淺議勘察設計企業(yè)應收賬款控制

劉昕

【摘 要】隨著國有企業(yè)改革的不斷深化，“兩金”總量居高不下，極大地影響了國有企業(yè)的資產質量，應收賬款管理工作變得愈發(fā)重要。本文根據(jù)勘察設計行業(yè)的具體情況，分析了應收賬款的成因，就勘察設計企業(yè)應收賬款管理面臨的主要風險進行了分析探討，對加強勘察設計企業(yè)應收賬款管理提出了相應的對策與思路。

【關鍵詞】勘察設計企業(yè)；應收賬款；內部管理

近年來，我國經濟建設步伐的加快，促進了交通運輸行業(yè)基礎建設的快速發(fā)展?？辈煸O計企業(yè)順應形勢完成了自身的轉型升級，實現(xiàn)了多元化的戰(zhàn)略發(fā)展。但企業(yè)的快速發(fā)展與自身管理水平相對滯后的矛盾就逐步凸顯出來，其中應收賬款管理風險因與企業(yè)利潤、資金等關鍵指標息息相關，因而具有了顯著的特殊屬性，也成為了企業(yè)風險管理的一個重要領域。

本文結合勘察設計企業(yè)的行業(yè)特點，通過分析應收賬款形成的主要風險因素，對勘察設計企業(yè)如何加強應收賬款管理，降低企業(yè)經營風險進行探討。

一、勘察設計行業(yè)的特殊性對應收賬款的影響

1.經營范圍廣泛導致應收賬款成因復雜

隨著勘察設計行業(yè)專業(yè)細分的不斷完善，勘察設計企業(yè)經營范圍隨之擴大，主要包括工程勘察、工程設計、工程咨詢、工程監(jiān)理、施工總承包、專業(yè)承包、勞務分包、工程測量等范疇的業(yè)務，涉及的業(yè)務板塊包括鐵路、公路、市政、城市軌道交通、建筑、通信等專業(yè)范疇。多層次、細分化的業(yè)務屬性，使勘察設計企業(yè)應收賬款形成原因呈現(xiàn)多樣性、應對策略呈現(xiàn)復雜化。

2.項目管理人員流動性大加大應收賬款管理難度

隨著勘察設計行業(yè)市場化程度逐步加深，企業(yè)間競爭愈發(fā)激烈，人才作為設計行業(yè)的主要生產力，流動性必然加大，如項目主要管理人員頻繁輪換，勢必給項目應收賬款的管理帶來一定的影響。

二、勘察設計企業(yè)應收賬款管理中的主要風險

1.賬務處理不規(guī)范，易造成企業(yè)潛在損失

企業(yè)根據(jù)合同條款確認應收賬款，如信用政策過度寬松，則應收賬款規(guī)模會迅速擴大，一旦款項不能及時收回，將導致因使用有限的自有資金支付大額的稅金、利潤分配款及應收款管理費用等，使企業(yè)面臨資金使用效率降低的風險；如企業(yè)為防范應收賬款增加風險，未及時確認或部分確認應收賬款，將導致企業(yè)賬面應收賬款不完整，隨著時間的推移或經辦人員的變更而無從查尋，造成企業(yè)潛在的損失。

2.應收賬款政策、制度不健全，管理缺乏手段

政策和制度是應收賬款管理的重要依據(jù)，兩者的缺失使管理無章可循?？辈煸O計企業(yè)應收賬款管理的政策和制度并不健全，或者雖有制度，但是貫徹執(zhí)行效果較差，部分項目負責人或管理部門往往做不到令行禁止，易造成應收賬款管理混亂。同時存在的另一方面問題是應收賬款管理手段單一，單項政策、制度的執(zhí)行不能彌補管理缺失環(huán)節(jié)帶來的損失，最終沒有達到管理目的，造成了資源的浪費，打擊了管理部門的積極性。

3.企業(yè)應收賬款內控管理制度執(zhí)行不到位，防范風險意識薄弱

勘察設計企業(yè)應收賬款管理能力不足，內部控制程序執(zhí)行力度欠缺，管理層重視程度不夠，責任落實不到位，制度執(zhí)行缺乏剛性。主要表現(xiàn)為以下幾點：

（1）項目承攬饑不擇食。由于行業(yè)競爭日趨激烈，賣方市場導致企業(yè)為了承攬項目不惜放棄自身的合法權益，簽訂合同時接受不公平的條款，給業(yè)主企業(yè)足夠的理由拒付應收賬款。有時為了爭搶業(yè)務先行開工，后簽合同，不僅使項目的順利開展帶來很多不確定性，也使收款滯后嚴重，形成大量應收款。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)把關不嚴，隨意放寬項目結算條件，造成項目墊支開工，形成大量應收賬款。由于市場競爭日益激烈，一些勘察設計企業(yè)為了搶占市場，尤其是在經濟環(huán)境不景氣的情況下，不惜降低付款比例，延長結算時間，設置大比例預留保證金等不利條件爭取項目。造成企業(yè)資金周轉困難，加大企業(yè)經營風險。

（3）不重視合同的動態(tài)管理，或者雖知其重要性，但缺乏實施的力度。如合同管理基礎較差、數(shù)據(jù)透明度不高、動態(tài)管理信息化程度低、合同管理人員素質不高、缺乏責任心、考核機制缺失等。

（4）應收賬款內部制度設計有缺陷，執(zhí)行流于形式。應收賬款內控制度設計長時間不更新，與實際業(yè)務相脫節(jié)，失去管控效果。內控評價形同虛設，走過場， 重形式，輕效果。難以發(fā)揮應收賬款內部控制應有的作用。

4.應收賬款管理部門職責界定不清，造成管理漏洞

勘察設計企業(yè)收款部門一般為計劃經營部門和各生產部門，而應收賬款核算職責落在財務部門。計劃經營部門和生產部門往往只統(tǒng)計收款情況，對應收賬款情況不單獨統(tǒng)計。具體項目人員往往到項目結算時點才會與財務部門核對。由于部門間配合不緊密，往往會產生清欠工作效率低下、管理層因無法及時掌握具體金額而忽視催收工作、應收賬款未系統(tǒng)性管理而產生大量壞賬等一系列問題，形成管理漏洞，影響企業(yè)資產質量，產生損失。

5.應收賬款考核體系缺失，責任落實不到位

勘察設計企業(yè)一般按實收產值對生產部門進行考核，應收賬款指標游離余考核體系之外，導致應收賬款清欠責任無法落實，應收賬款余額越滾越大，占用了大量生產資金，增加了企業(yè)的壞賬損失，降低了企業(yè)的效益。

三、加強勘察設計企業(yè)應收賬款管理的對策

1.依托財務共享中心建設，規(guī)范應收賬款核算

財務共享中心是作為一種新的財務管理模式越來越多的被大型企業(yè)所接受，成立共享中心一項優(yōu)勢是可以幫助企業(yè)集團規(guī)范會計核算及報告流程，保證核算的完整性。因此，能夠按照統(tǒng)一的確認標準將企業(yè)應收賬款反映到賬面上，做到應收賬款有據(jù)可查，保護了企業(yè)的經濟利益。

2.制定應收賬款管理制度和政策，完善管理手段

做好應收賬款管理工作，要建立必要的管理制度和政策，具體有以下4個方面：

（1）應建立應收賬款對賬制度。對賬工作應遵循規(guī)范和定期原則，要有效降低雙方賬務上的差距，避免因大額差異難以梳理清楚形成呆賬壞賬，且應形成雙方簽字確認的書面憑據(jù)，不能以不具法律效力的口頭承諾代替。

（2）要建立適合企業(yè)所處環(huán)境的信用政策。信用政策包括信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣政策。勘察設計行業(yè)信用政策要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務模式相匹配，通過對企業(yè)組織機構、業(yè)務談判、合同評審及簽訂、設計咨詢產品提交、發(fā)票開具及后續(xù)收款等流程進行重構，為信用政策的作用發(fā)揮提供合適的平臺，進而對應收賬款進行有效的管理。

（3）要建立合理的收款政策。企業(yè)要建立應收賬款臺賬，指定清欠主責部門，根據(jù)應收賬款規(guī)模選擇采用積極或消極的收款政策，權衡收款費用與壞賬損失之間的利弊得失。同時，催收款方式要恰當，要具體項目具體分析，避免因收款引起客戶流失。

（4）要建立必要的定期報告制度，便于管理者及時了解整個企業(yè)應收賬款的總體規(guī)模及對企業(yè)資產質量的影響程度，以便開展相應控制措施。報告制度以季度為考核周期，按項目設定定期目標，季度末形成分析報告，針對清欠效果較差的項目制定實重點施方案開展工作。

3.加強應收賬款內控制度建設，提高風險管理水平

建立健全應收賬款內控制度，我們要從項目篩選、合同訂立、合同管理執(zhí)行、應收賬款內控執(zhí)行評價等環(huán)節(jié)開展工作。

（1）應收賬款的管理強調從源頭進行管控，即項目篩選階段就要對建設單位資金狀況、信用水平進行充分的調查，特別是針對勘察設計費支付情況進行考察，有不良記錄的建設方委托開展的業(yè)務要制定詳盡的應對方案，甚至放棄投標活動，將企業(yè)整體的應收賬款數(shù)量維持在可接受水平之內。

（2）合同簽訂環(huán)節(jié)要謹慎評價合同條款，規(guī)范項目結算條件，避免或降低墊付資金，提高付款比例，縮短結算時間，按行業(yè)慣例設置預留保證金，最好可以使用保函代替，形成公平的合同條款，降低壞賬風險。

（3）加強合同動態(tài)管理。要提高合同管理信息化水平，構建高效的管理軟件平臺，科學合理的確定合同動管理的要素，滿足分析要求。要落實合同管理的責任部門，對相關人員進行必要的系統(tǒng)培訓，落實崗位職責，強調工作機制的建立。最后，要將合同動態(tài)管理納入公司的日常管理和業(yè)績考核體系，最終實現(xiàn)對應收管理的實時控制。

（4）對應收賬款內部制度進行有效性評價。內控設計主責部門要定期開展應收賬款管理流程梳理工作，保證內控制度與企業(yè)相關業(yè)務流程高度統(tǒng)一。企業(yè)內審部門應至少每年對應收賬款內控制度的執(zhí)行的有效性進行評價，出具內控評價報告，提出內控制度修改意見，不斷健全和完善制度設計與執(zhí)行效果。

4.建立應收賬款管理部門聯(lián)動管理模式，確保清欠效果

企業(yè)催收工作相關部門要意識到應收賬款管理并不是財務部門專項指標，而應形成財務部門與計劃經營部門、生產部門或項目部的聯(lián)動管理模式。一方面，財務部門要定期對應收賬款進行全面梳理，及時向相關部門進行通報，提醒應收賬款余額較大的單位注意及時開展催收工作；另一方面，各生產部門或項目部與計劃經營部門應積極主動保持緊密聯(lián)系，及時核對工程進度與收款進度的匹配關系，收集相關資料，動態(tài)監(jiān)控逾期款項，掌握催收主動權，并及時向財務部門反饋。通過部門間的聯(lián)動管理，達到及時清欠，降低壞賬損失的效果。

5.制定科學的應收賬款指標體系，落實考核獎懲

勘察設計企業(yè)應以年度為考核周期，制定績效考核體系，設定包括應收賬款周轉率等關鍵指標的指標體系，體系中包括項目負責人、具體經辦人及經營主管部門等責任主體，并制定可兌現(xiàn)的獎懲條款。獎懲可采取對應收賬款設定合理回收期限，對超過回收期限的應收賬款應由主責部門承擔公司墊付稅費，同時扣減部門績效獎勵。如以后期間應收賬款收回再按比例返還稅費及扣減的績效獎勵，發(fā)揮激勵作用，提高清欠效率，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。

四、結語

隨著勘察設計行業(yè)競爭的日益加劇，應收賬款管理問題越發(fā)凸顯其重要性。因此，應收賬款風險的防范和化解應作為企業(yè)日常財務管理工作的重中之重予以貫徹執(zhí)行。企業(yè)要在創(chuàng)新清欠方法、完善內控制度建設、規(guī)范賬務核算和制定有效的報告制度等方面實現(xiàn)應收賬款的全過程管理，不斷提高企業(yè)的競爭力，使勘察設計企業(yè)在不斷演變的宏觀經濟環(huán)境中立于不敗之地。

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