加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃探究

王敦京

【摘 要】在市場經(jīng)濟(jì)體制下，現(xiàn)代企業(yè)面臨新的機(jī)遇、挑戰(zhàn)，怎樣適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促使現(xiàn)代企業(yè)在市場的激烈競爭中占據(jù)有利地位，這是急需企業(yè)研究的重要課題。當(dāng)下很多企業(yè)都紛紛深化管理改革，找尋滿足時(shí)代發(fā)展需要的管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃，優(yōu)化自身稅收管理，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，這對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言至關(guān)重要。接下來就從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的必要性與可行性著手，探究其強(qiáng)化策略，促進(jìn)企業(yè)提升稅收管理水平。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

稅收籌劃要求現(xiàn)代企業(yè)在稅法允許范圍內(nèi)事先安排經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)，以便節(jié)稅，最大限度利用稅收優(yōu)惠政策選擇最佳納稅方案，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化的目標(biāo)。但現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅收籌劃中必須堅(jiān)持合法性與專業(yè)性，避免發(fā)生偷稅漏稅等行為，合法合理規(guī)避稅收。而中國的稅收體制依舊處于持續(xù)發(fā)展和不斷完善的過程，“營改增”下的現(xiàn)代企業(yè)也會(huì)受到稅收環(huán)境的制約和影響，一般需通過各種手段降低自身稅負(fù)，提高運(yùn)行管理整體效益，稅收籌劃也因此具有重要意義。

一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的必要性與可行性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理涵蓋財(cái)務(wù)的決策、計(jì)劃與控制等職能，而稅收籌劃是組成財(cái)務(wù)決策的重要部分，要求企業(yè)高層和一般財(cái)務(wù)工作人員均要積極樹立稅收籌劃理念，在決策環(huán)節(jié)考慮投資、籌資、分配等涉及的納稅問題，通過定性和定量分析方法優(yōu)選稅收籌劃方案，保證財(cái)務(wù)決策的正確性。因而，稅收籌劃和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是密不可分、相輔相成的，有效的、科學(xué)的稅收籌劃離不開優(yōu)良財(cái)務(wù)管理機(jī)制的支撐，實(shí)施稅收籌劃則能促使企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃是非常有必要的。

當(dāng)然，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃也是切實(shí)可行的，因?yàn)槭袌鼋?jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者越來越認(rèn)識(shí)到稅收的重要作用，加上稅收征管法以及刑法明確界定了偷稅逃稅的內(nèi)涵與外延，基本消除現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)的思想障礙，進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)是現(xiàn)代企業(yè)的合法權(quán)益之一。同時(shí)，現(xiàn)行稅制為現(xiàn)代企業(yè)提供寬廣的稅收籌劃空間，不僅有國家政策引導(dǎo)的稅收激勵(lì)性政策，如出口退稅、高新技術(shù)企業(yè)和外企等優(yōu)惠，還有稅收限制性政策，如特殊消費(fèi)品消費(fèi)稅、進(jìn)出口貨物高關(guān)稅，也有稅收減免照顧性政策等，讓現(xiàn)代企業(yè)能在廣闊的空間里籌劃稅收。此外，市場經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展使現(xiàn)代企業(yè)獲得開展跨國稅收籌劃的機(jī)會(huì)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不僅被所在國家稅收政策所影響，還被產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國家的稅收政策所影響，讓現(xiàn)代企業(yè)有計(jì)劃實(shí)施跨國稅收籌劃。

二、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃的策略建議

1.科學(xué)應(yīng)對(duì)營改增，改進(jìn)企業(yè)的稅收籌劃

（1）管理增值稅發(fā)票，嚴(yán)格控制發(fā)票開設(shè)。在營改增的大環(huán)境之下，國家為了確保營改增可以順利的進(jìn)行，需在《刑法》之中進(jìn)行規(guī)定，特別是針對(duì)非法使用、非法出售以及偽造增值稅發(fā)票的情況需要給予處罰。因此，“以票控稅”屬于目前增值稅稅種之中最為嚴(yán)格的，企業(yè)如果對(duì)于增值稅的管理不當(dāng)，就可能讓納稅人以及當(dāng)事人面臨刑事責(zé)任。例如：現(xiàn)代企業(yè)有必要做好增值稅管理崗位的設(shè)置，并且配置相應(yīng)的人員來嚴(yán)格的管理增值稅發(fā)票，針對(duì)涉稅問題及時(shí)的進(jìn)行處理，這樣才可以避免漏開和虛開發(fā)票的事情發(fā)生。

（2）合理調(diào)整會(huì)計(jì)核算體系，妥善設(shè)置財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)崗位。在營改增實(shí)施之后，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)了變化，這樣也會(huì)使得財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程出現(xiàn)變化。由于申報(bào)營業(yè)稅與增值稅的會(huì)計(jì)核算體系的差距較大，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的差異也非常的明顯，行業(yè)差距大，所以需要針對(duì)原本的營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整，這樣才可以對(duì)會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行重塑，做好會(huì)計(jì)賬簿以及新增增值稅會(huì)計(jì)科目的合理調(diào)整。如果企業(yè)選擇電子賬簿進(jìn)行記賬，還需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。例如：對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照個(gè)人特長，根據(jù)增值稅的實(shí)際規(guī)定，需要對(duì)其財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行重置，確保每一個(gè)崗位都可以做到任務(wù)清晰，職責(zé)明確。如果在工作之中財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)遇到問題，無法應(yīng)對(duì)營改增要求，還需要專業(yè)的稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)給予幫助，共同解決稅務(wù)難題。

（3）開展現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部人員稅收籌劃培訓(xùn)。在稅收籌劃中，人才是關(guān)鍵，擁有能力的納稅手滑人員可以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利潤，發(fā)揮合理避稅的效果。在開展稅收籌劃之中所涉及到的員工首先就是財(cái)務(wù)人員，特別是在現(xiàn)代大型企業(yè)中，稅收籌劃只是財(cái)務(wù)管理的一部分，但是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員水平差異，只有優(yōu)秀的員工才可以走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，但是對(duì)于納稅籌劃工作卻無法顧忌。因此，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該系統(tǒng)化的開展稅收籌劃培訓(xùn)工作，因?yàn)橐獫M足正常財(cái)務(wù)工作的基本要求，在培訓(xùn)中就可以選擇分時(shí)段和分批次的進(jìn)行，做到有條不紊。例如：現(xiàn)代企業(yè)只有做好營改增之后的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，這樣才可以讓財(cái)務(wù)人員明白增值稅的基本原理，能夠了解更多有關(guān)于增值稅的知識(shí)。之后就需要對(duì)自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程以及產(chǎn)品進(jìn)行理解，確定業(yè)務(wù)適用稅率之后，才可以更好地應(yīng)對(duì)各種問題，能夠明確增值稅的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而引導(dǎo)其余部門的人員更好地應(yīng)對(duì)發(fā)票報(bào)銷等事項(xiàng)。

2.在發(fā)生納稅義務(wù)前籌劃稅收，防范風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在籌劃稅收時(shí)務(wù)必要在國家與企業(yè)形成稅收法律關(guān)系之前進(jìn)行，按照稅收法律存在的差異事先合理籌劃、安排經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)，盡量少發(fā)生應(yīng)稅行為，減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)籌劃目的，指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如果現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)形成經(jīng)營、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)，已經(jīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，此時(shí)減輕稅負(fù)只能是欠稅或偷稅，不是真正合理合法的稅收籌劃。稅收籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)性，這和國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)自身活動(dòng)的改變等都有關(guān)聯(lián)，特別是長期稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性更大，必須加強(qiáng)防范。例如：國家在較長一段時(shí)間里可能會(huì)調(diào)整稅法，開征新稅種，減少部分優(yōu)惠等，但不管什么稅種，法律都使稅務(wù)機(jī)關(guān)在界定納稅范圍和稅額上有職業(yè)判斷，所以現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)管理稅收籌劃比重不僅要遵守稅收法規(guī)，保持和稅務(wù)部門的密切溝通與聯(lián)系，還要盡早獲取國家調(diào)整稅收政策或新出臺(tái)政策的信息，以便及時(shí)調(diào)整自身稅收籌劃方案，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，爭取利益的最大化。

3.促進(jìn)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用，優(yōu)化企業(yè)管理

稅收籌劃主要為現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供內(nèi)部服務(wù)，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要稅收籌劃予以約束，在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上納稅。在籌資活動(dòng)中，如果企業(yè)息稅前投資收益率比負(fù)債成本率高很多，那么增加負(fù)債比重就能顯著提高企業(yè)權(quán)益資本收益率，所以可在遵守稅法的前提下通過稅收籌劃達(dá)到籌措資金、節(jié)水增值等目的；在投資活動(dòng)中，現(xiàn)代企業(yè)可按照實(shí)際情況科學(xué)選擇投資的行業(yè)、地點(diǎn)、規(guī)模與方式，準(zhǔn)確選擇稅收籌劃方案并靈活調(diào)整，顯著提高現(xiàn)代企業(yè)節(jié)稅利益；在經(jīng)營活動(dòng)中，現(xiàn)代企業(yè)的資金流動(dòng)往往較大，涵蓋采購原料、生產(chǎn)產(chǎn)品以及銷售產(chǎn)品等活動(dòng)，此時(shí)可合理安排整個(gè)經(jīng)營過程，達(dá)到節(jié)稅目的；在利潤分配中，這是現(xiàn)代企業(yè)普遍的行為，分配方式多種多樣，產(chǎn)生的稅收份額也不同，需要科學(xué)籌劃利益分配稅收，選擇最佳方式節(jié)稅。例如：現(xiàn)代企業(yè)可以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，在可操控與靈活性的空間上實(shí)行彈性盈余管理，選擇具體方法達(dá)到稅收籌劃目的。針對(duì)存貨計(jì)價(jià)，如果物價(jià)下跌，就可通過先進(jìn)先出法計(jì)算成本，減少稅負(fù)，如果物價(jià)上漲，就可通過后進(jìn)先出法節(jié)稅；針對(duì)固定資產(chǎn)折舊，則可通過加速折舊法減少企業(yè)前期稅負(fù)。通過在現(xiàn)代企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理稅收籌劃，有利于企業(yè)節(jié)稅，提高整體效益。

三、結(jié)語

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)技術(shù)性與實(shí)用性都很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，廣泛涉及財(cái)務(wù)決策、會(huì)計(jì)核算以及經(jīng)營、生產(chǎn)、投融資、法律等領(lǐng)域，脫離實(shí)際的稅收籌劃是行不通的，需要企業(yè)不斷提高對(duì)稅收籌劃的重視度，增強(qiáng)稅收籌劃欲望。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代與經(jīng)濟(jì)全球化等有重要指導(dǎo)作用，它的出現(xiàn)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展非常關(guān)鍵，營改增下的稅收新環(huán)境要求現(xiàn)代企業(yè)持續(xù)強(qiáng)化自身建設(shè)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，立足自身實(shí)際做好稅收籌劃工作，不斷增強(qiáng)市場競爭力。

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