國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

高靜琪

隨著時(shí)代的不斷變革發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)也令人可喜。國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要主體，尤其受到社會(huì)大眾的關(guān)注。財(cái)務(wù)管理工作是國(guó)有企業(yè)的根本性保障，稅收籌劃是國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保障的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，本篇文章從國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃工作過(guò)程中存在的問(wèn)題以及解決對(duì)策，希望促進(jìn)國(guó)有企業(yè)更好更快的發(fā)展。

國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

稅收籌劃 問(wèn)題 對(duì)策

引言

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷推進(jìn)，國(guó)家稅收體制越來(lái)越完善，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是各項(xiàng)工作開展進(jìn)行的前提和保障，尤其是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，更是需要重視財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作，最大限度的降低國(guó)有企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)帶給企業(yè)的壓力。尤其是改革開放之后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)也發(fā)生了改變，一部分國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)也在發(fā)生著變更，國(guó)有企業(yè)的機(jī)制發(fā)生著變化，新的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)之下，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也面臨巨大的挑戰(zhàn)，為了更好的參與行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃工作投入了更多的精力和人力。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中開展稅收籌劃工作的必要性

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，謀求發(fā)展就必須要適應(yīng)形勢(shì)，這就需要國(guó)有企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理工作完善，著重開展稅收籌劃工作，工作開展的價(jià)值主要存在于三方面：第一方面，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最優(yōu)化水平。我國(guó)的稅收體系改革在持續(xù)進(jìn)行，國(guó)有企業(yè)實(shí)行稅收籌劃工作有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益的最優(yōu)化水平，通過(guò)著重的關(guān)注國(guó)家稅收實(shí)施政策以及對(duì)稅法規(guī)定的不同種類計(jì)稅依據(jù)、征收規(guī)范實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)運(yùn)行中更多動(dòng)力與活力的支撐。第二方面，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)投資與結(jié)構(gòu)的科學(xué)性導(dǎo)向。通常來(lái)說(shuō)，稅收籌劃大致是借助稅基與稅率存有的差異來(lái)達(dá)成稅負(fù)下降的需求，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不僅僅能夠降低國(guó)有企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，更是能夠引導(dǎo)我國(guó)的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化改革。第三方面，國(guó)有企業(yè)實(shí)行稅收籌劃工作能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的稅法意識(shí)，更能夠有效的達(dá)到稅法內(nèi)在建設(shè)要求，這是對(duì)國(guó)看企業(yè)樹立經(jīng)營(yíng)過(guò)程法律意識(shí)的一種強(qiáng)化，能夠避免國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)偷稅與漏稅的情況。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及稅收籌劃工作過(guò)程中存在的問(wèn)題

（1）國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

財(cái)務(wù)管理工作是國(guó)有企業(yè)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵，在這個(gè)關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)里主要存在三大漏洞：首先，國(guó)有企業(yè)的融資問(wèn)題。對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，過(guò)去的發(fā)展過(guò)程中過(guò)多的依賴國(guó)家的優(yōu)化政策，缺乏競(jìng)爭(zhēng)壓力，在融資問(wèn)題上過(guò)度的依賴于銀行提供的經(jīng)營(yíng)資金，形成了資金的懶惰管理。國(guó)有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了消極化發(fā)展，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度加大，銀行利息帶來(lái)負(fù)擔(dān)以及不良的經(jīng)濟(jì)效益讓國(guó)有企業(yè)選擇短期的債務(wù)融資進(jìn)行資金彌補(bǔ)，久而久之，造成了資金的惡性循環(huán)，給企業(yè)帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，國(guó)有企業(yè)缺乏健全的投資約束體系，這就導(dǎo)致在未進(jìn)行細(xì)化核算的前提下就展開項(xiàng)目投資，產(chǎn)生了資金的缺口，甚至應(yīng)用流動(dòng)資金來(lái)進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，不利于國(guó)有企業(yè)資金利用效率的優(yōu)化。最后，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)任用制度不夠規(guī)范，在國(guó)有企業(yè)，總會(huì)計(jì)師的工作通常受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的制約，一旦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)出現(xiàn)變動(dòng)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的延續(xù)性就會(huì)受到不良的影響，不利于企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)收益的獲取。

（2）國(guó)有企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問(wèn)題

稅收籌劃工作在國(guó)有企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃工作存在以下幾方面的問(wèn)題：一是，國(guó)有企業(yè)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)知不夠準(zhǔn)確，稅收籌劃與逃稅避稅有著本質(zhì)上的區(qū)別，個(gè)別企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)作是一個(gè)盾牌導(dǎo)致出現(xiàn)偷稅、漏稅等違法行為，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。二是，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全的稅收管理體系，未能形成納稅管理的績(jī)效考核制度，對(duì)企業(yè)納稅工作仍停留在依靠稅務(wù)管理部門下發(fā)的通知及要求進(jìn)行被動(dòng)管理層面，缺乏主動(dòng)進(jìn)行納稅管理及規(guī)劃，不能全面響應(yīng)國(guó)家稅收政策、最大限度內(nèi)享受優(yōu)惠政策及合理規(guī)避企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。二是，一些國(guó)有企業(yè)缺乏專業(yè)化的稅收籌劃工作人員，稅務(wù)管理人員缺乏必要的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備以及科學(xué)管理理念，不能全方面地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及籌資活動(dòng)；不精通稅法更不了解稅收政策，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平低，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的納稅漏洞不能進(jìn)行及時(shí)有效地分析，對(duì)稅收籌劃工作沒(méi)有深入的研究與探討，無(wú)法保證稅收籌劃的工作成果。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（1）健全財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，完善的財(cái)務(wù)管理工作機(jī)制是企業(yè)運(yùn)行的保護(hù)傘，國(guó)有企業(yè)必須要引入科學(xué)先進(jìn)的工作理念，定期的組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通與交流，合力攻克財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)，著重強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作的具體性職能，以財(cái)務(wù)工作效率與質(zhì)量作為基本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，細(xì)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制，不斷的運(yùn)行企業(yè)股份制，達(dá)到企業(yè)的資產(chǎn)重組，更是對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化，避免國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（2）提升稅收籌劃工作水平

國(guó)有企業(yè)開展稅收籌劃工作首先要遵循法律規(guī)范，杜絕存在偷稅漏稅的問(wèn)題，樹立良好的企業(yè)形象的同時(shí)要以最佳經(jīng)濟(jì)收益為稅收籌劃工作開展的目標(biāo)，從多方面進(jìn)行國(guó)有企業(yè)的稅收籌劃整體性經(jīng)濟(jì)效益的強(qiáng)化，更要實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的獲取。除此之外，國(guó)有企業(yè)要在稅收籌劃階段著重進(jìn)行避稅風(fēng)險(xiǎn)以及方式的選擇，依照國(guó)家的稅收政策，通過(guò)靈活稅收籌劃方案來(lái)實(shí)行合理合法避稅，達(dá)成國(guó)有企業(yè)的最終目標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的變化，讓國(guó)有企業(yè)進(jìn)入了更加廣闊而強(qiáng)勁的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，納稅作為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵，更是需要引起高度的重視，積極的立足于發(fā)展與形勢(shì)來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)更優(yōu)質(zhì)的納稅籌劃工作，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)具備更強(qiáng)有力的實(shí)力參與經(jīng)濟(jì)競(jìng)?cè)琛?/p>

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