關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究

王琮

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，是國民經(jīng)濟(jì)的中堅力量，促進(jìn)中小企業(yè)更好更快發(fā)展顯得尤為重要。本文主要從稅收政策的角度出發(fā)，通過分析我國目前中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，指出了我國現(xiàn)行關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策中存在的不足，對進(jìn)一步完善促進(jìn)我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策和稅收征管服務(wù)提出了幾點建議。

中小企業(yè) 稅收政策 建議

改革開放后，我國中小企業(yè)以突飛猛進(jìn)的發(fā)展速度，在吸收就業(yè)，發(fā)展經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)創(chuàng)新和完善市場制度建設(shè)方面發(fā)揮著重要作用。完善中小企業(yè)政策支持體系，減輕中小企業(yè)的不合理負(fù)擔(dān)是當(dāng)務(wù)之急。本文將從稅收政策方面進(jìn)行分析，減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以促進(jìn)其更好地發(fā)展。

我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

（1）發(fā)展主體不斷壯大，經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不斷提高

中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的力量不可忽視。中小企業(yè)占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，其中工業(yè)總產(chǎn)值占比60%，實現(xiàn)利稅占比40%，出口總額占比60%。我國中小企業(yè)的發(fā)展不斷壯大，經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)能力不斷提高。

（2）政策環(huán)境不斷完善，積極解決融資問題

目前為止，我國已經(jīng)出臺多個綜合性政策文件和法律，它們基本構(gòu)成了我國特色的中小企業(yè)相關(guān)法律、政策體系的總體框架。國家不斷增加中小企業(yè)貸款規(guī)模，拓寬中小企業(yè)融資渠道。

（3）企業(yè)生存壓力大，機遇與挑戰(zhàn)并存

面對激烈的市場競爭，我國中小企業(yè)依然肩負(fù)著較重的負(fù)擔(dān)，面臨著沉重的生存壓力。由于企業(yè)自身素質(zhì)問題，缺乏技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品創(chuàng)新，缺乏市場競爭力；經(jīng)營成本不斷提高，稅收負(fù)擔(dān)過重；同時，資金實力，科研創(chuàng)新，人力資源等各方面都不斷面臨新的挑戰(zhàn)。

現(xiàn)行相關(guān)稅收政策的問題

目前，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策很分散，在我國沒有形成一個完整的體系，缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性，并且真正針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策并不多，起到的扶持作用并不大。

（1）企業(yè)所得稅

1.條件苛刻，門檻較高，扶持力度不夠。目前法律對中小企業(yè)的優(yōu)惠，主要是降低小型微利企業(yè)的稅率，針對大部分中小企業(yè)的優(yōu)惠措施相對較少。同時，很多優(yōu)惠政策條件苛刻，多數(shù)企業(yè)并不在受益范圍內(nèi)，使得很多優(yōu)惠政策的實際效應(yīng)不斷減弱。

2.費用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)?！镀髽I(yè)所得稅法》對企業(yè)各項費用支出項目都嚴(yán)格規(guī)定了稅前列支限額，但其中一些比例已追不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)成長的速度，其費用標(biāo)準(zhǔn)未能與企業(yè)購買力水平掛鉤，使得在創(chuàng)辦前期的中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增大。

（2）增值稅

由于中小企業(yè)自身條件的限制，很多企業(yè)的會計核算水平和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模達(dá)不到一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，未能納人增值稅的進(jìn)項抵扣的范圍。導(dǎo)致很多小規(guī)模納稅人的中小企業(yè)經(jīng)營受阻，使得其在市場競爭中占據(jù)不利地位。

（3）營業(yè)稅

我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，正大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)是我國中小企業(yè)比較密集的領(lǐng)域，營業(yè)稅中存在著重復(fù)征稅、稅率不統(tǒng)一、稅收負(fù)擔(dān)重等諸多問題。盡管已經(jīng)開始實行營業(yè)稅改增值稅，但有些中小企業(yè)由于上一級供應(yīng)商規(guī)模小，無法開具增值稅專用發(fā)票，由于稅基沒有變化，但適用稅率增加，企業(yè)稅負(fù)不降反增。

總體來看，我國關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)的稅收政策相對零散，缺乏穩(wěn)定性和系統(tǒng)性；優(yōu)惠形式單一，范圍相對狹窄；各項優(yōu)惠政策門檻要求高，受益企業(yè)范圍窄小；稅務(wù)部門對中小企業(yè)的重征管、輕服務(wù)，使得中小企業(yè)不能得到及時有效地指導(dǎo)和幫助，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和稅務(wù)部門的征管效率都造成了影響。

完善我國中小企業(yè)相關(guān)稅收政策的對策

為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要作用，盡快完善我國有關(guān)中小企業(yè)的稅收政策，使中小企業(yè)處于良好的政策環(huán)境，穩(wěn)步發(fā)展。在此提出幾下幾點建議：

（1）完善企業(yè)所得稅制度

1.擴大小型微利企業(yè)范圍，降低中小企業(yè)所得稅稅率。我國可根據(jù)目前中小企業(yè)的發(fā)展情況，適當(dāng)調(diào)高年應(yīng)納稅所得額30萬元的限制，拓寬優(yōu)惠主體范圍，并且借鑒其他國家的稅率設(shè)置，進(jìn)一步降低中小企業(yè)的優(yōu)惠稅率至15%，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)發(fā)展，可對其降低優(yōu)惠稅率至10%。

2.改變對中小企業(yè)各種費用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和人力資源有限，和一般企業(yè)設(shè)置同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不利于其公平競爭。因此，規(guī)定一個年利潤額界限，使中小企業(yè)分別處理。

（2）完善現(xiàn)行增值稅、營業(yè)稅制度

1.降低增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，擴大進(jìn)項抵扣范圍，放寬小規(guī)模納稅人開具專票的限制。對于雖未達(dá)到銷售額標(biāo)準(zhǔn)，但財務(wù)、會計制度健全并可有效控制其產(chǎn)銷環(huán)節(jié)，能提供真實、準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可視為一般納稅人，進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，以提供中小企業(yè)公平的競爭環(huán)境。

2.將現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅的“起征點”改為“免征額”。鑒于中小企業(yè)的發(fā)展速度，改為“免征額”后，納稅人僅針對超過標(biāo)準(zhǔn)部分納稅，若今后同時提高免征額幅度，則會大幅度減輕中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

（3）優(yōu)化稅收征收管理和納稅服務(wù)

1.督促企業(yè)逐步完善財務(wù)管理，引導(dǎo)企業(yè)自行健全會計核算，推進(jìn)查賬征收。對會計核算能力較差的企業(yè)，推行稅務(wù)代理制度，為其提供完備的稅務(wù)咨詢、代理。強化稅收管理人員的培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而提高整個集體的管理能力和水平。

2.簡化中小企業(yè)辦稅流程。很多中小企業(yè)納稅意識淡薄，財務(wù)制度不健全，由于自身限制，增加了報稅、納稅成本和難度。因此，簡化中小企業(yè)納稅申報流程，節(jié)省納稅時間，從而提高效率，降低企業(yè)報稅繳稅成本。

3.加強稅收宣傳和輔導(dǎo)，提供優(yōu)質(zhì)的稅收服務(wù)。利用多種手段廣泛地向中小企業(yè)宣傳稅收知識，成立專門的中小企業(yè)服務(wù)部門，免費為中小企業(yè)財務(wù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)、咨詢服務(wù)，使其能夠及時掌握最新的稅收政策和征管要求，依法報稅納稅。

[1]姜麗麗.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策研究[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2015，11

[2]胡紹雨.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].中國國情國力，2015，09