淺談營改增對水電建筑安裝施工企業(yè)的影響

熊紅霞

本文就營改增對水電建筑安裝施工企業(yè)稅負(fù)影響進(jìn)行了討論，也提出了應(yīng)對措施，以便促進(jìn)建筑安裝施工企業(yè)在“營改增”的政策下更好地發(fā)展。

營改增 水電建筑安裝施工企業(yè)

在我國，營業(yè)稅一般以營業(yè)收入額作為計稅依據(jù)，但存在重復(fù)征稅的問題，且稅負(fù)隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加而增加，導(dǎo)致出現(xiàn)一些稅負(fù)不平衡的現(xiàn)象。為了解決此類問題，不斷完善我國的稅制結(jié)構(gòu)，達(dá)到結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)，同時也為了加快與國際接軌的步伐，我國開始實行營業(yè)稅改征增值稅。建筑施工企業(yè)是專門從事土木工程，建筑工程，線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程的新建、改擴(kuò)建和拆除等有關(guān)活動的企業(yè)。建筑施工企業(yè)在目前的稅收體制下繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱”營改增”），到底對建筑施工企業(yè)帶來了什么影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對，是目前建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極主動尋求的答案。

“營改增”對建筑安裝施工企業(yè)的有利影響

水電建筑安裝施工企業(yè)在項日建設(shè)過程中通常是總包方會將勞務(wù)項目切塊分包，由分包企業(yè)完成施工。在項目結(jié)算過程中總包單位代扣代繳分包方稅金，總包方支付分包方工程款時以代扣代繳完稅憑證作為扣除工程結(jié)算款的依據(jù)，由此分包企業(yè)很大程度上無法在賬面健傘核算其納稅義務(wù)，另外在總包企業(yè)代扣代繳納稅義務(wù)時，將工程收入的1.5%作為個人所得稅，代扣代繳分包方此項目企業(yè)所得稅稅負(fù)。這樣一來，分包份額難免會出現(xiàn)計稅不準(zhǔn)確或者重復(fù)納稅的現(xiàn)象。營改增之后在票據(jù)都能夠及時取得的理想環(huán)境下，分包方給總包方提供項目分包發(fā)票，總包方可以依法抵扣銷項稅額，而分包企業(yè)采購的建筑材料、設(shè)備等也可以通過進(jìn)項稅額對項目成本進(jìn)行抵扣，在一定程度上可以控制重復(fù)納稅。

“營改增”對建筑安裝施工企業(yè)的不利影響

雖然營改增理論是能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，但是在實際施工過程中更多的是企業(yè)收入減少，成本增加。一方面，營改增之前簽訂合同的項目，合同金額都是含稅價，計征營業(yè)稅時，合同價款就是收入，而營改增后原合同金額剔除銷項稅額后的不含稅價才是收入，在合同不變更的前提下無形中減少了一塊收入。另一方面，營改增之初，過渡期簡易計稅及基層小規(guī)模供應(yīng)商沒有增值稅專用發(fā)票，使得T程成本中列支的材料費、人工費、機(jī)械使用費等都無法抵扣進(jìn)項稅額，這部分成本費用以含稅價計入成本，無疑增加了總包方的成本。其三，一部分設(shè)備機(jī)器支出無法抵扣。一些項目施工設(shè)備是在營改增政策實施之前購進(jìn)的，當(dāng)時因用于非應(yīng)稅項目沒有取得增值稅專用發(fā)票無法抵扣資產(chǎn)購入進(jìn)項稅，營改增后這部分稅負(fù)對施工企業(yè)而言無疑是一種損失。由以上例子可以看出，在市場不是處于理想狀態(tài)的情況下，營改增實施后的實際可抵扣進(jìn)項稅額小于理論上的進(jìn)項稅額。

水電建筑安裝企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)型期應(yīng)對措施

為了能夠在營改增的大環(huán)境下盡可能地降低企業(yè)稅負(fù)，首先水電建筑安裝施工企業(yè)的主辦業(yè)務(wù)人員必須樹立正確的增值稅抵扣意識，積極去了解和掌握增值稅相關(guān)知識，在投標(biāo)、簽訂合同以及施工全過程中做到能夠充分考慮如何轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)和進(jìn)項稅抵扣問題。同時，要積極向各個部門貫徹“營改增”的相關(guān)內(nèi)容，督促各個部門積極配合領(lǐng)導(dǎo)工作，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

其次會計部門工作人員的業(yè)務(wù)水平會直接對企業(yè)稅務(wù)繳納的多少造成影響。對此，企業(yè)在人員的選聘上必須嚴(yán)格，選擇一些學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平都較高的人員擔(dān)任相應(yīng)職務(wù)。同時，企業(yè)還可以通過組織培訓(xùn)的形式加強(qiáng)其會計人員對營改增相關(guān)稅收政策的理解和掌握，優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)其工作效率的提高，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時向上級匯報商議對策，盡可能控制和防范風(fēng)險的發(fā)生。

結(jié)束語

總而言之，“營改增”政策是國家稅收改革計劃的關(guān)鍵一步，政策的有效推行能夠解決建筑業(yè)雙重稅收的負(fù)擔(dān)，緩解稅負(fù)壓力。但是政策推行之處，理論上的測算與現(xiàn)實情況往往存在差距，建筑類企業(yè)需要適應(yīng)新政策的規(guī)定與要求，積極進(jìn)行稅收籌劃，以期在新政策推行之后，能夠真正實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)減輕的目的，推動建筑業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

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