淺談內(nèi)部審計(jì)對民營企業(yè)治理的作用

潘嘉楠

中國現(xiàn)在對內(nèi)部審計(jì)的探索研究大部分還是針對事業(yè)單位和國企，針對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究還是很少的，這樣在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中就出現(xiàn)了一些內(nèi)部審計(jì)方面的問題和漏洞。本文認(rèn)為現(xiàn)代民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在以下問題：內(nèi)審目標(biāo)定位不清晰、內(nèi)審職能發(fā)揮不充分、內(nèi)審力量配備不競實(shí)、_內(nèi)審程序操作不規(guī)范等問題給出了完善以上問題的建議。

內(nèi)部審計(jì) 公司治理 民營企業(yè)

民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概況

（1）民營企業(yè)的定義

民營企業(yè)，是指所有的非公有制企業(yè)。通常從兩個(gè)角度來解釋民營企業(yè)的定義，一種指非國有獨(dú)資企業(yè)，另一種指私營企業(yè)和以私營企業(yè)為主體的聯(lián)營企業(yè)。本文民營企業(yè)的定義是指私營企業(yè)。

（2）民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

1.服務(wù)內(nèi)向性

民營企業(yè)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)是因?yàn)槠髽I(yè)本身經(jīng)營治理的需要。民營企業(yè)因?yàn)槠涓鱾€(gè)職工利益不同，所以難免會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)業(yè)績或貪污企業(yè)財(cái)產(chǎn)等不當(dāng)行為。

2.范圍廣泛性

民營企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的職能部門，它的審計(jì)目可以是靈活的，既能在企業(yè)經(jīng)營治理的需要下靈活的更改，又能滿足老板的不同需求。

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及原因分析

本文將以山西紫峰科技有限公司為案例來分析內(nèi)部審計(jì)對公司治理的作用。

山西紫峰科技有限公司已發(fā)展成為一家集國土規(guī)劃、土地開發(fā)整理復(fù)墾、國土資源調(diào)查與評價(jià)、基礎(chǔ)地理數(shù)據(jù)生產(chǎn)、數(shù)字化測繪、數(shù)據(jù)挖掘與建庫、電子政務(wù)平臺、政府信息化建設(shè)、GIS應(yīng)用解決方案和服務(wù)提供、土地咨詢綜合服務(wù)等于一體的高新技術(shù)企業(yè)。

（1）我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰

山西紫峰科技有限公司就并沒有意識到設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，對內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位不清晰，所以從未設(shè)立專門的內(nèi)審部門。

2.內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不充分

山西紫峰科.技有限公司就屬于家族型民營企業(yè)，所有權(quán)在老板手里，而其妻子并沒有能與財(cái)務(wù)總監(jiān)相匹配的能力與職稱，所以其企業(yè)內(nèi)審職能發(fā)揮不充分。

3.內(nèi)部審計(jì)力量配備不充實(shí)

山西紫峰科技有限公司共2名財(cái)務(wù)人員，工作經(jīng)驗(yàn)也不十分充足，資格職稱僅限于匹配會(huì)計(jì)崗位，而則務(wù)總監(jiān)其妻子更無專業(yè)會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的專業(yè)知識，所以企業(yè)對內(nèi)審力量配備不充實(shí)。

4.內(nèi)部審計(jì)程序操作不規(guī)范

山西紫峰科技有限公司是家族型企業(yè)，由于沒有明確的法律法規(guī)規(guī)定，我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的運(yùn)作程序和工作流程都是混亂的，第一，內(nèi)部審計(jì)工作很隨意。第二，內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。第三，內(nèi)部審計(jì)方法不合適。

（1）我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的原因分析

1.民營企業(yè)老板對內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)識不足

山西紫峰科技有限公司老板認(rèn)為企業(yè)全部為自己投資，高層管理人員全部為家族人員，所以就沒有進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的必要，這就是對內(nèi)審職能認(rèn)識不足的體現(xiàn)。

2.審計(jì)人員素質(zhì)不能滿足工作要求

山西紫峰科技有限公司沒有具備內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識的專業(yè)人員，所以不能滿足工作的需要。

3.缺乏行業(yè)指導(dǎo)及法律法規(guī)落后

法律方面的落后不僅不利于內(nèi)審人員的發(fā)展，而且不利于企業(yè)內(nèi)審部門的設(shè)立，所以有很多民營企業(yè)里甚至都沒有專門的內(nèi)部審計(jì)崗位，更多的是其他職位來兼職內(nèi)審人員。完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建議

（l）提高民營企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的重視

1.明確內(nèi)部審計(jì)職能定位，合理設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門

山西紫峰科技有限公司應(yīng)該按照企業(yè)本身的發(fā)展需求、與自身的實(shí)際特點(diǎn)相聯(lián)系，從而對內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)合理的定位，內(nèi)部審計(jì)的意義在于改良企業(yè)的治理模式、為企業(yè)的價(jià)值增值。

2.樹立現(xiàn)代審計(jì)觀念，建立價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)

隨著民營企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復(fù)雜化，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加多樣化，組織機(jī)構(gòu)的重整也更為頻繁，社會(huì)各界也愈加關(guān)注起內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要一塊兒，它的作用已經(jīng)從一開始對財(cái)務(wù)的監(jiān)督評價(jià)演變成為企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行增值服務(wù)。

（2）發(fā)揮民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

1.促進(jìn)民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化

山西紫峰科技有限公司可以進(jìn)行向員工分紅進(jìn)行激勵(lì)，后期如果上市，還可以進(jìn)行股票期權(quán)激勵(lì)，以止睞提高員工積極性，形成良性競爭。還可以吸引外部投資，增設(shè)董事人數(shù)，達(dá)到互相監(jiān)督的作用。

2.促進(jìn)民營企業(yè)管理模式現(xiàn)代化

現(xiàn)在的民營企業(yè)應(yīng)該隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而進(jìn)行家族管理，學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)治理模式，對企業(yè)經(jīng)營是有幫助的。

（3）加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

1.合理配備內(nèi)部審計(jì)人員

山西紫峰利.技有限公司應(yīng)該聘請專業(yè)內(nèi)審人員；應(yīng)該選擇從事內(nèi)審工作時(shí)間較長的；內(nèi)審人員學(xué)歷應(yīng)該以本科及碩士為主，但對極有內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)和能力的大專生也可以選擇一些。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

就山西紫峰科.技有限公司而言，一定要本著企業(yè)目前的業(yè)務(wù)領(lǐng)域、發(fā)展情況及內(nèi)審自身的發(fā)展需要來選擇內(nèi)審人員。主要有以下兩點(diǎn)：1.建立選拔機(jī)制，現(xiàn)代審計(jì)對從業(yè)者的知識面和工作經(jīng)驗(yàn)都提出了更高的要求2.注重培養(yǎng)機(jī)制，民營企業(yè)應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)人員每一年都會(huì)接受再教育，民營企業(yè)可以舉辦對內(nèi)審人員的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，還可以為內(nèi)審人員報(bào)班培訓(xùn)。

（4）改進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部審日技術(shù)與方法

在山西紫峰科技有限公司里應(yīng)該為內(nèi)審工作開發(fā)一個(gè)獨(dú)立的信息系統(tǒng)，內(nèi)審人員可以通過系統(tǒng)來對民營企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)和有效的監(jiān)督，實(shí)時(shí)監(jiān)測企業(yè)的資流動(dòng)情況，從手工檢查賬目審計(jì)改變?yōu)橛?jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，這樣可以增強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督評價(jià)力。也就是從單一的事后審計(jì)改變成事前、事中、事后審計(jì)。

（5）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)作用

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)通過對民企內(nèi)審的指導(dǎo)來促進(jìn)其內(nèi)審的發(fā)展。協(xié)會(huì)可以總結(jié)各地民企的先進(jìn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)并進(jìn)行推廣，為民營企業(yè)提供便捷良好的交流平臺，推動(dòng)民營企業(yè)更好地完善內(nèi)部審計(jì)。

結(jié)語

自從1978年改革開放以來，民營企業(yè)便逐漸在國民經(jīng)濟(jì)中扮演著越來越重要的角色，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民營企業(yè)更要不斷改進(jìn)內(nèi)審模式。民企的內(nèi)審模式應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，要不斷地調(diào)整自己的定位才能夠適應(yīng)企業(yè)不斷地發(fā)展。并且，一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)建立與運(yùn)行有效的基礎(chǔ)，我國應(yīng)為它創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)民企內(nèi)審的發(fā)展。

[1]佘中福.《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向企業(yè)績效審計(jì)》[M].北京：中國水利水電出版社，2009. 12～15.

[2]K.H斯賓塞皮克特.《審計(jì)計(jì)劃編制-風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向方法》[M].遼寧：東北財(cái)大出版社.2009. 23～27.