tǒng)，增強計算機審計的意識，提高審計效率，且保證審計質(zhì)量。

（3）加大對審計人員的培訓，增強審計人員的專業(yè)勝任能力

有重點的加大信息化培訓的力度，使審計人員達到除了掌握傳統(tǒng)審計的基本知識外，還應掌握計算機知識及其應用技術，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術，掌握現(xiàn)代信息技術的應用，使所有審計人員都逐步成為適應并勝任信息環(huán)境下的審計人員。針對信息化系統(tǒng)內(nèi)置的各種數(shù)據(jù)分析、報表分析目錄下的功能進行詳細的講解，使審計人員掌握系統(tǒng)的基本功能，充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的作用。

大力加強對審計人員的專業(yè)教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范審計程序和審計證據(jù)的取得，完善自身的質(zhì)量控制制度。審計人員應加強職業(yè)道德修養(yǎng)，強化風險意識，嚴格依照審計準則進行審計，以降低審計風險。

（4）加強控制，降低審計風險

在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本要素都發(fā)生了巨大的變化，原有的審計方式、方法及程序已不能適應信息化審計的要求，這對審計的科學性、審計證據(jù)可靠性等方面帶來極大的風險。因此，必須進一步規(guī)范計算機審計程序，應側重于計算機審計過程、相關審計技術及審計證據(jù)收集，使審計人員開展計算機審計工作時有章可循，有效規(guī)避計算機審計風險。

內(nèi)部審計信息化建設是一個長期過程，道路還很漫長。我們需要下大工夫研究探索，花大力氣普及和推廣，才能使我們的內(nèi)部審計工作趕上時代步伐，適應信息時代的要求。

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