新形勢下單位財務管理內部控制分析

周華民

摘 要：伴隨社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，尤其是新舊體制轉換環(huán)節(jié)，經(jīng)濟環(huán)境愈加復雜，單位內部控制薄弱、管理松弛情況逐步展現(xiàn)出來。如何有效將內部控制理論合理應用于實踐，更好地為單位服務顯得尤為重要。作為單位現(xiàn)代化管理的客觀要求，財務會計內部控制是內部控制的關鍵。通過內部控制技術，可為單位內部各部門有序、有效率地開展工作提供可靠保障。

關鍵詞：財務管理；內部控制；概況

1 財務管理內部控制的概況

內部控制是指單位選用一系列規(guī)章制度加強其內部管理。單位的所有員工都是內部控制的主體，主要包括：單位管理層與基層員工，其主要目的就是實現(xiàn)單位經(jīng)營管理活動的合法性及合規(guī)性，并確保單位財產(chǎn)的安全性及財務報表等信息數(shù)據(jù)的真實性、準確性，進而對單位經(jīng)營管理中存在的風險進行有效預防。內部控制的方式主要為通過規(guī)章制度的制定有效約束有關人員的行為，以此對單位經(jīng)濟效益進行有效提升。由此可見內部控制是否有效對單位財務管理體制的完善具有至關重要的作用。

財務內部控制是為保護具有組織結構的經(jīng)濟主體資產(chǎn)安全完整，確保會計資料與其他相關資料真實性、正確性，提升會計信息質量，保證相關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等。作為工程單位資金收支控制和保管的重要形式，是單位財務戰(zhàn)略全面實施，加強資金管理，實行財務監(jiān)管的重要手段，這也是單位內部控制制度的主要構成部分。在內部控制制度內并不能防范單位所有活動風險，而僅僅是防范經(jīng)濟活動風險，具有突出重點的作用，并具有較強的針對性。在單位經(jīng)濟活動中，主要包含預算、收支、資產(chǎn)管理等多個方面，其經(jīng)濟活動往往都離不開財務管理，也都是內部控制的重點內容，為此單位必須重視內部控制管理工作，完善內部控制制度，為單位發(fā)展提供強有力的保障。

2 單位財務管理內部控制的現(xiàn)狀

2.1 財務管理制度體系不完善

近年來，在基本工作方面，財務管理的質量有了很大的提高，但隨著財務管理環(huán)境的不斷演變發(fā)展，業(yè)務發(fā)展不斷向外延伸，單位也需要不斷繼續(xù)改善自己在財務管理上的管理方式方法。目前，單位財務管理缺少嚴格的監(jiān)督，沒有嚴格的資金使用制度。部分單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。部分單位內部財務管理不規(guī)范，不協(xié)調，管理混亂，老式的內部控制制度又存在許多不足之處，這就導致財務管理的內部控制制度得不能有效實現(xiàn)。同時，內部控制制度與財務管理實務的處理相互脫節(jié)，與執(zhí)行管理機制不完全配套等相關問題，都無疑對財務管理的作用造成了嚴重影響。

2.2 內部資產(chǎn)管理缺乏科學性

單位內部資產(chǎn)管理缺乏科學性，盲目投資。提高經(jīng)濟利益是單位發(fā)展的動力，這就需要對外投資，擴大經(jīng)營規(guī)模。然而目前我國單位缺乏科學的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來巨大風險，有可能給企業(yè)造成損失。

2.3 賬務人員素質不足

財務人員素質不高，崗位分工不合理。目前單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質不高。這些新進的財務人員多是剛畢業(yè)的學生，缺少嚴格的培訓，工作經(jīng)驗不足，而且對財務工作的認識不夠，非常容易犯錯誤，影響單位的正常運轉。由于單位還存在人員編制的問題，一些在職的財務管理人員專業(yè)性不強，文化程度偏低，甚至連基本的上崗資格證都沒有，再加上單位對此也不夠重視，幾乎沒有開展過提高財務人員業(yè)務水平的活動，導致財務管理過程有些混亂，問題比比皆是。

3 提升單位財務管理內部控制水平的措施

3.1 更新財務會計觀念

財務會計理念對于具體的工作行為有著指導作用，在財務會計發(fā)展的現(xiàn)狀中，觀念的落后是制約財務會計質量提高的重要因素。經(jīng)濟活動的開展離不開財務會計，在新的發(fā)展環(huán)境中知識成為一種重要的資本，傳統(tǒng)的財務會計主要注重對有形資產(chǎn)的核算和管理，尤其是關于設備和資產(chǎn)方面，對于知識所發(fā)揮的作用沒有給予充分的重視，因此在財務會計中應該根據(jù)時代的發(fā)展不斷更新觀念，在權益理論和會計等式中融入知識要素，使得財務會計與時俱進。財會工作人員也應提高學習和接納新知識的能力，詳細了解掌握知識經(jīng)濟對于財務會計新的要求，從根本上實現(xiàn)財務會計水平和質量的提升。

3.2 構建科學有效的財務內部控制體系，發(fā)揮內部控制機制作用

單位財務內部控制體系的建立，應以重大環(huán)節(jié)、關鍵點作為主抓點，由本質上將內部控制機制的財務內部控制作用充分發(fā)揮出來。在財務內部控制機制不斷完善的過程中，應做到以下兩點：

第一，確立財務部門在單位內部控制機制中的核心地位。相關規(guī)范規(guī)定中，對單位負責人對建立財務會計內部控制制度及有效實施的職責加以明確。針對財務會計內部控制制度財務部門起到組織、落實作用。在單位財務會計內部控制中通過部門規(guī)章形式明確了財務部門的地位。作為單位經(jīng)濟活動的主要管理部門，財務部門統(tǒng)一管理單位的所有收支、核算。通過財務內部控制機制的建立及完善，能夠對財務部門的核心地位加以確定。

第二，加大審計力度，確保內部控制體系的有效性。建立會計內部控制及監(jiān)督執(zhí)行狀況可由以下兩點實施。其一，通過上級部門檢查指導及評估，整改財務會計內部控制體系建設、執(zhí)行情況，為監(jiān)督工作的開展提供可靠保障。其二，內部監(jiān)督，針對單位財務會計內部控制等相關內容，可通過審計部門進行監(jiān)督審查，以此確保內部控制體系正常運作。時間方面，內部審計工作存在極大轉變，可由事后審計向事前、事中審計轉變；內容方面，由違規(guī)違紀查處向內部制度、績效等方面審計轉變，通過以上轉變，可促進資金運行管理機制的正常運行。

3.3 加強日常管理，促進會計基礎工作的規(guī)范化

按照單位工作實際情況，進行會計崗位的合理設置，明確崗位職責，確保崗位設置的客觀性、合理性，有效實施會計系統(tǒng)控制，為規(guī)范會計基礎工作提供可靠保障。要求對崗位間的相互作用加以重視。設置會計崗位，應對其橫豎向關系之間的相互影響、相互作用加以重視，為監(jiān)督工作的開展提供有利條件，保證真實無誤地記錄會計信息。要求規(guī)范會計基礎工作。作為會計核算工作實施的基礎，必須規(guī)范會計基礎工資，根據(jù)客觀需求將經(jīng)濟活動和會計中出現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務按照既定程序進行處理，確保業(yè)務工作開展具有規(guī)范性，防止因會計工作手續(xù)問題、職責問題出現(xiàn)紕漏。要求會計處理程序完善。設置會計科目、審核會計憑證等都是會計處理程序進一步得以完善的內容，只有確保會計處理程序完善，才能保證會計資料真實、可靠。

4 結束語

綜上所述，單位財務管理中的內部控制，是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。促進國家的宏觀調控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，單位在財務管理內部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經(jīng)濟環(huán)境下有一個更好的發(fā)展，單位必須以市場為導向，積極加強財務管理內部控制的應用。雖然目前內部控制制度在我國單位財務管理中的應用還有所欠缺，但是相信在認識到內部控制制度的重要性后，單位財務管理工作定會展現(xiàn)出全新的面貌。

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