營(yíng)改增對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的影響研究

張艷

金融保險(xiǎn)業(yè)改用增值稅簡(jiǎn)單的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)章制度安排金融需要為經(jīng)濟(jì)服務(wù)，“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)有一定的影響，那么也必會(huì)對(duì)金融行業(yè)產(chǎn)生一定程度的影響。

營(yíng)改增 金融保險(xiǎn)行業(yè) 稅務(wù)征收

引言

國(guó)家過(guò)去的增值稅具體的征稅主體僅限于相關(guān)的制造行業(yè)。這帶了許多的問(wèn)題，比如說(shuō)增值稅的相關(guān)納稅人和非增納稅人之間因?yàn)榻灰淄鶃?lái)的重復(fù)征稅問(wèn)題。為了減少這樣問(wèn)題的出現(xiàn)，杜絕出現(xiàn)重復(fù)征稅，展現(xiàn)增值稅稅負(fù)平等、公平等特點(diǎn)。從總的角度上來(lái)看，“營(yíng)改增”制度的出現(xiàn)會(huì)讓相關(guān)的服務(wù)行業(yè)尤其現(xiàn)代社會(huì)的服務(wù)行業(yè)快速發(fā)展。

“營(yíng)改增”對(duì)金融行業(yè)產(chǎn)生的具體影響

（1）金融行業(yè)計(jì)稅系統(tǒng)的改造的需求

因?yàn)楝F(xiàn)代化的進(jìn)程，諸多的金融企業(yè)在稅收方面已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)收。不再像以前還要對(duì)每月或者每年的數(shù)據(jù)進(jìn)行一個(gè)統(tǒng)計(jì)計(jì)算然后在進(jìn)行核對(duì)征稅。所以說(shuō)國(guó)家實(shí)行營(yíng)改增制度后，那么隨之而來(lái)的一個(gè)大問(wèn)題就是相關(guān)金融企業(yè)的計(jì)稅系統(tǒng)的徹底改造和完善。與此同時(shí)，由于金融行業(yè)的工作種類(lèi)錯(cuò)綜復(fù)雜、廣泛的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍，凡是與和收入相關(guān)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，比如中介業(yè)務(wù)收入、金融理則商品的買(mǎi)賣(mài)、利息利率收益等相關(guān)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)都需要全面改造和完善。從而金融行業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)改造和完善的的投入成本將會(huì)大大加大。

（2）金融行業(yè)產(chǎn)品的影響

因增值稅的特殊性，增值稅的計(jì)稅依據(jù)和營(yíng)業(yè)稅不一樣，首先要做的就是要換算為不含稅的收入。所以在金融行業(yè)銷(xiāo)售價(jià)不發(fā)生改變的前提下，雖然稅率有所上升，但是因?yàn)槠涮厥獾挠?jì)稅方法也有降低。第二個(gè)就是與營(yíng)業(yè)稅時(shí)期對(duì)比，金融行業(yè)的業(yè)務(wù)增值稅的范圍有大范圍的增加，這極大的影響了金融行業(yè)，舉個(gè)例子，有貸款利息收益、貨幣投資本應(yīng)得到的收益和保底成本，以及具體的金融理財(cái)?shù)漠a(chǎn)品期限等方面。

（3）金融行業(yè)的內(nèi)控難度的加大

因?yàn)橐郧盃I(yíng)業(yè)稅時(shí)期計(jì)稅方法技術(shù)要求不高，所以諸多金融行業(yè)對(duì)計(jì)稅工作人員的要求不高，還出現(xiàn)了計(jì)稅工作由其他工作人員代替工作的情況。但是營(yíng)改增制度出現(xiàn)后，由于增值稅的計(jì)稅方法以及相關(guān)具體工作的工作都較之前來(lái)說(shuō)對(duì)于一般的計(jì)稅人員來(lái)說(shuō)是一個(gè)新的概念，而且由于其特殊性，復(fù)雜性，導(dǎo)致工作難度較之前而言加大。從而導(dǎo)致金融行業(yè)基層工作人員稅務(wù)工作能力達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)從而給金融行業(yè)加大行業(yè)的內(nèi)控難度。另外，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迅速，工作量和業(yè)務(wù)量的加大，大量的發(fā)票開(kāi)據(jù)需求加大了行業(yè)的工作負(fù)擔(dān)。而且根據(jù)我國(guó)的法律法規(guī)規(guī)定，如果增值稅的發(fā)票出現(xiàn)了違法情況，可能會(huì)涉及到承擔(dān)一定的刑事責(zé)任。這都無(wú)疑加大了金融行業(yè)的內(nèi)部管理難度。也是對(duì)于金融行業(yè)一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

營(yíng)改增以后對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)具體的影響

（1）對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售定價(jià)的影響

保險(xiǎn)行業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，交付多少稅的問(wèn)題是企業(yè)在其產(chǎn)品銷(xiāo)售定價(jià)的特別考慮重要因素之一。在以往的營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，保險(xiǎn)行業(yè)對(duì)產(chǎn)品的定價(jià)中顧及到了營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題。營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的稅負(fù)狀況肯定會(huì)發(fā)生變化，會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有一定程度的影響。因此保險(xiǎn)企業(yè)就需要調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格保障保險(xiǎn)產(chǎn)品的利潤(rùn)率以及穩(wěn)定企業(yè)的總收入。

（2）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)稅務(wù)渠道管理的具體影響

“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)企業(yè)和金融企業(yè)一樣，會(huì)對(duì)企業(yè)的原本收益有所影響。具體也是有關(guān)保險(xiǎn)企業(yè)的產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)稅會(huì)變成一個(gè)價(jià)外稅的問(wèn)題。這樣帶來(lái)的問(wèn)題就是，具體在做賬目記錄時(shí)，具體的產(chǎn)品收入和保險(xiǎn)費(fèi)用會(huì)較之前營(yíng)業(yè)稅時(shí)期下降。以前，就相關(guān)稅務(wù)渠道費(fèi)用的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)則下的一個(gè)包括稅費(fèi)的保費(fèi)總收人為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。但是在“營(yíng)改增”后對(duì)具體的手續(xù)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)存在目標(biāo)不明確性；如果根據(jù)不包括增值稅在內(nèi)的的保險(xiǎn)費(fèi)以及產(chǎn)品收入等總收入計(jì)算手續(xù)費(fèi)，那么保險(xiǎn)公司和代理中介就需要就必要的渠道手續(xù)費(fèi)用支出進(jìn)行協(xié)商確定。

（3）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的承保管理的影響

聯(lián)共保業(yè)務(wù)是保險(xiǎn)行業(yè)的一種最基本業(yè)務(wù)。那么營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，在稅收上到底該怎樣明確聯(lián)共保業(yè)務(wù)的納稅方式。不同的納稅方式的改變又將會(huì)對(duì)該類(lèi)業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生不同的影響。所以，保險(xiǎn)企業(yè)就需同征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，努力爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)在的聯(lián)共保業(yè)務(wù)及發(fā)票的特定開(kāi)具方式的認(rèn)識(shí)和理解。此外，對(duì)于不同模式的業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司也要根據(jù)不同模擬的業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，然后根據(jù)增值稅做出相應(yīng)的改變。

（4）營(yíng)改增的出現(xiàn)對(duì)理賠管理的影響

現(xiàn)在，“營(yíng)改增”政策已確定將保險(xiǎn)企業(yè)買(mǎi)進(jìn)賠款所使用的產(chǎn)品以及相關(guān)保險(xiǎn)服務(wù)可憑借增值稅專(zhuān)用的發(fā)票進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，這方面的變化在很大程度是因?yàn)榫唧w的保險(xiǎn)監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)和投保人所能接受程度的影響。假如能夠取得合法的符合要求的專(zhuān)用發(fā)票，那么就擁有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的機(jī)會(huì)；倘若無(wú)法獲得專(zhuān)用發(fā)票，那么就要在保險(xiǎn)理算方面以及賠償資金角度進(jìn)行仔細(xì)的研究和合理的調(diào)整，避免增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（5）對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面的影響

在“營(yíng)改增”后，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)肯定不能像以前一樣用統(tǒng)一的一個(gè)營(yíng)業(yè)稅一筆帶過(guò)。因?yàn)樵俦ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)的特殊性和增值稅的特性，我們保險(xiǎn)企業(yè)要對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行改變和完善，做到可以與增值稅的關(guān)系相處融洽。這樣一來(lái)保險(xiǎn)企業(yè)也不會(huì)因?yàn)槎愗?fù)問(wèn)題和客戶(hù)發(fā)生矛盾。也能在一定程度上穩(wěn)定企業(yè)的利潤(rùn)。

（6）對(duì)保險(xiǎn)工作人員預(yù)算與考核管理的影響

進(jìn)行“營(yíng)改增”以后，保險(xiǎn)企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)的自身意義會(huì)發(fā)生一定的變化：因?yàn)樵谠鲋刀惗悇?wù)征收的體制下實(shí)施的是“價(jià)稅分離”原則，企業(yè)的所有收入從以前總營(yíng)業(yè)額現(xiàn)在變?yōu)椴话ǘ悇?wù)在內(nèi)的總銷(xiāo)售額；那么對(duì)企業(yè)的工作人員的考核以及預(yù)算獎(jiǎng)金會(huì)產(chǎn)生影響。因?yàn)楣ぷ魅藛T的考核就是通過(guò)其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益作為依據(jù)來(lái)考核的。而現(xiàn)在稅務(wù)制度的改革，會(huì)造成經(jīng)濟(jì)效益降低的情況。

結(jié)語(yǔ)

在營(yíng)改增的變化現(xiàn)狀下，金融保險(xiǎn)業(yè)要根據(jù)增值稅的特點(diǎn)以及性質(zhì)改進(jìn)和完善自己企業(yè)的相關(guān)機(jī)制。比如說(shuō)價(jià)格機(jī)制的調(diào)整，以及業(yè)務(wù)模式的改變和創(chuàng)新。在保證按時(shí)按量納稅的前提下，增加自己企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。完善相應(yīng)的改進(jìn)措施，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

[1]曾家興.淺析“營(yíng)改增”對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)的影響[J].納稅，2018（07）：34.

[2]陳蘇.試論金融保險(xiǎn)業(yè)“營(yíng)改增”面臨的難題與路徑選擇[J].全國(guó)商情，2016（36）：58-59.