內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策

侯毅恒

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)的不斷加強(qiáng)，全球的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也開(kāi)始越來(lái)越呈現(xiàn)出多樣化。企業(yè)想要更好地生存就必須不齲的完善自身，從而在激烈競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。企業(yè)不僅要緊跟經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，把握商機(jī)，還要做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這樣才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中不被淘汰。在這種商業(yè)環(huán)境下，為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的高度不確定性，必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。基于此，本文分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出了改進(jìn)建議。

內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制 競(jìng)爭(zhēng)

在當(dāng)前日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)必須同時(shí)管理好風(fēng)險(xiǎn)和把握好商機(jī)才能成功，優(yōu)秀的企業(yè)其內(nèi)審部門(mén)必定是至關(guān)重要的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，將有效監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提前評(píng)估和降低風(fēng)險(xiǎn)以便企業(yè)及時(shí)做出正確的應(yīng)對(duì)策略。針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，有必要從內(nèi)部審計(jì)的角度去研究，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀，找出內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題并完善內(nèi)部審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)規(guī)范性有待提高

只有具備規(guī)范科學(xué)的內(nèi)部管理體系，審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中才能夠更加順暢，他們才能更好的發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)和作用。通過(guò)規(guī)范的內(nèi)部管理體系保障，工作人員才能深入到企業(yè)的內(nèi)部，更好的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，分析問(wèn)題，并找到解決方案。近些年，隨著企業(yè)的內(nèi)部體系的不斷完善，企業(yè)的審計(jì)工作開(kāi)展得相對(duì)也比較順利，工作人員的工作效率也得到了很大的提高。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)制度也要做出不斷地調(diào)整，從而更好地適應(yīng)社會(huì)變化的需要。雖然審計(jì)報(bào)告當(dāng)中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和控制標(biāo)準(zhǔn)上都有說(shuō)明，但是對(duì)實(shí)際出現(xiàn)問(wèn)題該如何解決闡述的還足不夠完善。

（2）內(nèi)部審計(jì)信息化水平有待提高

信息化水平愈來(lái)愈高，高科技已經(jīng)貫穿了各行各業(yè)，電子化沒(méi)施和設(shè)備的運(yùn)用，給我們的日常生活帶來(lái)了很多便利。信息化對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，它在提高企業(yè)工作效率、完善內(nèi)部管理和創(chuàng)造更高價(jià)值方面發(fā)揮了不可估量的作用。企業(yè)為了更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展也逐漸引入了信息技術(shù)，信息化的內(nèi)部審計(jì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很大的機(jī)遇。很多企業(yè)開(kāi)始使用ERP管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)的應(yīng)用大大的提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和勞動(dòng)生產(chǎn)率。因此要不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化和信息化，不斷的提高審計(jì)效率和效果，為企業(yè)發(fā)展做出更多的貢獻(xiàn)。

（3）內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)于審計(jì)從業(yè)人員的要求也越來(lái)越高。以往的審計(jì)工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員占絕大多數(shù)，伴隨著內(nèi)部審計(jì)工作的多樣化、深入化和綜合化，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)也要不斷提高和改善內(nèi)部員工的綜合素質(zhì)，他們不但要具備財(cái)務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而且更要針對(duì)企業(yè)性質(zhì)配備諸如統(tǒng)計(jì)、金融、工程、法律等專(zhuān)業(yè)性人才。就大多數(shù)企業(yè)的具體情況來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中財(cái)務(wù)和審計(jì)專(zhuān)業(yè)的人員占多數(shù)，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，綜合性人才短缺，而且人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展不匹配。

（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差 一個(gè)企業(yè)如果大到董事會(huì)小到管理部門(mén)都重視內(nèi)部審計(jì)工作，設(shè)置有完善的組織架構(gòu)和配置有高素質(zhì)審計(jì)人員，審計(jì)工作才得以順利、高效的開(kāi)展，才能取得較好的效果，為企業(yè)日標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供的有力的保障。但足，目前我國(guó)很多的企業(yè)在這方面做得不是很好，存在較大的差距。大家都不重視企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，多數(shù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)的地位都是形同虛設(shè)，內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，把關(guān)環(huán)節(jié)不復(fù)存在。

改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

事物是不斷發(fā)展和變化的，審計(jì)業(yè)務(wù)也在不斷的發(fā)展和變化。很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)格按著審計(jì)流程和規(guī)范進(jìn)行工作，遵守規(guī)范是好事，但是一味的按部就班很難取得理想的效果。因?yàn)榱鞒毯鸵?guī)范都是針對(duì)以前的問(wèn)題所制定的，企業(yè)卻無(wú)法預(yù)料以后出現(xiàn)的問(wèn)題，所以工作人員在遵守規(guī)范的前提下要充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，具體問(wèn)題具體分析，打開(kāi)思路，不斷的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。因此，企業(yè)要不斷推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度建沒(méi)，以適應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，為內(nèi)部審計(jì)人員在遵守相關(guān)規(guī)范的條件下，根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)對(duì)某些業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行必要的預(yù)判和分析提供制度保障。

（2）提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平

1.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟硬件建沒(méi)

為了提高工作效率，很多企業(yè)不斷的引入新的設(shè)備和相關(guān)的審計(jì)軟件時(shí)，卻忽視了對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)。很多審計(jì)人員對(duì)于新設(shè)備和新技術(shù)不夠了解和熟悉，對(duì)工作效率的提高起到制約作用。所以在進(jìn)行硬件建設(shè)的同時(shí)也要加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，促進(jìn)審計(jì)人員學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、金融、法律等知識(shí)，進(jìn)一步提高審計(jì)人員素質(zhì)，更好的提高企業(yè)的綜合能力。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用

切記不能為了應(yīng)付工作，盲目將不實(shí)信息輸入系統(tǒng)，這樣不僅不利用工作的順利開(kāi)展，同時(shí)還會(huì)埋下很大工作隱患。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)的審計(jì)工作提供了巨大的便利性，具有很強(qiáng)的篩選和分類(lèi)功能?？茖W(xué)、合理的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，能夠快速的提高工作效率。

（3）創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境 首先，必須要傘面做好企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀的分析，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)狀是工作開(kāi)展的基礎(chǔ)和根本，為開(kāi)展其他工作提供了約束和結(jié)構(gòu)。內(nèi)部工作的分析關(guān)系到企業(yè)終極日標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以及今后工作開(kāi)展的方向，以及從哪個(gè)方面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)測(cè)，如何進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)，甚至直接關(guān)系到企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的所有工作的計(jì)劃與運(yùn)行。應(yīng)該做好以下幾點(diǎn)工作：首先，要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全必要的內(nèi)部審計(jì)管理制度和結(jié)構(gòu)體系，只有從卜到下都開(kāi)始重視那么企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)才能順利地開(kāi)展工作，才能把工作落到實(shí)處，才能夠更好地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)測(cè)；其次，要建設(shè)和諧的企業(yè)文化體系，消除職工對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)停留在企業(yè)內(nèi)審就是給基層工作者制造麻煩的認(rèn)識(shí)，配合好審計(jì)部門(mén)的工作，才能在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中起到事半功倍的作用。

（4）建立高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

審計(jì)人員具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)能力是企業(yè)開(kāi)展審計(jì)工作的前提。想要最大限度的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，很好的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理最后一道防線的作用，就必須塑造一支能干事、敢干事、會(huì)干事的審計(jì)隊(duì)伍。現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作范疇在不斷的更新和變化，其地位也在不斷的被企業(yè)管理者所肯定。要開(kāi)展好內(nèi)審工作，要求從業(yè)人員必須要懂得會(huì)計(jì)管理學(xué)，審計(jì)管理學(xué)、必要的法律等相關(guān)知識(shí)。同時(shí)，要求相關(guān)人員必須熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)流程，熟知企業(yè)所涉及的經(jīng)營(yíng)范疇和產(chǎn)品特點(diǎn)，具備應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境變化獨(dú)特的敏感性。

鑒于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配置的不足，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況選擇最為合適的審計(jì)從業(yè)人員，建設(shè)一支能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展需求的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。隊(duì)伍的成員必須熟悉審計(jì)程序和技術(shù)方法，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及日常的生產(chǎn)運(yùn)作有一定的了解，并且比較熟悉企業(yè)外部環(huán)境的變化、國(guó)家宏觀政策的走向、整個(gè)行業(yè)具有的特征和發(fā)展方向等。只有具備了這些條件才能更好預(yù)知企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，才能及時(shí)知曉企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)，充分的發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的作用。企業(yè)在以后的經(jīng)營(yíng)管理中不能片面要求審計(jì)人員只掌握財(cái)務(wù)理論知識(shí)及相關(guān)的應(yīng)用技巧，同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)接觸更多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、目標(biāo)確立和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等領(lǐng)域，不斷強(qiáng)化其敏感性，知曉國(guó)家的政策調(diào)整及內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的變化，從而根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的調(diào)整和應(yīng)對(duì)，使企業(yè)能從容應(yīng)對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展節(jié)奏不斷加快的當(dāng)今社會(huì)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到的作用將會(huì)越來(lái)越大。它的出現(xiàn)為企業(yè)帶來(lái)了管理上的新突破，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及企業(yè)治理都有著積極作用。從國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，必須結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境及自身經(jīng)營(yíng)管理狀況，不能盲目照抄照搬其他企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式。

[1]孔新迎.內(nèi)部審計(jì)外包影響因素與經(jīng)濟(jì)后果分析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2018（ 08）：122-123.

[2]尹冰冰.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的重要性[J/OL].中國(guó)商論，2018（08）：106-107.

[3]賀屏.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性[J/OL].中國(guó)商論，2018（08）：115-117.

[4]楊小薇.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用[J/OL].現(xiàn)代營(yíng)銷(xiāo)（下旬刊），2018（01）：209.

[5]周劍宏.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探索與思考[J].信息記錄材料，2018，19（05）：246-247.