企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及對策研究

韓英

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)要想在市場中具有競爭優(yōu)勢，需要建立嚴(yán)格的內(nèi)部會詩控制制度。本文將對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及相應(yīng)的解決對策進(jìn)行探討。

內(nèi)部會計(jì)控制 問題 對策

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計(jì)控制對于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)市場競爭力、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，具有重要意義。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性

（1）是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分

良好的企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行制約和調(diào)節(jié)，保證經(jīng)營活動(dòng)順利、健康運(yùn)行。而內(nèi)部會計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中占據(jù)著核心地位。因此內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開健全的會計(jì)控制體系。

（2）有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全完整

通過建立企業(yè)會計(jì)控制，能夠約束企業(yè)會計(jì)行為，通過對相關(guān)人員進(jìn)行制度約束、監(jiān)督檢查來保證其提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，進(jìn)而起到保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全的作用，防止企業(yè)資產(chǎn)流失。

（3）有利于提高會計(jì)信息質(zhì)量

真實(shí)可靠的會計(jì)信息有助于企業(yè)管理人員作出正確的經(jīng)濟(jì)決策。通過建立內(nèi)部會計(jì)控制制度，可以對會計(jì)行為進(jìn)行有效的監(jiān)督和制約，保證會計(jì)信息記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)的合法合規(guī)，減少違法違規(guī)行為，進(jìn)而保證會計(jì)信息質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題

（1）內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄

很多企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制缺乏正確的認(rèn)識，內(nèi)控意識淡薄。企業(yè)的管理人員更加重視的是企業(yè)的市場規(guī)模和經(jīng)營利潤，而把更多的精力放在常規(guī)的經(jīng)營管理中，沒有意識到內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的重要性，認(rèn)為會計(jì)控制只是財(cái)務(wù)人員的工作，因此對于內(nèi)部會計(jì)控制的實(shí)施只是流于表面，建立了內(nèi)控制度，而沒有有效實(shí)施內(nèi)控，使得內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（2）內(nèi)部會計(jì)控制體系不健全

健全的內(nèi)部控制體系是實(shí)施有效控制的必要條件。雖然部分企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，已經(jīng)建立了內(nèi)部會計(jì)控制體系，但整體上仍不夠健全，建立的運(yùn)行機(jī)制仍不成熟，內(nèi)控體系與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行流程缺乏緊密的聯(lián)系，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制實(shí)施效果不理想。

（3）內(nèi)部會計(jì)控制人員配置不完善

很多企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制人員的配置不夠完善。首先，責(zé)任劃分不明確，很多中小企業(yè)人員緊張，會計(jì)人員身兼數(shù)職，不相容崗位未分離，嚴(yán)重影響內(nèi)控的實(shí)施效果；其次，會計(jì)控制人員水平參差不齊，當(dāng)前各大院校輸送的會計(jì)人員不計(jì)其數(shù)，具備會計(jì)理論知識但缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，一些非會計(jì)專業(yè)人員通過考取資格證書也從事會計(jì)控制工作，人員素質(zhì)不一；同時(shí)，企業(yè)對會計(jì)人員缺乏有效培訓(xùn)，馬虎應(yīng)付，就算是培訓(xùn)也是流于形式；最后，很多會計(jì)控制人員工作自主性差，中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在企業(yè)中具有絕對的控制權(quán)，導(dǎo)致會計(jì)人員聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，工作自主性減弱。

（4）缺乏有效的審計(jì)監(jiān)督

要想做好內(nèi)部會計(jì)控制工作，首先要做好內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)對于改善企業(yè)的經(jīng)營管理和提升經(jīng)濟(jì)效益方面起著重要的作用。但是，目前很多企業(yè)沒有意識到內(nèi)部審計(jì)對于會計(jì)控制工作的重要性，內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性。有的企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，只是安排財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展審計(jì)工作，有的企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)審部門，但從事的工作也主要偏向于行政，缺乏必要的工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的對策

（1）提高內(nèi)部會計(jì)控制意識

企業(yè)的管理人員應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作，建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)控制管理理念，理解內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要意義。企業(yè)管理人員對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)同將對提高內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量有著極大的促進(jìn)作用。企業(yè)應(yīng)積極開展培訓(xùn)，提高全體員工對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識，為會計(jì)人員創(chuàng)設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境。此外，應(yīng)建立內(nèi)部會計(jì)控制工作的績效考核制度，將內(nèi)部會計(jì)控制工作落到實(shí)處，避免流于表面。

（2）健全內(nèi)部會計(jì)控制體系

健全的內(nèi)部會計(jì)控制體系對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展至關(guān)重要。首先要明確會計(jì)部門的職能分工，實(shí)行權(quán)責(zé)分明，激勵(lì)與約束相結(jié)合的管理制度，提升工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，提升內(nèi)控的工作成果。此外，要建立考核與獎(jiǎng)懲制度，提高員工工作的積極性，確保內(nèi)部會計(jì)控制制度合理、高效運(yùn)行。

（3）提高會計(jì)控制人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的會計(jì)人員是內(nèi)部會計(jì)控制管理中的核心力量。首先，應(yīng)明確會計(jì)人員的職能范圍，不相容職務(wù)一定要相分離，避免會計(jì)人員串通舞弊；其次，企業(yè)應(yīng)依據(jù)員工的職位、績效、學(xué)歷等給予公正的薪酬待遇，以提高員工工作的積極性；同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)人員的在崗培訓(xùn)，進(jìn)一步強(qiáng)化理論知識，提升專業(yè)技能，樹立正確的會計(jì)控制意識。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)工作

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的審計(jì)工作能夠全面監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)工作的成果，企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部會計(jì)控制的審計(jì)工作，對企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全面的審計(jì)和稽核，對財(cái)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行真實(shí)的評價(jià)。此外，要保證審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，避免企業(yè)管理者隨意操作審計(jì)制度，保證內(nèi)部會計(jì)控制審計(jì)工作能夠順利進(jìn)行。

結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制對于企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)應(yīng)重視企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，深入探究內(nèi)部會計(jì)控制理論，建立完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，使企業(yè)能夠繁榮發(fā)展。

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[3]姜磊.論民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對策[J].中外企業(yè)家，2015（33）.