我國(guó)當(dāng)前稅負(fù)問(wèn)題分析及對(duì)策建議

金聰聰

隨著經(jīng)濟(jì)水平的高速發(fā)展，我國(guó)財(cái)政收入也同向的快速增長(zhǎng)。目前，我國(guó)的宏觀稅率與絕大多數(shù)國(guó)家相比并不高，但是企業(yè)和人民感覺(jué)稅負(fù)偏重，本文認(rèn)為主要原因是我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理，且政府對(duì)于稅款的使用也有不盡如人意之處。本文首先分析我國(guó)當(dāng)下稅負(fù)現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題，接著提出相應(yīng)的建議來(lái)降低企業(yè)和個(gè)人的稅負(fù)，有助于提升人民的“幸福感”。

稅負(fù) 宏觀稅率 政府

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，人們對(duì)個(gè)人收入的要求日益劇增，稅負(fù)逐漸成為人們比較關(guān)心的一個(gè)經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問(wèn)題，尤其是在經(jīng)濟(jì)處于比較困難、經(jīng)濟(jì)不景氣的時(shí)期，人們會(huì)更多地關(guān)注稅負(fù)對(duì)生活所帶來(lái)的影響。

我國(guó)的稅負(fù)到底重不重？稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，目前來(lái)自稅收的收入占全部財(cái)政收入的90%以上。2017年全國(guó)財(cái)政收入172567億元，全年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值827122億元，財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（后稱“宏觀稅率”）的20.86%，一般發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政收入至少占本國(guó)GDP的30%以上，可見(jiàn)我國(guó)的稅負(fù)實(shí)際是不高的，但是，許多企業(yè)和個(gè)人還是會(huì)覺(jué)得我國(guó)的稅負(fù)是比較重的。

為何會(huì)出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象？首先，稅負(fù)輕重是一個(gè)相對(duì)的概念，人們衡量稅負(fù)通常要看宏觀稅率，目前來(lái)自稅收的收入占全部財(cái)政收入的90%以上，這個(gè)比率越高，稅負(fù)往往就越重；其次，稅負(fù)的高低還要看稅負(fù)在社會(huì)成員之間的分配是否公平合理，因?yàn)槎愂諄?lái)源上，盡管絕大多數(shù)的納稅人是企業(yè)，但最終的歸宿是個(gè)人，而每個(gè)人的經(jīng)濟(jì)承受能力和稅務(wù)負(fù)擔(dān)能力又是不同的；最后，考察一個(gè)國(guó)家的稅負(fù)輕重，還要結(jié)合稅收收入的使用情況，政府真正做到了“取之于民，用之于民”，社會(huì)保障到位，并且提高稅收來(lái)源與使用的透明度，那么即使宏觀稅率較高，人民也不會(huì)感覺(jué)稅負(fù)重。

我國(guó)稅負(fù)存在的主要問(wèn)題

我國(guó)宏觀稅率較低，但是國(guó)民對(duì)稅負(fù)的壓力指數(shù)卻較高。為什么瑞典、法國(guó)等國(guó)的宏觀稅率接近50%，卻不覺(jué)得稅負(fù)重，而我國(guó)的宏觀稅率不及瑞典的一半但人民卻普遍感覺(jué)稅負(fù)重呢？本文認(rèn)為原因主要可以歸結(jié)于我國(guó)稅負(fù)結(jié)構(gòu)的不合理，稅收征繳欠公平。此外，人民對(duì)稅負(fù)的感受不僅取決于宏觀稅率的高低，還要看他們從政府的公共服務(wù)中得到了多少好處。具體分析如下：

（1）稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)重、所得稅稅負(fù)輕，所得稅的收入調(diào)節(jié)功能又有很大的限度，所以我國(guó)稅制構(gòu)架與所得稅內(nèi)部負(fù)擔(dān)的不公平，是我國(guó)稅收的最主要問(wèn)題。我國(guó)稅收體系主要以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅是以商品、勞務(wù)的銷售額或增值額為征稅對(duì)象，易于征管。因此，我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅收體系，更加側(cè)重于稅收籌集功能，意味著更多的財(cái)政稅收收入直接來(lái)源于消費(fèi)者，而忽略了公平原則，導(dǎo)致稅收難以從根本上有效發(fā)揮調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的作用。此外，對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，由于稅收基礎(chǔ)小，很難進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，且起征點(diǎn)較低，對(duì)于人民來(lái)說(shuō)往往顯得稅負(fù)過(guò)大；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，大多會(huì)覺(jué)得25%的稅率設(shè)置較高，很難有助于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（2）政府資金具體投向欠妥

在宏觀稅負(fù)快速提高的同時(shí)，伴隨而來(lái)的是稅收收入的大量增加，對(duì)于人民來(lái)說(shuō)，占到GDP20%以上資金去哪兒了會(huì)給予很大的關(guān)注，這就要求政府更應(yīng)該關(guān)注資金具體使用與投向，如何合理調(diào)整我國(guó)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的和諧發(fā)展需要重點(diǎn)考量，如何合理分配資源，力求讓人民更好的持續(xù)性地創(chuàng)造財(cái)富，合理做好每年的財(cái)政預(yù)算以及保質(zhì)保量的完成每年的財(cái)政任務(wù)，及時(shí)做好資金來(lái)源與分配的披露與公開(kāi)，這對(duì)于確立政府的威嚴(yán)等都有很大的好處，通過(guò)合理的規(guī)劃政府資金的分配使用，可以在不降低稅收的情況，具有降低稅負(fù)的性質(zhì)。此外，雖然我國(guó)每年財(cái)政都處于赤字狀態(tài)，且赤字額度每年都在上升，但是人民依然有稅負(fù)重的感覺(jué)，由此可見(jiàn)，對(duì)于國(guó)家的財(cái)政支出來(lái)說(shuō)，雖然每年財(cái)政支出很多，但沒(méi)有充分利用到民生上，仍有很多需要改進(jìn)的地方，前方的道路還是很漫長(zhǎng)的。

針對(duì)我國(guó)稅負(fù)問(wèn)題提出的建議

（1）提高我國(guó)稅制的公平性為促進(jìn)公平，我國(guó)應(yīng)穩(wěn)步降低流轉(zhuǎn)稅比重、提高所得稅比重，構(gòu)建流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的雙主體稅收體系。作為現(xiàn)今流轉(zhuǎn)稅第一大稅，增值稅方面，可以進(jìn)一步延伸增值稅征收范圍、擴(kuò)大增值稅抵扣范圍、降低增值稅率（在“營(yíng)改增”之后），爭(zhēng)取早日使增值稅稅率趨向于統(tǒng)一化。企業(yè)所得稅征收可以借鑒美國(guó)采用超額累進(jìn)稅率方式，或者在當(dāng)前統(tǒng)一稅率的基礎(chǔ)上，要求國(guó)有企業(yè)提高利潤(rùn)上繳比例、擴(kuò)大利潤(rùn)上繳范圍，或者降低小企業(yè)的稅率，以求讓更多的小企業(yè)加入到創(chuàng)業(yè)的大環(huán)境中，在合理范圍內(nèi)大力發(fā)展國(guó)家經(jīng)濟(jì)，保證全國(guó)的就業(yè)。

（2）建立規(guī)范的預(yù)算體系，優(yōu)化政府支出結(jié)構(gòu)

我國(guó)政府收入來(lái)源渠道過(guò)多，過(guò)多的資金收入需要建立適當(dāng)?shù)念A(yù)算體系。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，目前來(lái)自稅收的收入占全部財(cái)政收入的90%以上。因此，不管是做好稅收的收入還是支出的預(yù)算對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是至關(guān)重要的，這就要求政府合理做好各稅種的稅收收入，并合理做好財(cái)政支出的使用與分配，此外，政府有必要將各類財(cái)政返還與政府補(bǔ)助進(jìn)行區(qū)分，以及嚴(yán)格將收入與支出做好區(qū)分。

優(yōu)化調(diào)整政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是當(dāng)今政府最應(yīng)關(guān)注的地方。各級(jí)政府應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際對(duì)公共財(cái)政建設(shè)框架進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。各級(jí)政府要進(jìn)一步加大對(duì)社會(huì)保障、教育、醫(yī)療等民生領(lǐng)域建設(shè)的投入和支持力度，對(duì)民生領(lǐng)域支出建立穩(wěn)步增長(zhǎng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，更多的為人民考慮，提升人民的幸福感。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定控制行政經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)，將更多的資金利用到人民的身上，防止有關(guān)政府下屬企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)壟斷公共事業(yè)支出，將財(cái)政資金高效應(yīng)用于人民的福利事業(yè)，讓人民群眾感覺(jué)到負(fù)擔(dān)減輕。

總結(jié)

近年來(lái)，我國(guó)稅收收入等政府收入快速增長(zhǎng)、宏觀稅負(fù)不斷提高，引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。當(dāng)前我國(guó)宏觀稅負(fù)不斷提高體現(xiàn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的快速發(fā)展，與此同時(shí)，宏觀稅負(fù)還沒(méi)有達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，但是，企業(yè)和個(gè)人仍然覺(jué)得我國(guó)當(dāng)前稅負(fù)較高，究其原因，本文認(rèn)為主要由于我國(guó)的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理，且政府對(duì)于稅款等財(cái)政收入的使用也存在不盡如人意之處，雖然每年財(cái)政支出很多，但沒(méi)有充分利用到民生上，政府有必要采取相應(yīng)的措施，政府有必要提供更好的社會(huì)福利與社會(huì)保障來(lái)提升人民的滿意度，從而間接達(dá)到降低稅負(fù)的目的，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。