貧困地區(qū)縣域經(jīng)濟(jì)稅源狀況與后營改增時期的對策建議
——基于2012年至2016年G省H縣稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析

王偉域 陳斌才

一、引 言

2016年5月1日我國全面實施了“營改增”，這一宏大的稅制改革對于地方經(jīng)濟(jì)和稅源無疑帶來了深遠(yuǎn)的影響。如何結(jié)合“營改增”的現(xiàn)實形勢，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)是各地尤其是貧困縣域經(jīng)濟(jì)地區(qū)必須面對的現(xiàn)實問題。本文根據(jù)對G省H縣地方稅務(wù)局等單位實地調(diào)研的情況，收集了大量有關(guān)該縣2012年至2016年的地方經(jīng)濟(jì)稅源等一手資料，并以此為基礎(chǔ)，通過多維度對比分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收關(guān)系，對后“營改增”時期地方稅收稅源建設(shè)情況進(jìn)行預(yù)判，探索促進(jìn)地方稅收收入可持續(xù)增長的工作重點，并據(jù)此提出加強(qiáng)H縣稅源建設(shè)、促進(jìn)財政增收、推動欠發(fā)達(dá)縣域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的對策建議。

二、2012年至2016年H縣經(jīng)濟(jì)和地方稅收分析

（一）分析背景

近年來，受國內(nèi)經(jīng)濟(jì)放緩、市場需求減弱、政策約束趨緊等多因素的影響，特別是后“營改增”時期，地方財政焦慮愈發(fā)嚴(yán)重。G省H縣經(jīng)濟(jì)從21世紀(jì)以來的快速增長期逐步過渡到平穩(wěn)增長期，2014年地方稅收收入首次出現(xiàn)“負(fù)增長”，依靠能源和農(nóng)業(yè)支撐、傳統(tǒng)工業(yè)企業(yè)主導(dǎo)、基礎(chǔ)設(shè)施投資建設(shè)領(lǐng)跑就能實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收快速發(fā)展的時代已經(jīng)過去。在此形勢下，全面深入地研究縣域經(jīng)濟(jì)稅源情況，正視當(dāng)前H縣經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)偏弱、高附加值產(chǎn)業(yè)缺少的狀況，準(zhǔn)確預(yù)判后“營改增”時期地方稅源建設(shè)的形勢，因地制宜地制定和實施地方稅源建設(shè)發(fā)展規(guī)劃，建立和完善地方稅體系具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。

（二）經(jīng)濟(jì)稅收分析

2012年至2016年間，H縣經(jīng)濟(jì)取得了較快的發(fā)展，地方稅收與經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)增長，呈現(xiàn)出以下三個方面顯著特點：

1.經(jīng)濟(jì)和地方稅收呈現(xiàn)出良性互動增長態(tài)勢

2012年至2016年，H縣經(jīng)濟(jì)保持了穩(wěn)步增長的態(tài)勢，國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）由2012年的53.64億元增至2016年448.54億元，總額增長8.36倍，名義GDP年均增長23.7%。經(jīng)濟(jì)總量的擴(kuò)大帶動了地方稅收收入的不斷增長。同期，地方稅收收入由2012年的3.95億元增長至2016年的6.8億元，年均增長7.64%，其中，縣級收入由2012年的2.15億元增至2.79億元，年均增長6.74%，地方稅收與經(jīng)濟(jì)呈良性互動態(tài)勢（見表1）。

表1 H縣地稅收入、GDP與財政收入情況

2.經(jīng)濟(jì)和地方稅收保持了較高的契合度

從經(jīng)濟(jì)與地方稅收的增幅走勢來看，2012年至2016年H縣經(jīng)濟(jì)增速出現(xiàn)了2個拐點，稅收出現(xiàn)了3個拐點。2013年在國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)發(fā)展換擋減速以及“營改增”結(jié)構(gòu)性減稅的大背景下，該縣還受到煤礦整合、節(jié)能降耗等政策的直接影響，導(dǎo)致地方稅收比上年度減收2547萬元，環(huán)比下降18.5%，其他年份地方稅收均與縣域經(jīng)濟(jì)呈“趨勢相同、互動增長、幅度略小”的走勢，基本上實現(xiàn)了協(xié)同增長趨勢（見圖1）。

3.地方稅收入彈性較為合理

從2012年至2016年，H縣平均地方稅收收入彈性系數(shù)為0.9，處于0.8至1.2的合理區(qū)間。但從個別年份看，受國家政策和地方行政管理和環(huán)境等客觀因素影響，H縣地方稅收收入彈性也出現(xiàn)過畸低和畸高的情況，如2014年，H縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度放緩，加之“營改增”政策調(diào)整、煤炭行業(yè)價格持續(xù)下滑、鋼鐵市場不景氣和煙草行業(yè)受天氣原因影響，地方稅收收入增速大幅低于經(jīng)濟(jì)增速，彈性系數(shù)僅為－0.49%，為近年來最低水平；而2016年，因政府融資平臺繳納一次性地方稅收數(shù)額較大，達(dá)到10771萬元，以及重點加大對公路、水利建設(shè)等基礎(chǔ)設(shè)施項目清理力度，使當(dāng)年地方稅收收入增幅較猛，大大高于經(jīng)濟(jì)增速，稅收彈性系數(shù)高達(dá)2.59，為近年來最高（見表2）。

圖1 2012年至2016年H縣經(jīng)濟(jì)和地稅收入對比情況

表2 H縣2012年至2016年GDP與地稅收入增幅及彈性系數(shù)

（三）地方稅源結(jié)構(gòu)分析

隨著H縣經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，地方稅收收入也呈現(xiàn)出較快增長趨勢，主要表現(xiàn)為以下幾個特點：

從收入規(guī)模來看，地稅收入占縣域稅收收入比重較大，主體地位突出。2012年至2016年，全縣地稅收入以年均7.64%的增速從2012年的2.99億元增長到2016年的4.02億元；同時，地稅部門征收的縣級收入占全縣公共預(yù)算收入超過“半壁江山”，平均占比達(dá)61.45%，其中最高年份的2016年占比超過三分之二，接近70%。

從重點稅源來看，大型企業(yè)較少但稅收貢獻(xiàn)大，且主要集中在建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和煙草批發(fā)業(yè)。2016年，全縣地稅征收的2011戶納稅人共納稅4.02億元，其中納稅前十位的企業(yè)實現(xiàn)稅收2.06億元，占全縣地稅收入總額的51.24%。其中，建筑業(yè)3戶，納稅額為1.26億元，占前十的61.2%；房地產(chǎn)業(yè)3戶，納稅額為0.26億元，占前十的12.6%；金融業(yè)2戶，納稅額為0.12億元，占前十的5.8%；批發(fā)業(yè)和零售業(yè)2戶，納稅額為0.42億元，占前十的20.4%?？梢钥闯?，H縣重點稅源企業(yè)仍以建筑業(yè)、批發(fā)零售業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)等傳統(tǒng)支柱行業(yè)為主（參見表3）。

從產(chǎn)業(yè)稅源來看，二、三產(chǎn)業(yè)稅源是地方稅收入增長的主力，且第三產(chǎn)業(yè)納稅額增幅快于第二產(chǎn)業(yè)。從2012年至2016年二、三產(chǎn)業(yè)的稅收來分析，呈現(xiàn)出兩個鮮明態(tài)勢。一是2013年以前第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的地方稅收總量要高于第三產(chǎn)業(yè)，對全縣的稅收貢獻(xiàn)率也高于第三產(chǎn)業(yè)。二是2014年以后態(tài)勢發(fā)生明顯扭轉(zhuǎn)，即考慮2016年全面推行“營改增”因素的影響下，第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)的地方稅收的稅收總量和稅收貢獻(xiàn)率均要超過第二產(chǎn)業(yè)（參見表4）。

表3 2016年H縣重點稅源企業(yè)十強(qiáng)

表4 分產(chǎn)業(yè)及重點行業(yè)稅收完成情況分析 單位：萬元

從稅種結(jié)構(gòu)來看，企業(yè)所得稅平穩(wěn)增長，耕地占用稅、土地增值稅和契稅增速較快。從2012年至2016年，H縣地方稅收入主要由營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅等5個稅種支撐，分別累計完成52403萬元、15542萬元、4731萬元、19346萬元、15876萬元，占同期地方稅收入的64.59%，其余10個稅種僅占35.41%。由于稅改的影響，在不考慮營業(yè)稅占地稅收入比重逐步下降直至全面取消的情況外，可以看到，企業(yè)所得稅增幅穩(wěn)定，由2012年的2653萬元增長至2016年的3320萬元，增幅達(dá)到25.14%，其他主體稅種中以土地增值稅增長最為迅猛，增幅達(dá)到322.85%，這充分說明縣域經(jīng)濟(jì)對土地稅收依賴度過大（參見表5）。

表5 H縣地方稅務(wù)局全口徑稅收收入分稅種占比情況

從企業(yè)性質(zhì)來看，股份公司等非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，對縣域稅收貢獻(xiàn)較大。從表6可以看出，2012年至2016年，股份公司是全縣稅收貢獻(xiàn)最大的主力，共創(chuàng)稅55849萬元，占全縣地稅收入的33.44%；其次是國有企業(yè)，共實現(xiàn)地方稅收31145萬元，占全縣地稅收入的18.65%，但兩者均呈現(xiàn)收入規(guī)模遞減趨勢；同時，受“營改增”和稅收優(yōu)惠政策調(diào)整影響，個體經(jīng)營稅收總量亦呈縮減勢態(tài)，由2012年的4168萬元降為2016年的2800萬元。此外，外資企業(yè)實現(xiàn)稅收收入少，貢獻(xiàn)甚微，2012年至2016年五年間共入庫地方稅收1609萬元，僅占全縣地方稅收總量的0.96%，且呈收入銳減趨勢。

（四）結(jié)論

根據(jù)2012年至2016年間H縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收增長情況的分析，我們可以得到以下幾點結(jié)論：

表6 分企業(yè)類型稅收完成情況

一是宏觀稅負(fù)過低，制約了H縣稅收規(guī)模和質(zhì)量的提升。2012年以來，H縣經(jīng)濟(jì)雖然得到了較快發(fā)展，但宏觀稅負(fù)過低且并沒有隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展得到有效的提升，相反還在下降，2012年至2016年宏觀稅負(fù)分別為5.58%、5.52%、3.27%、2.73%和3.2%。宏觀稅負(fù)過低，一方面可能說明H縣地方稅源質(zhì)量還不高，另一方面在稅收征管上仍大有潛力可挖。

二是稅源結(jié)構(gòu)不合理，傳統(tǒng)行業(yè)稅源趨弱，難以形成多點支撐的經(jīng)濟(jì)增長面。H縣是國家級貧困縣，雖然擁有煤、鐵、鉛鋅等重要礦產(chǎn)資源以及煙草行業(yè)特殊條件，但由于資源瓶頸對縣域經(jīng)濟(jì)有著較強(qiáng)的約束，一旦國家宏觀政策調(diào)整和市場變化較大，稅源風(fēng)險很大，所受沖擊較為突出。從近5年來看，諸如煤炭、鉛鋅、鐵等傳統(tǒng)稅源行業(yè)對增收的貢獻(xiàn)作用明顯弱化。同時，支撐H縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展的建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)，由于國家“去庫存”的壓力，其對地方稅收貢獻(xiàn)作用也十分弱小，缺乏增收后勁。另外，第三產(chǎn)業(yè)稅收增長平穩(wěn)，2012年至2016年平均增幅為16.7%，除個別年份略有波動外，總體趨勢向好，有望成為H縣經(jīng)濟(jì)的新增長極。

三是外資企業(yè)稅收比重過低，個體私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁不足。由于H縣地處西部偏遠(yuǎn)的貧困地區(qū)，外貿(mào)依存度很低，外資企業(yè)（含港澳臺投資企業(yè)和外商投資企業(yè)）實現(xiàn)稅收僅占地方稅收總量的0.96%，但隨著國家西部大開發(fā)和扶貧攻堅戰(zhàn)略的推進(jìn)，對外開放理應(yīng)有較大增長空間。同時，不容忽視的是，剔除納稅前十強(qiáng)的重點稅源企業(yè)，H縣眾多的小微企業(yè)（即私營企業(yè)和個體經(jīng)營者）入庫稅收逐年下滑，盡管有提高稅收起征點和小微企業(yè)稅收優(yōu)惠等政策，但由于是弱勢經(jīng)濟(jì)體，面對宏觀調(diào)控、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、抗風(fēng)險能力較弱，導(dǎo)致小微企業(yè)市場萎縮，發(fā)展乏力。

三、后“營改增”時期縣域地方稅源建設(shè)的形勢預(yù)判和對策建議

（一）形勢預(yù)判

從國家宏觀層面上看，后“營改增”時期正處于國家“十三五”規(guī)劃期間，隨著國家改革步伐加大，改革力度加強(qiáng)，特別是隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的推進(jìn)、促進(jìn)區(qū)域聯(lián)動發(fā)展、新型城鎮(zhèn)化建設(shè)、國家扶貧攻堅愿景的落地等，必將在基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)升級、投資貿(mào)易、電子商務(wù)、能源資源開發(fā)、生態(tài)環(huán)境改善等方面給H縣等西部地區(qū)帶來良好的發(fā)展機(jī)遇。尤其是，隨著改革措施的逐步到位，當(dāng)前的體制性因素所帶來的縣域稅源相對縮小和管控難度大的局面或?qū)⒌玫骄徑狻?/p>

從地區(qū)中觀層面上看，經(jīng)濟(jì)總量規(guī)模不大、區(qū)域財源基礎(chǔ)較為薄弱、稅源結(jié)構(gòu)單一、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)受限等因素影響了H縣稅源建設(shè)，尤其是高附加值的金融業(yè)的稅收貢獻(xiàn)雖然有所增加，但是占全縣稅收比重僅為5.8%。這一現(xiàn)象說明行業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和規(guī)模均有進(jìn)一步優(yōu)化與提升的空間，為后“營改增”時期稅源建設(shè)發(fā)展提供了主攻方向。

從納稅主體微觀層面上看，受經(jīng)濟(jì)下行影響，內(nèi)外需不振，加上“三高兩難”（生產(chǎn)成本高、勞動力成本高、稅負(fù)高，融資難、扶持政策落實難），從而導(dǎo)致企業(yè)虧損面不斷擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營受影響。但與此同時，“營改增”后期的減稅效應(yīng)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅源擴(kuò)展效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收反哺效應(yīng)均有望產(chǎn)生“拉弗曲線”式的稅收激勵效應(yīng)，是H縣稅源建設(shè)的機(jī)遇。

此外，按照國家稅務(wù)總局提出的2020年全面實現(xiàn)稅收現(xiàn)代化的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合G省委、省政府確立的“兩加一推”主基調(diào)，以及與正在全力推進(jìn)的大扶貧、大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略方案的協(xié)同推進(jìn)，立足于H縣“十三五”規(guī)劃提出的“擴(kuò)投資、抓項目、做增量、穩(wěn)增長”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路，H縣經(jīng)濟(jì)稅源必將在先進(jìn)的稅源治理方式和手段中得到有效培植和加強(qiáng)，強(qiáng)大的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)體系必將會全面形成，地方經(jīng)濟(jì)稅源與稅收科技管理相得益彰。特別是，深化國地稅征管體制改革的穩(wěn)步推進(jìn)，稅務(wù)管理資源的有效整合，稅收征管成本和稅源管理效率必將得到大大提高，從而為推動H縣地方稅源建設(shè)提供優(yōu)質(zhì)的制度軟環(huán)境。

（二）對策建議

地方稅源是地方經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，直接決定著地方財力的增長。后“營改增”的未來4年，H縣在以“決戰(zhàn)貧困、提速趕超、同步小康”為主線，重點推進(jìn)“兩大行動”（大扶貧、大數(shù)據(jù)），實施“五大戰(zhàn)略”（生態(tài)立縣、工業(yè)強(qiáng)縣、城鎮(zhèn)帶縣、農(nóng)產(chǎn)富縣、文旅興縣），構(gòu)建“五大體系”（現(xiàn)代生態(tài)文明體系、山地特色新型產(chǎn)業(yè)體系、山地特色新型城鎮(zhèn)體系、現(xiàn)代山地特色高效生態(tài)農(nóng)業(yè)體系、山地特色現(xiàn)代旅游業(yè)體系），實現(xiàn)“三大突破”（增強(qiáng)發(fā)展支撐能力、提高公共服務(wù)能力、推動開放創(chuàng)新），確保2018年減貧摘帽、2020年與全國全省全市同步全面建成小康社會的總目標(biāo)過程中，政府公共管理與財力充當(dāng)著重要的角色，作為分配手段的稅收成為實現(xiàn)政府職能的重要經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從地方稅收視角，要積極把握經(jīng)濟(jì)和稅收變化趨勢，著力提高地方稅源創(chuàng)稅能力和質(zhì)量，夯實地方稅收可持續(xù)增長基礎(chǔ)，為地方財力自給水平穩(wěn)定增長提供堅強(qiáng)保障。

1.注重經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長，拓展基礎(chǔ)稅源

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜多變、經(jīng)濟(jì)增長受生態(tài)環(huán)境約束不斷加劇的條件下，H縣應(yīng)堅守“生態(tài)”和“發(fā)展”兩個底線，堅持以脫貧攻堅總攬經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局，充分發(fā)揮好中央和省市的政策支持效應(yīng)，把國發(fā)〔2012〕2號文件中提出“推進(jìn)資源型城市可持續(xù)發(fā)展”的要求落到實處。要在著力解決好“一方水土養(yǎng)不起一方人”問題的同時，大力推進(jìn)生態(tài)立縣、工業(yè)強(qiáng)縣、城鎮(zhèn)帶縣、農(nóng)產(chǎn)富縣、文旅興縣的“五大戰(zhàn)略”，深入實施大扶貧、大數(shù)據(jù)、大旅游、大健康的“四大行動”，不斷拓展基礎(chǔ)稅源，有效激發(fā)H縣經(jīng)濟(jì)稅收增長的內(nèi)生動力，積極構(gòu)建現(xiàn)代生態(tài)文明體系、山地特色新型產(chǎn)業(yè)體系、山地特色新型城鎮(zhèn)體系、現(xiàn)代山地特色高效生態(tài)農(nóng)業(yè)體系、山地特色現(xiàn)代旅游業(yè)體系，努力在增強(qiáng)發(fā)展支撐能力、提高公共服務(wù)能力、推動開放創(chuàng)新能力上實現(xiàn)新突破。

2.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，發(fā)展優(yōu)質(zhì)稅源

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理是衡量經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的重要指標(biāo)之一，在GDP相同的條件下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在很大程度上決定了稅收收入的高低。對現(xiàn)階段H縣而言，要按照大扶貧推動全縣產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級的思路來發(fā)展優(yōu)質(zhì)稅源。第一產(chǎn)業(yè)方面，要大力發(fā)展農(nóng)業(yè)板塊經(jīng)濟(jì)，加快特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)發(fā)展，按照縣委縣政府確定的每個村至少有1個特色主導(dǎo)產(chǎn)品，每個鄉(xiāng)有一批貧困人口參與度高的特色農(nóng)業(yè)基地的總要求，推進(jìn)農(nóng)業(yè)專業(yè)化生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，逐步將有產(chǎn)值無稅收的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)發(fā)展為有產(chǎn)值有稅收的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)。第二產(chǎn)業(yè)方面，要以產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)為平臺，以煤電鋼、煤電化一體化產(chǎn)業(yè)為重點，以科技支撐為突破口，引導(dǎo)工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)資源換產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)業(yè)換資本，推進(jìn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)生態(tài)化、特色產(chǎn)業(yè)規(guī)模化、新興產(chǎn)業(yè)高端化。具體來講，要加快實施重大項目，重點抓好2×660MW威赫電廠新建工程、年產(chǎn)20萬噸煤制乙二醇等一批事關(guān)H縣當(dāng)前和長遠(yuǎn)發(fā)展的重點項目。同時，要大力推動以光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電為主的新型能源產(chǎn)業(yè)，以核桃乳、核桃油為主的農(nóng)特產(chǎn)品精深加工業(yè)，以半夏、天麻和中藥材飲片加工為主的大健康醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)，以服裝、箱包生產(chǎn)為主的輕紡工業(yè)，以石材加工、人造大理石為主的新型建筑建材產(chǎn)業(yè)，不斷提高H縣制造業(yè)產(chǎn)業(yè)層次和創(chuàng)稅能力。第三產(chǎn)業(yè)方面，要按照H縣創(chuàng)建國家公共文化服務(wù)示范區(qū)和發(fā)展全域旅游的思路，注重發(fā)揮發(fā)展民族文化產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)在就業(yè)和創(chuàng)稅中的作用，通過發(fā)展以健康養(yǎng)生、鄉(xiāng)村旅游、生態(tài)文化旅游等為重點的新興旅游業(yè)，加快發(fā)展物流、餐飲、住宿、購物等配套服務(wù)業(yè)，推進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚和融合發(fā)展。同時，還要通過招商引智等方式，加快科技研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電子商務(wù)等能夠形成消費熱點的新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快把H縣建成智慧新城。

3.加大政策支持力度，壯大重點稅源

要壯大H縣經(jīng)濟(jì)重點稅源，必須爭取國家在政策上予以扶持。一是要考慮到H縣民族特色和國家貧困縣的現(xiàn)實困難，積極爭取調(diào)整現(xiàn)行財政體制，重新核定公共支出基數(shù)，加大對西部少數(shù)民族貧困地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度。二是對利用當(dāng)?shù)刭Y源而企業(yè)總部在異地（如發(fā)達(dá)地區(qū)）繳納的稅收，要向中央爭取按照資源來源發(fā)生地為應(yīng)稅義務(wù)的原則就地繳納，開拓稅源建設(shè)的新增長點。三是要鼓勵地方政府在法定權(quán)限內(nèi)研究制定有利于招商引資和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的地方優(yōu)惠政策。而作為稅務(wù)部門就是要用足、用好、用活現(xiàn)行的優(yōu)惠政策，主動參與企業(yè)的稅收管理，運用稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向，把企業(yè)優(yōu)良的資本、完善的生產(chǎn)經(jīng)營模式和管理經(jīng)驗引導(dǎo)到國家產(chǎn)業(yè)政策上來，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，加快H縣經(jīng)濟(jì)社會強(qiáng)勁、可持續(xù)、健康發(fā)展。

4.積極應(yīng)對財稅改革，培植后續(xù)稅源

為避免“營改增”帶給地方財政難以為繼的局面，建議在明晰事權(quán)與支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，妥善劃分中央地方收入，進(jìn)一步完善地方稅收體系，為地方培植后續(xù)稅源。一是提高增值稅地方的分成比例，充分調(diào)動地方政府的積極性。二是建議將消費稅、直接稅劃為地方主體稅種。由于消費稅、直接稅等稅種，地方掌握的信息比較充分，對地方資源配置影響較大，稅基相對穩(wěn)定，此舉將有利于增強(qiáng)地方可支配財力。三是加快房地產(chǎn)稅立法，把房地產(chǎn)稅培育成為地方主體稅種，使之成為地方財政持續(xù)穩(wěn)定的收入來源。四是加速推進(jìn)資源稅、環(huán)保稅改革步伐。既有利于地方重視資源和環(huán)境的保護(hù)與利用，又可以作為地方財政收入的輔助來源。

5.推進(jìn)大數(shù)據(jù)行動，挖掘潛在稅源

按照H縣縣委縣政府提出構(gòu)想，著力推進(jìn)大數(shù)據(jù)行動，全力加快農(nóng)村電子商務(wù)發(fā)展，著力把農(nóng)村電商產(chǎn)業(yè)打造成為農(nóng)民增收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長點。一是推進(jìn)農(nóng)村電子商務(wù)平臺建設(shè)。以建設(shè)野馬川電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園為載體，大力推進(jìn)電子商務(wù)“五個一”工程，促進(jìn)電子商務(wù)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的加速融合。二是構(gòu)建農(nóng)村電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)體系。堅持把現(xiàn)代山地特色高效生態(tài)農(nóng)業(yè)作為發(fā)展農(nóng)村電子商務(wù)的重要基礎(chǔ)，以農(nóng)產(chǎn)品為主體，向休閑農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)村旅游、民宿經(jīng)濟(jì)、養(yǎng)生養(yǎng)老等“美麗業(yè)態(tài)”延伸，引導(dǎo)更多涉農(nóng)企業(yè)開展電商業(yè)務(wù)，培育策劃、廣告等新型電商服務(wù)型企業(yè)，打造完整的電商產(chǎn)業(yè)鏈。三是完善適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要的快遞物流配送體系，解決鄉(xiāng)村物流“最后一公里”問題。

6.優(yōu)化稅收征管環(huán)境，重視人文稅源

人文稅源是助推經(jīng)濟(jì)增長的“軟實力”。在后“營改增”時期，面對地方財力不足而又必須強(qiáng)化稅收征管的“兩難”困境，對于承擔(dān)組織地方稅收收入的稅務(wù)部門來講，顯得尤為重要，必須高度重視人文稅源的建設(shè)。一是要大力提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力，特別是要重視加強(qiáng)對稅務(wù)干部的職業(yè)道德教育，以適應(yīng)后“營改增”時期稅源管理工作的要求。二是加強(qiáng)稅收社會治理，構(gòu)建社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，如著力構(gòu)建部門共用共享的信息平臺、全面完善征信體系等，以解決好部門間涉稅信息不對稱問題，積極為避免稅收流失打好基礎(chǔ)。三是創(chuàng)新績效考核方式，提升績效考核實效。要在稅務(wù)部門現(xiàn)有績效考核機(jī)制的基礎(chǔ)上，通過充分發(fā)揮信息化的優(yōu)勢，創(chuàng)新績效考核方式，全力推進(jìn)稅源征管質(zhì)量考核信息化，避免績效考核中重形式輕質(zhì)效的考核標(biāo)準(zhǔn)，實實在在地發(fā)揮好績效考核在優(yōu)化稅收管理服務(wù)中的“指揮棒”作用。

四、結(jié) 語

經(jīng)濟(jì)稅源分析和研究的目的在于，通過透析稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，摸清稅收與經(jīng)濟(jì)之間關(guān)系及經(jīng)濟(jì)運行特點和狀況，查找存在的問題和薄弱點，發(fā)現(xiàn)新的稅源增長點，進(jìn)而把握稅源建設(shè)的思路和方向，從而為領(lǐng)導(dǎo)決策提供建議。本文上述建議，雖然基于當(dāng)前我國宏觀經(jīng)濟(jì)尤其是后“營改增”時期地方稅源建設(shè)面臨的新形勢，有關(guān)具體措施也是結(jié)合了G省H縣“十三五”規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)的，但難點在于未來稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍是動態(tài)和變化的，稅收征管能力也是主觀難以掌控的。特別是，對于國家級貧困地區(qū)的H縣來說，實現(xiàn)脫貧奔小康的美好愿景和財政支出的剛性約束以及未來組織收入的不確定因素的疊加作用，或許對縣域經(jīng)濟(jì)稅源的合理布局和稅收經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展有一定影響。同時，有關(guān)構(gòu)建與后“營改增”時期相適應(yīng)的地方稅收體系的政策措施或許推遲或調(diào)整而難以實現(xiàn)，這也需要因時而化、準(zhǔn)確研判、行科學(xué)統(tǒng)籌而施之。坦率地講，后“營改增”時期貧困地區(qū)稅源建設(shè)任重而道遠(yuǎn)，亟需融入國家區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，以實現(xiàn)頂層設(shè)計、統(tǒng)籌兼顧、標(biāo)本兼治、全面優(yōu)化的目標(biāo)。

［1］國家稅務(wù)總局收入規(guī)劃核算司.優(yōu)秀專題稅收分析報告（2015）［M］.北京：中國稅務(wù)出版社，2016.