行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題及對策

冷燕

【摘 要】 行政事業(yè)單位作為行使國家職能和提供社會公共服務的主體，在我國政治經濟生活中發(fā)揮著重要作用。隨著經濟的不斷發(fā)展，社會環(huán)境愈加復雜，行政事業(yè)單位將面臨更多的挑戰(zhàn)。在當前的形勢下，行政事業(yè)單位需要進一步提高管理水平。雖然行政事業(yè)單位財務管理水平等方面都在不斷提升，但財務內部控制方面仍存在一些問題。本文首先闡述了行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題，如內控意識薄弱、財務管理手段較落后、缺乏創(chuàng)新意識等。之后分析了行政事業(yè)單位財務內控制度中存在問題的原因，如會計基礎薄弱、財務人員素質參差不齊等。最后，為改善行政事業(yè)單位財務內控制度建設，針對本文提出的行政事業(yè)單位財務內控制度存在問題，提出了相應的對策。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位；財務內控制度；問題；對策

目前，我國行政事業(yè)單位內部控制體系已初步建立，但行政事業(yè)單位財務內部控制體系還不夠健全。當前行政事業(yè)單位財務內部控制制度的推行還未進入統(tǒng)一化的管理狀態(tài)，這將影響財務內部控制制度的建設。同時，行政事業(yè)單位內部各部門之間職責和分工不明確。有些單位仍舊用傳統(tǒng)的財務管理制度來進行管理，財務內控制度的建立缺乏有效的實施環(huán)境。因此，行政事業(yè)單位如果缺乏有效的財務內控制度將影響行政事業(yè)單位財務管理水平的提高。

一、行政事業(yè)單位財務內控制度的相關理論

行政事業(yè)單位財務內部控制是經營活動與財務活動的系統(tǒng)整合，將行政事業(yè)單位各部門通過財務的方式緊密聯(lián)系在一起，為領導決策提供幫助，對單位各層次的財務活動進行約束和監(jiān)督。行政事業(yè)單位實施財務內控的根本出發(fā)點是提高行政事業(yè)單位管理效率，從而實現(xiàn)社會效益最大化。財務內部控制對行政事業(yè)單位有著重要的作用。一方面，有效保護行政事業(yè)單位資產安全。行政事業(yè)單位的資金主要來源于財政資金，加強對財政資金的管理，合理、規(guī)范的利用財政資金是行政事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)那疤?，通過制定科學、完善的財務內部控制制度，采取有效的措施加強對單位財政資金的保管和使用，能有效地降低資金浪費，從而保障資金安全；另一方面，保障會計信息真實和完整?？茖W規(guī)范的財務內控制度能有效地調節(jié)和分配會計信息，優(yōu)化會計資源配置，從而提高會計工作的效率，有效避免錯誤的發(fā)展，進而保障會計資料的可靠性、準確性和真實性，確保會計工作可靠、準確、有序的實施。最后，財務內控制度的完善是實施依法理財?shù)年P鍵。完善又規(guī)范的財務內部管理制度，能有效地提高對行政事業(yè)單位的內部約束，加強對行政事業(yè)單位的會計監(jiān)督，保障行政事業(yè)單位依法、合法地開展各項活動，從而促進行政事業(yè)單位會計質量和水平的提高。

二、行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題

1.財務內控意識薄弱

行政事業(yè)單位財務內控意識薄弱主要是對財務內部控制重要性的認識不夠。有些單位負責人認為，有了部門預算也就有了財務內部控制體系。對經費支出也缺乏控制意識，很多單位建立了經費支出的審批控制制度，但有些單位還沒有對經費支出實施有效的控制，特別是一些大額支出，審批手續(xù)仍存在不完備的現(xiàn)象。

2.財務制度不健全、財務管理手段較落后

財務內部控制制度不健全主要體現(xiàn)在財務管理制度、財務收支制度、財務清查制度等不健全，出現(xiàn)了財務人員之間權責不明確，會計兼出納、出納兼稽核的不規(guī)范現(xiàn)象；原始憑證管理不規(guī)范，存在原始憑證規(guī)定內容填寫不全；財產清查缺乏制度規(guī)范，出現(xiàn)清查數(shù)據不實的現(xiàn)象。出現(xiàn)這些現(xiàn)象主要是缺乏科學的財務制度加以約束，造成財務人員日常操作不規(guī)范，從而造成行政事業(yè)單位的財務內控制度失去意義。

財務管理信息化、網絡化水平不高，譬如某行政事業(yè)單位使用的系統(tǒng)軟件可能涉及多種，如財務系統(tǒng)、辦公自動化系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、資產管理系統(tǒng)等，而這些系統(tǒng)軟件又各有各的軟件開發(fā)商，其實有些數(shù)據是可以共享的，但因非同一開發(fā)商開發(fā)，且軟件質量參差不齊，無法實現(xiàn)共享功能。從而造成重復工作耗費了財務人員大量的時間和精力，工作效率較低。

3.財務工作缺乏創(chuàng)新意識，財務人員素質較低

有些行政事業(yè)單位財務人員無證上崗，對專業(yè)知識一知半解，缺乏學習提高專業(yè)能力意識，不能正確履職。有些財務人員出于自身利益，不愿意堅持原則，怕受打擊報復，不敢堅持原則?；鶎訂挝蝗藛T變動頻繁，有些兼職人員又不愿學財務知識，工作常處于應付狀態(tài)，也就不會思考改善、創(chuàng)新工作方式和方法。

4.預算控制比較薄弱

預算控制是財務內部控制的重要組成部分，是行政事業(yè)單位最重要的內部控制手段之一。部門預算應按嚴格的編制程序進行，預算單位一般根據上年的收支情況、當年的財政狀況、單位自身的特點以及業(yè)務情況進行核定，但預算執(zhí)行中仍存在追加調整現(xiàn)象，從而使部門預算執(zhí)行情況存在失控現(xiàn)象。

5.督促檢查力度有待加強，監(jiān)督缺位

行政事業(yè)單位財務內部控制的內部審計和外部監(jiān)管有待進一步加強。多數(shù)單位已建立內部審計制度，但內部審計人員缺少專業(yè)的審計技能，從而造成行政事業(yè)單位內部審計達不到預期的效果。多數(shù)單位沒有建立內控制度檢查評價制度，審計、監(jiān)察等部門側重違法違紀行為檢查，也沒有對單位內控制度進行專門關注和評價檢查。

三、行政事業(yè)單位財務內控制度存在問題的原因

1.會計基礎薄弱

行政事業(yè)單位會計基礎薄弱，缺乏專業(yè)財務內控人員，財務管理較為混亂，責任不明確，具體工作內容不清晰，存在會計人員無證上崗現(xiàn)象。有些行政事業(yè)單位，存在兩個不相容的崗位兼職，未能把兩者分離，出現(xiàn)財務混崗的現(xiàn)象，有的單位所有印章都由一個人保管，這就提高了出現(xiàn)舞弊的概率。

2.資產管理薄弱

部分行政事業(yè)單位未及時辦理竣工決算和資產交付使用手續(xù)；未落實定期核查盤點制度，特別是固定資產盤點、清查、登記責任不明確；有些基本建設項目完工交付使用后，因單位所欠工程款或工程未審計等原因，仍長期在單位基建賬上反映，未轉入固定資產賬上；改建固定資產、受贈資產未及時入賬；或者是固定資產已報廢，但未進行賬務處理，從而造成資產賬實不符。

3.內部審計工作薄弱

行政事業(yè)單位應當設立獨立的內部審計部門，對單位的經濟活動進行檢查，并進行專業(yè)評價。內部審計部門具有較強的獨立性，只有獨立性得到了保證，才能確保內部審計部門能放開手腳開展審計工作，從而保證審計結果能夠客觀準確的反映行政事業(yè)單位的內控情況。很多單位雖設置了內審部門，但內部審計人員專業(yè)素質不高，思想覺悟不高，沒有不明確崗位職責。

4.財務人員素質參差不齊

行政事業(yè)單位財務人員多數(shù)接受過系統(tǒng)的學習和培訓，具有相應的工作能力和工作水平，但有部分財務人員缺乏財會專業(yè)知識同時又不善于約束自己的行為。有的財務工作人員財務專業(yè)知識缺乏又不思進取不想辦法學習；有的財務人員報賬不履行領導簽字手續(xù)；有些費用報銷隨意大，沒有制度或相關規(guī)定支撐。

四、行政事業(yè)單位財務內控制度的改進建議

1.提高單位負責人對財務內控的重視度

行政事業(yè)單位財務內控工作不僅只是財務人員的工作，它需要單位全員參與，單位負責人高度重視，只有這樣才能有效地推行財務內控制度的實施。相關內控規(guī)范規(guī)定“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”，而財務內控又是內控的重要組成部分，這就要求單位負責人要進一步增強責任意識和使命感，實現(xiàn)從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變，從而在行政事業(yè)單位內部營造起良好的財務內控氛圍，確保財務內控工作的順利推進。正確地認識財務內控與行政事業(yè)單位發(fā)展之間的關系，摒棄守舊的思想觀念，加強財務內控制度的落實，從而進一步促進行政事業(yè)單位的發(fā)展。

2.完善財務內控制度和管理手段

行政事業(yè)單位財務內控制度如崗位責任制、賬務處理制度、定額備用金制度等相關制度需進一步完善和加強。行政事業(yè)單位應推行制度管人、落實各崗位責任，建立科學的財務內控。在財務系統(tǒng)、預算系統(tǒng)和決算系統(tǒng)之間形成數(shù)據接口，共享數(shù)據信息，減少差錯發(fā)生率，減輕財務人員的工作強度，提高工作的效率和效益。對軟件開發(fā)進行整合，聯(lián)合開發(fā)多功能、適用性強的軟件，從而將預算管理、資產管理、財務管理、決算管理等整合到統(tǒng)一的平臺，讓財務會計工作與我們的各項管理工作實現(xiàn)無縫銜接。

3.創(chuàng)新財務內控工作，不斷提高人員素質

開展財務精準扶貧。采取“縣級財政部門指導、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、村委參加”的基本思路，建立起上下聯(lián)動的工作機制，按照“以制度規(guī)范為前提、以科學技術為手段、以安全高效為目的”的基本原則，融合互聯(lián)網技術，將好的財務工作經驗成果運用到村級等最基層財務工作中，形成以資金管理為主線，以會計服務為抓手的村級資金管理和財務管理規(guī)范化的新模式。通過“傳幫帶”的方式進行財務知識精準扶貧，解決基層財會人員流失嚴重，提高基層財務處理水平，從而形成自上而下的財務內部控制聯(lián)動機制。

4.加強預算管理

預算管理是能對財務工作進行有效的控制，行政事業(yè)單位需要進一步提高預算管理水平。編制單位預算應具體化、精細化，從預算報表就能反映出每筆支出的去向及用途，從而減少不必要的開支。應嚴格審核預算報表，這樣才能提高預算數(shù)據的質量。單位預算應建立一定的調節(jié)機制，增強節(jié)約意識，從而對預算進行有效的約束；應建立預算進度跟蹤、結果分析、評價制度；完善預算控制制度，確?？旖?、高效地完成預算工作，完善行政事業(yè)單位財務內控制度建設。

5.形成聯(lián)動工作機制，建立常態(tài)化的財務收支監(jiān)管機制

紀委監(jiān)察、財政、審計、人社等多部門達成共識嚴肅財經紀律、嚴格執(zhí)行財務內控制度，形成聯(lián)動工作機制。對單位財務內控制度的建立與執(zhí)行情況實施定期或不定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)財務內控中存在的問題并提出整改建議。建立日常監(jiān)督與專項檢查、抽查相結合的監(jiān)督制度，進一步強化監(jiān)督。及時反饋發(fā)現(xiàn)的問題，并針對財務內控管理進行測評，根據結果進行獎懲。

綜上所述，有效的行政事業(yè)單位財務內部控制制度有利于促進單位公共服務效能和內部治理水平的不斷提高，有利于促進市場經濟的穩(wěn)定發(fā)展。加強對行政事業(yè)單位的財務內部調控需要摒棄傳統(tǒng)的守舊觀念，提高對財務內控的重視程度，提高會計基礎、完善管理手段、增強創(chuàng)新意識，同時各相關人員要明確自身的崗位責任，提高責任意識和工作積極性，強化對財務內部控制的執(zhí)行力度和執(zhí)行效率，從而提高政事業(yè)單位的組織管理水平、提高公眾和社會滿意度。

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