開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的影響分析

梁書(shū)香

環(huán)境保護(hù)稅 綠色發(fā)展 影響

引言

自2015年十六屆三中全會(huì)做出“分步實(shí)施稅收制度改革”戰(zhàn)略規(guī)劃后，我國(guó)掀起了新一輪的稅制改革，環(huán)境稅逐漸進(jìn)入到我國(guó)的議程之中。經(jīng)過(guò)十載的發(fā)展和改善，在2015年發(fā)布《環(huán)境保護(hù)法（征求意見(jiàn)稿）》，最終于2016年12月25日正式表決通過(guò)，并決定自2018年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了以“稅負(fù)平移”為原則，以排污稅為實(shí)質(zhì)的《環(huán)境保護(hù)稅法》。本文將通過(guò)對(duì)征收環(huán)境保護(hù)稅的影響分析，理解《環(huán)境保護(hù)稅法》的意義和影響，為《環(huán)境保護(hù)稅法》的進(jìn)一步完善提供思考和建議。

環(huán)境保護(hù)稅的影響分析

（1）積極影響

1.環(huán)保事業(yè)資金的收入來(lái)源

稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。環(huán)境保護(hù)稅一旦開(kāi)征，會(huì)增加我國(guó)的財(cái)政收入，而國(guó)家會(huì)將該項(xiàng)收入投入到環(huán)境保護(hù)和治理之中，環(huán)保稅的開(kāi)征無(wú)疑為環(huán)保事業(yè)的發(fā)展提供了部分資金。利用稅收的強(qiáng)制性，籌集用于環(huán)保事業(yè)的資金投入，促進(jìn)環(huán)保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這是開(kāi)征環(huán)保稅最基本的意義之一。

2.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型

開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。一方面，環(huán)保稅的開(kāi)征對(duì)高污染行業(yè)的沖擊與影響巨大，稅收成本的增加會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本的提高，降低企業(yè)的利潤(rùn)。另一方面，環(huán)保稅的開(kāi)征有利于高科技、環(huán)保行業(yè)等的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)高污染企業(yè)向環(huán)保型企業(yè)轉(zhuǎn)型。此外，環(huán)保稅的開(kāi)征有利于實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化，引導(dǎo)資源流向低污染企業(yè)，形成良性循環(huán)。要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立足，企業(yè)必須采取積極的應(yīng)對(duì)措施，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)型，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

3.促進(jìn)綠色發(fā)展，維護(hù)生態(tài)環(huán)境

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，環(huán)境問(wèn)題日益嚴(yán)峻，引起了各界的普遍關(guān)注。實(shí)現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量的提升是環(huán)境保護(hù)稅政策設(shè)計(jì)的核心目標(biāo)，環(huán)境保護(hù)稅利用稅收的調(diào)節(jié)作用，讓環(huán)境污染者及受益者為其破壞、污染環(huán)境的行為做出相應(yīng)補(bǔ)償，增加其稅收負(fù)擔(dān)，能夠有效實(shí)現(xiàn)減少污染物排放的目標(biāo)。對(duì)生產(chǎn)者而言，環(huán)保稅的開(kāi)征增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，迫使生產(chǎn)者在生產(chǎn)決策過(guò)程中，基于企業(yè)利益的考慮，主動(dòng)減少污染物排放，刺激其向低污染或環(huán)保型行業(yè)轉(zhuǎn)型。對(duì)消費(fèi)者而言，環(huán)保稅的開(kāi)征使產(chǎn)品的價(jià)格增加，生產(chǎn)者會(huì)將環(huán)保稅的部分甚至全部負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者。作為稅收的最終負(fù)擔(dān)者，消費(fèi)者基于自身利益，會(huì)有意識(shí)的減少此類商品的消費(fèi)，轉(zhuǎn)而購(gòu)買低污染、低消耗的環(huán)保型產(chǎn)品。久而久之，消費(fèi)者會(huì)形成新的消費(fèi)習(xí)慣和觀念。環(huán)保稅能夠通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)者和消費(fèi)者的行為，從而對(duì)環(huán)境的改善產(chǎn)生積極作用。

（2）不利影響

1.導(dǎo)致收入分配不公

收入不同的群體對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的敏感程度不同，收入越高，敏感程度越低，反之越高。高收入群體負(fù)擔(dān)的稅收比例低，而低收入群體負(fù)擔(dān)的稅收比例高。例如環(huán)境稅中的能源稅，作為生活必需品，其開(kāi)征會(huì)增加能源的使用成本，低收入群體在能源上的花費(fèi)占總收入的比例要高得多，意思是收入較低者卻承擔(dān)了較重的稅負(fù)，這就是環(huán)境保護(hù)稅的累退性。累退性會(huì)導(dǎo)致貧富差距的進(jìn)一步加大以及收入分配的不公，違背稅收公平原則。

2.企業(yè)規(guī)模萎縮

環(huán)保稅的開(kāi)征抑制了企業(yè)污染物的排放，要降低企業(yè)在環(huán)保稅上的支出，必須通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新加以實(shí)現(xiàn)。而擁有這種新技術(shù)需要很高的成本和風(fēng)險(xiǎn)，且需要投入大量、長(zhǎng)期的時(shí)間?？紤]到企業(yè)利益，企業(yè)可能不會(huì)選擇進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。短期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新，環(huán)保稅的開(kāi)征會(huì)使企業(yè)稅負(fù)加重，高污染企業(yè)只有通過(guò)減少產(chǎn)量來(lái)降低成本，這會(huì)使產(chǎn)業(yè)規(guī)模萎縮，導(dǎo)致失業(yè)率的提高。

3.降低國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

環(huán)保稅的開(kāi)征降低了我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。首先，各國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征收標(biāo)準(zhǔn)不同，容易產(chǎn)生國(guó)際貿(mào)易摩擦。其次，開(kāi)征環(huán)保稅會(huì)增加高污染企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而使我國(guó)產(chǎn)品的銷售價(jià)格上升，降低我國(guó)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，不利于產(chǎn)品的出口，使我國(guó)產(chǎn)品的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力大打折扣。

環(huán)境保護(hù)稅未來(lái)展望

（1）提高環(huán)境保護(hù)稅的社會(huì)認(rèn)可度

《環(huán)境保護(hù)稅法》即將開(kāi)始實(shí)施，但目前社會(huì)各界對(duì)我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法的執(zhí)行、征管等仍存有諸多疑慮和擔(dān)憂，環(huán)保稅的實(shí)施能否得到有效的執(zhí)行，取得預(yù)期效果，有待時(shí)間的檢驗(yàn)。相關(guān)行業(yè)對(duì)環(huán)保稅的認(rèn)可度有限，所以提高環(huán)境保護(hù)稅的社會(huì)認(rèn)可度，是使環(huán)保稅得以順利實(shí)施的保障，也是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵。

（2）促進(jìn)公眾共同參與

想要從根本上解決環(huán)境問(wèn)題，不僅需要政府加大在環(huán)保事業(yè)上的投入，更需要全體公民的共同參與。環(huán)境問(wèn)題關(guān)系到社會(huì)公眾的切身利益，因此提高公眾參與度，促進(jìn)公眾環(huán)保意識(shí)的形成和深化，提高納稅人的稅收遵從度，讓公眾參與到環(huán)保稅的確立、執(zhí)行和監(jiān)督的各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)于推進(jìn)環(huán)保事業(yè)的發(fā)展具有積極意義。

結(jié)語(yǔ)

環(huán)境保護(hù)稅開(kāi)征在即，深入了解《環(huán)境保護(hù)稅法》的意義及其影響，是推進(jìn)《環(huán)境保護(hù)稅法》未來(lái)得以順利執(zhí)行的關(guān)鍵。通過(guò)上文對(duì)其影響的分析可以看出，征收環(huán)境保護(hù)稅既有積極影響，也有不利影響，但總體來(lái)說(shuō)，征收環(huán)境保護(hù)稅的利大于弊。因此，為充分發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅的功能，實(shí)現(xiàn)環(huán)境質(zhì)量提升的終極目標(biāo)，我國(guó)要促進(jìn)公眾共同參與，提高環(huán)境保護(hù)稅的社會(huì)認(rèn)可度，構(gòu)建完善的環(huán)境保護(hù)稅法律體系。