加強學校財務(wù)管理內(nèi)部控制管理的思考

沈際林

本文通過對農(nóng)村中學內(nèi)部控制中存在問題的分析，提出了通過加強內(nèi)部控制意識、加強內(nèi)部會計制度、加強內(nèi)外監(jiān)督的方法，從而有效地遏制腐敗。

加強 內(nèi)部控制 遏制腐敗

20世紀80年代，美國的一些企業(yè)頻頻發(fā)生賬務(wù)報告的舞弊行為，美國由此成立了相關(guān)的機構(gòu)，專門研究適應(yīng)社會需要的內(nèi)部控制構(gòu)架問題，為企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，以實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的風險進行有效的防范和管控提供理論基礎(chǔ)。毫無疑問內(nèi)部控制理論為規(guī)范企業(yè)行為起到了積極的導(dǎo)向和管理作用。隨著社會的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制理論逐漸應(yīng)用于政府管理的領(lǐng)域，政府部門在內(nèi)部控制方面也陸續(xù)頒布了眾多的法律法規(guī)，政府的內(nèi)部控制為保障政府有效履行公共受托責任、杜絕舞弊、浪費、濫用職權(quán)、管理不當?shù)刃袨榘l(fā)揮了重要的作用。

目前有相當一部分農(nóng)村中學對于內(nèi)部控制的重要性認識不足，不能正確認識、理解和執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)的要求，學校內(nèi)部缺乏必要的防控體系的管理機制，在學校的財務(wù)管理、資金使用、基本建設(shè)、物資采購、債務(wù)控制等方面出現(xiàn)了一些不作為或亂作為的現(xiàn)象，這些行為也為腐敗行為的產(chǎn)生提供了一些機會，在一定程度上影響了學校的形象，影響了學校事業(yè)健康有序向前發(fā)展。

為加強學校的內(nèi)部控制管理，營造廉政清凈的校園環(huán)境，遏制腐敗行為的發(fā)生，筆者認為可以從以下三方面加強管理。

加強內(nèi)部控制意識 營造防腐屏障

農(nóng)村中學由于地理位置、人文環(huán)境等原因，學校關(guān)注的重點是教育教學行為的管理。往往將學生的升學率、學校規(guī)模的擴大等作為工作重點，而對于內(nèi)部控制管理的意識相對薄弱。特別是在義務(wù)教育階段，學校實行收支兩條線，學校的資金來源較為單一，由上級撥款，去向也相對單一，財務(wù)收入與支出項目相對穩(wěn)定，學校管理層對內(nèi)部控制認為是一種可有可無的工作，或?qū)?nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)缺少規(guī)范的制度或視規(guī)章制度于形式。導(dǎo)致了在學校管理中出現(xiàn)了很多不應(yīng)發(fā)生的悲劇。如對學生食堂管理的混亂，學生伙食費的克扣、學校財產(chǎn)的不合理使用、流失等。加強學校的內(nèi)部控制意識，是學校防腐的一道重要屏障。

加強內(nèi)部控制意識，一是學校管理層要重視內(nèi)部控制在學校工作中的作用，要將內(nèi)部控制作為學校的一項工作落實，將內(nèi)部控制工作列入到學校的工作計劃中去；二是要加強宣傳工作，在學校會議、宣傳櫥窗等進行內(nèi)部控制、反腐倡廉的宣傳，要動員全員參與學校的內(nèi)部控制工作。要充分發(fā)揮教職工的主觀能動性，調(diào)動教職工的工作和參與管理的積極性，三是要學習相關(guān)的法律、法規(guī)、建立規(guī)范的校本化的規(guī)章制度，如設(shè)立專門的學校內(nèi)部控制機構(gòu)，如內(nèi)審組、采購組等；四是要規(guī)范“一支筆”行為。要有相應(yīng)的制衡機制，規(guī)范單位負責人“一支筆”財務(wù)審批權(quán)力，讓“一支筆”得到約束，同時也讓“一支筆”得到應(yīng)有的保護。

加強內(nèi)部會計制度規(guī)范財務(wù)行為

學校財務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是規(guī)范學校內(nèi)部控制的重要陣地。在一些農(nóng)村學校，由于人員編制、專業(yè)局限等因素，學校的對財務(wù)人員的分工特別是部分學校財務(wù)管理人員崗位分工責任不明，財務(wù)操作人員的責任意識不強等，沒有相應(yīng)的制衡機制而時常出現(xiàn)財務(wù)風險。

加強內(nèi)部會計制度，一是要強化并完善學校內(nèi)部控制治理機制。要明確內(nèi)部控制各崗位的責任和職責，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位；二是要要根據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《中小學校會計制度》等法律法規(guī)，結(jié)合學校校本實際，規(guī)范學校內(nèi)部控制的方式，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則。實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制；三是要建立重大事項集體決策制度，強化會計監(jiān)督職能，實行會計控制。建立授權(quán)審批制度；四是要健全財產(chǎn)清查、保護制度。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，確保資產(chǎn)高效利用下的完整安全。五是要加強會計機構(gòu)建設(shè)，定期給合計人員進行政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能等培訓，不斷提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。六是要實行信息公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序，讓經(jīng)濟活動處于群眾的監(jiān)督之中。

加強內(nèi)外監(jiān)督提升監(jiān)管力度

對權(quán)力的制約、風險的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠遠不夠的，必須從體制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效地預(yù)防廉政風險。有效地加強內(nèi)部控制的監(jiān)督。一是學校必須要設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，建立學校的內(nèi)審制度。根據(jù)崗位不相容的原則，實現(xiàn)職務(wù)分離。選用政治素質(zhì)高、原則性強、業(yè)務(wù)能力精、敢于叫真的人員充當內(nèi)審機構(gòu)成員，以保證內(nèi)審工作的力度。二是對內(nèi)審機構(gòu)人員學校要安排定期的培訓，讓他們掌握國家相關(guān)的政策、法律、法規(guī)及相關(guān)的規(guī)章制度，不斷提升他們的工作責任心和專業(yè)業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)信息時代迅猛發(fā)展的需要，真正對學校的財務(wù)管理、物資管理等發(fā)揮作用，保證內(nèi)審工作的質(zhì)量。

在發(fā)揮內(nèi)審作用的同時，還要發(fā)揮學校外部的監(jiān)督作用。如財政、審計、稅務(wù)、行業(yè)主管部門、教育行政部門等政府部門以及報刊、電視等新聞媒體的監(jiān)督作用，邀請他們定期或不定期對學校的內(nèi)審工作及內(nèi)部控制工作進行監(jiān)督，讓學校的內(nèi)部控制與外部的監(jiān)督密切聯(lián)系，通過內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)管方式，最大程度監(jiān)督作用，可以通過正面的宣傳報道和對違規(guī)行為的曝光，對學校的內(nèi)部控制起監(jiān)管作用。提升內(nèi)部控制的力度，減少腐敗行為的發(fā)生。

農(nóng)村中學內(nèi)部控制是學校管理的重要組成部分，是規(guī)范學校管理的基本行為準則。只有建立有效的內(nèi)部控制機制，才能有效建立風險防范體系。預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生；才能夠確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章、制度在學校貫徹和執(zhí)行；才能保證學校內(nèi)部財務(wù)活動的合法性，有利于堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為；才能保護學校資產(chǎn)的安全和完整，合理高效地利用資產(chǎn)為教學服務(wù)；才能夠?qū)崿F(xiàn)其教育教學正常、順利進行，為學校有序、高效發(fā)展提供保障。