經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策研究

李世舉

當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展，有經(jīng)濟(jì)學(xué)家將本階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r稱之為“經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)”。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，企業(yè)為了確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠順利地實(shí)施，避免存在欺詐行為以及落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，據(jù)此而制定的實(shí)施方案，則可稱為“企業(yè)內(nèi)部控制”。構(gòu)建內(nèi)部控制體系，能夠很好地保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到顯著提升，而且在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全撐起了“保護(hù)傘”，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。但是，當(dāng)前時(shí)期下，市場(chǎng)環(huán)境變化多端、復(fù)雜多樣，競(jìng)爭(zhēng)也隨之而不斷增大，各個(gè)企業(yè)均清楚地認(rèn)識(shí)到自身發(fā)展所面臨的外部環(huán)境，與企業(yè)的內(nèi)部控制之間的有機(jī)協(xié)調(diào)是密不可分的。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控也是企業(yè)管理之中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，唯有做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，才可以促使企業(yè)的發(fā)展得到很好地保障。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制的主要功能分析

（一）完整性

企業(yè)的內(nèi)部控制的完整性功能主要表現(xiàn)在如下2個(gè)方面的內(nèi)容：①控制的整體性；②控制的部分性。整體性是不管企業(yè)在生產(chǎn)還是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，其中的控制均可以在完整的流程中開展，也就是：可以開展全過(guò)程的控制；部分性則主要表現(xiàn)在企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，它的控制主要貫穿了企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。

（二）合理性

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制而言，內(nèi)控方案的制定需要滿足企業(yè)規(guī)劃及其所制定的方案執(zhí)行的有效性，更加合理地對(duì)資源進(jìn)行配置，規(guī)避存在資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)成本水平上升。所以說(shuō)，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控制的合理性進(jìn)行充分地挖掘。

（三）有效性

制定企業(yè)內(nèi)部控制制度，不要要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，而且還應(yīng)該注意不能與國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)相違背，需要有效確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率與水平。此外，企業(yè)在對(duì)經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)相關(guān)的規(guī)劃與設(shè)計(jì)過(guò)程當(dāng)中，需將實(shí)施的效率加以突出，從而最大程度地提升企業(yè)整體效益水平。

二、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分析

（一）高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制本夠

根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，有很大一部分的企業(yè)管理者主要聚焦于擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及經(jīng)濟(jì)效益水平方面，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平十分低下，某些企業(yè)的工作人員僅僅是將內(nèi)部控制工作歸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門，與自身并無(wú)任何關(guān)系，也沒(méi)有投入到內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程中。此外，從企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境而言，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較為寬松，某些企業(yè)采取的是行政指揮的途徑，從而使得內(nèi)部管理制度以及方法顯得不嚴(yán)謹(jǐn)和不規(guī)范。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度存在諸多缺陷和不足之處

隨著現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展與進(jìn)步，很大一部分企業(yè)均可以意識(shí)到構(gòu)建內(nèi)控對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要意義，但是并未形成一定的成功經(jīng)驗(yàn)，從而使得企業(yè)內(nèi)控制度構(gòu)建得并不規(guī)范、完善，而且還存在諸多科學(xué)性，執(zhí)行水平普遍不高。從企業(yè)的角度而言，其主要目的就是盈利，所以說(shuō)在內(nèi)控構(gòu)建過(guò)程當(dāng)中，其利益因素非常多，很多企業(yè)均對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)控給予高度地重視，而對(duì)企業(yè)的自身管理制度以及企業(yè)工作人員的個(gè)人素質(zhì)等方面的控制完全忽略了，形成了企業(yè)的內(nèi)控僅僅流于一種形式，卻不能真正地進(jìn)行執(zhí)行，不能真正地為企業(yè)管理所服務(wù)。

（三）企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)督存在較多的問(wèn)題及不足之處

對(duì)于我國(guó)大部分企業(yè)鱷魚肉，雖然均將企業(yè)內(nèi)部控制融入至企業(yè)的各項(xiàng)管理過(guò)程當(dāng)中，且成立了屬于企業(yè)專門的內(nèi)部審查機(jī)構(gòu)的設(shè)施。但是，在構(gòu)建內(nèi)部控制的前提條件下，相關(guān)的監(jiān)督作用并未能真正地落實(shí)到位，諸多企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)僅僅屬于形式上的存在，并未很好地發(fā)揮其應(yīng)有的效果。而發(fā)生此種現(xiàn)象的原因主要包括如下兩個(gè)方面的內(nèi)容：（1）企業(yè)的監(jiān)督管理部門不能在企業(yè)內(nèi)部單獨(dú)存在，很多均與其他業(yè)務(wù)部門之間存在較大的關(guān)系，監(jiān)督工作的全面開展也受到很大的限制，其支持力量也存在較大的短板。（2）監(jiān)督范圍方面的問(wèn)題。上述已經(jīng)提及：很多企業(yè)均過(guò)分地關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)方面的控制，而且監(jiān)督也是同樣，只是關(guān)注的是重企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，而完全忽視了企業(yè)內(nèi)部管理與規(guī)范化制度的監(jiān)督效果，并無(wú)法真正地發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督效果。

三、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決對(duì)策

（一）強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度

針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足方面的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，這是由于先進(jìn)的內(nèi)部控制管理意識(shí)是完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)非常重要的前提條件，所以說(shuō)：對(duì)于企業(yè)的所有員工而言，均應(yīng)該樹立牢固的內(nèi)控管理意識(shí)。具體可從如下兩個(gè)方面實(shí)施：①企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該清楚地意識(shí)到內(nèi)控工作的重要價(jià)值和作用，主動(dòng)地對(duì)內(nèi)控相關(guān)的理論知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)，然后將其用于實(shí)踐工作之中；②也應(yīng)該注重對(duì)企業(yè)的管理層，尤其是領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行培訓(xùn)教育，讓全體員工能夠意識(shí)到開展企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要意義與價(jià)值，并以實(shí)際心動(dòng)積極地融入至企業(yè)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，從而實(shí)現(xiàn)全員參與的局面。

（二）不斷促使企業(yè)內(nèi)部控制制度加以完善

企業(yè)的發(fā)展與全體員工的努力以及參與是密不可分的，應(yīng)該注意建設(shè)相關(guān)的激勵(lì)政策，將員工的日常生活與工作能力與其薪資掛鉤，使其能夠明確工作態(tài)度，然后逐漸在良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中培養(yǎng)自身的素質(zhì)以及工作水平，以積極向上的工作態(tài)度來(lái)面對(duì)各項(xiàng)工作任務(wù)?？蛇\(yùn)用管理層股票或者期權(quán)等方面的行為，讓管理層以及員工均可以積極地去面對(duì)工作，將工作當(dāng)成自己的事業(yè)；在對(duì)相關(guān)激勵(lì)政策進(jìn)行制定的同時(shí)，也應(yīng)該注意將相關(guān)政策加以落實(shí)，強(qiáng)化責(zé)任制度，讓員工意識(shí)到責(zé)任對(duì)工作的重要性，從而最大程度地發(fā)揮內(nèi)部控制方面的作用，有效控制以及監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)控制度。

（三）強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，牢樹內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

由前所述可以得知，某些企業(yè)并未形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，也未構(gòu)建一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。所以，為了有效規(guī)避企業(yè)內(nèi)控中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的形成，積極的采取相應(yīng)的方法，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，不斷構(gòu)建以及完善企業(yè)內(nèi)控評(píng)估機(jī)制，應(yīng)注意在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)置評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)該注意對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而為企業(yè)決策者制定決策提供一定的依據(jù)與參考。此外，企業(yè)除了開展預(yù)防以及分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之外，還應(yīng)該采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁機(jī)制，那么這樣就能夠很好地規(guī)避當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能預(yù)防時(shí)。為了有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生額損失，所以，應(yīng)該積極地運(yùn)用這一機(jī)制。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，積極發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部控制存在著很多方面的突出性問(wèn)題，諸如：高度重視企業(yè)的內(nèi)部控制本夠、企業(yè)內(nèi)控制度存在諸多缺陷和不足之處、企業(yè)的內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)督存在較多的問(wèn)題及不足之處等方面的問(wèn)題，這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的內(nèi)控工作產(chǎn)生極大不利作用。對(duì)此，應(yīng)該采取有效措施對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作加以優(yōu)化。（作者單位為河南大河全媒體廣告集團(tuán)有限公司）