擔(dān)保公司會計核算存在的問題及對策

張小溪

作為擔(dān)保公司重要的工作內(nèi)容，會計核算工作質(zhì)量在很大程度上決定著擔(dān)保公司的未來發(fā)展態(tài)勢。所以，越來越多的擔(dān)保公司開始重視內(nèi)部會計核算質(zhì)量，以期能夠減少企業(yè)可能面臨的風(fēng)險。基于此，本文從目前擔(dān)保公司會計核算工作中存在的問題出發(fā)，探討了幾點有效的解決對策，希望能夠提升擔(dān)保公司會計核算工作的科學(xué)性與合理性，最終為擔(dān)保公司的未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、擔(dān)保公司會計核算中存在的問題

（一）未到期責(zé)任準備提轉(zhuǎn)方法和原則有待明確

總體來說，擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)該劃分到遠期交易行列，雖然其收入體現(xiàn)在當前，但是該項業(yè)務(wù)的風(fēng)險是隨著時間慢慢顯現(xiàn)出來的，這個角度來說，擔(dān)保業(yè)務(wù)的費用應(yīng)該按照配比的原則，與遠期風(fēng)險大小相同步。而且，為了保證交易的嚴謹性，擔(dān)保機構(gòu)可以按照相應(yīng)擔(dān)保費用的50%提取未到期責(zé)任準備，這樣做的根本目的就是盡可能平衡收入與支出的時間差，同時也不至于出現(xiàn)利潤虛增的假象。不過，當前相關(guān)部門并沒有對差額轉(zhuǎn)提原則與計提方法進行詳細規(guī)定，因此在實際交易過程中不同的擔(dān)保公司僅從自己的認識出發(fā)，會出現(xiàn)很多不同的做法。

（二）擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險收益偏低，不能有效配比風(fēng)險成本

上文已經(jīng)提到，擔(dān)保業(yè)務(wù)未來風(fēng)險的大小無法確定，在很大程度上影響了擔(dān)保公司對擔(dān)保業(yè)務(wù)的定價，加上擔(dān)保機構(gòu)的定位是“非盈利”性，所以與金融機構(gòu)相比，擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)收費的設(shè)定上連金融機構(gòu)的一半都不及，在這種背景下，擔(dān)保公司承受的風(fēng)險明顯升級，而政府對于擔(dān)保公司也沒有相應(yīng)的補償措施。

（三）擔(dān)保賠償準備提取制度不夠科學(xué)

目前，很多擔(dān)保公司需要在每年年末將保余額的百分之一作為擔(dān)保的賠償金，這樣依次累積，如果擔(dān)保賠償金達到保余額的十分之一，便可以進行差額提取，以便用來對沖擔(dān)保風(fēng)險的預(yù)期損失，不過，這種要求對于大部分的擔(dān)保公司來說，都是很難達到的。同時，當前的擔(dān)保賠償金在提取時，并沒有按照信用等級、還款方式、業(yè)務(wù)品種或者擔(dān)保時間的不同，進行風(fēng)險大小的設(shè)定，這在很大程度上影響了計量擔(dān)保責(zé)任風(fēng)險的準確性。

二、應(yīng)對擔(dān)保公司會計核算中存在問題的有效對策

（一）對擔(dān)保行業(yè)未到期的責(zé)任準本金制度進行完善

對擔(dān)保公司計提責(zé)任準備金要依據(jù)風(fēng)險成本和工作成本進行，并根據(jù)行業(yè)的發(fā)展狀態(tài)選擇不同的計提方法。當然，如果擔(dān)保公司承擔(dān)的擔(dān)保企業(yè)量非常多，想要同時對所有業(yè)務(wù)項進行計提責(zé)任準金的計算，工作量過大，此時可以采用月計算或者年計算的方式，對計提責(zé)任準金進行核算。通常情況下，應(yīng)該按照擔(dān)保費用的50%進行計算。不過，利用上期計提數(shù)與本期計提數(shù)之間的差值，采用多退少補的辦法也是可以的。

（二）擔(dān)保公司應(yīng)進行保費收入機制創(chuàng)新，提高自身的收益水平

目前，大部分擔(dān)保公司在業(yè)務(wù)收費方面，都是按照金融機構(gòu)貸款比額的50%進行定價的，不過考慮到擔(dān)保業(yè)務(wù)的遠期交易特性，使得擔(dān)保公司承擔(dān)的風(fēng)險隨著時間的推移逐漸擴大，導(dǎo)致?lián)９灸壳笆杖〉馁M用與日后承擔(dān)的風(fēng)險之間存在較大的不平衡性，因此，擔(dān)保公司可以適當更改業(yè)務(wù)收費標準，即在考慮業(yè)務(wù)未來風(fēng)險大小的前提下，對未來風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)收取更多的費用，而對于未來風(fēng)向較小的業(yè)務(wù)，也應(yīng)該盡量降低業(yè)務(wù)費用，這對于降低擔(dān)保公司的未來風(fēng)險以及提高擔(dān)保公司的收益水平意義重大。

（三）明確一般風(fēng)險準備金制度內(nèi)容

這里所說的一般風(fēng)險準備金，是用來對沖擔(dān)保風(fēng)險非預(yù)期損失的，而非預(yù)期損失出現(xiàn)的原因包括系統(tǒng)性風(fēng)險和異常風(fēng)險兩部分，這樣看來，對沖這種非預(yù)期損失應(yīng)該交由資本與收益后者外部補償。其計提對象應(yīng)是當年稅后超額凈利潤，當?shù)陀谑袌銎骄仕綍r不提；高于時計提。為了保險起見，相關(guān)人員應(yīng)該對一般風(fēng)險準備金以及代償損失準備金的總和進行核對，一旦二者的總和不能滿足應(yīng)收代償款，相關(guān)監(jiān)管部門可以要求擔(dān)保公司提供特別的一般風(fēng)險準備金。此外，還可以通過將擔(dān)保公司收到的一些風(fēng)險補助列入一般風(fēng)險準備之中，從而進一步擴大一般風(fēng)險準備的范疇。

三、結(jié)語

擔(dān)保行業(yè)在我國運行的時間不長，卻發(fā)展迅速，已經(jīng)為很多中小型企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。不過，擔(dān)保行業(yè)雖然不以盈利為目的，但是在為了降低其承受的風(fēng)險，也為了促進擔(dān)保行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，必須及時采取措施，解決擔(dān)保公司在會計核算中存在的各種問題，以便擔(dān)保行業(yè)為我國經(jīng)濟的發(fā)展做出更大的貢獻。（作者單位為山東省投資擔(dān)保有限公司）