新形勢下企業(yè)稅收籌劃問題探討

李葉清

摘要：近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的確立和企業(yè)制度的進步，企業(yè)作為市場主體的地位愈加鞏固，各項制度也愈加現(xiàn)代化、規(guī)范化。企業(yè)的稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一種方法需要被重視起來，科學(xué)有效的財務(wù)管理手段可以為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟利益、節(jié)約經(jīng)營成本，以鞏固企業(yè)經(jīng)營的根本目的，所以企業(yè)本身在稅收方面的合法權(quán)益是企業(yè)的頭等大事，然而目前我國大部分企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)手段運用并不夠成熟，許多方面存在著問題，例如企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識不夠強，缺少專業(yè)人才，相關(guān)組織有待健全，工作所用的基本理論薄弱，針對這幾點問題文章主要應(yīng)從企業(yè)員工和企業(yè)制度兩大方面作出調(diào)整。

關(guān)鍵詞：新形勢；企業(yè)；稅收籌劃

一、引言

依照目前我國的市場經(jīng)濟條件來看，各行各業(yè)的制度雖略有不同，但最終的目的都是一樣的，就是利用合法手段來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)本身以及投資方創(chuàng)造最大的收益，其間要兼顧合法化和利益最大化兩個方面，所以稅收籌劃這一財務(wù)管理手段可以算是一條行之有效的途徑。本文主要從新形勢下我國大部分企業(yè)稅收方面面臨的一些問題以及基本現(xiàn)狀來進行仔細的剖析，針對下文中提出的幾個要點分別提出對應(yīng)的整改措施及建議。

二、我國企業(yè)稅收籌劃的具體現(xiàn)狀及面臨的問題

會計的賬務(wù)處理是企業(yè)依法展開納稅的基礎(chǔ)依據(jù)，不同的會計對賬務(wù)的處理方式會明顯的影響企業(yè)整體的收益損失以及國家財政方面的稅收收入水平，我國企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展經(jīng)歷了漫長而又曲折的發(fā)展過程之后，終于得到了官方的認可，通過稅務(wù)當局的大力支持以及宣傳推廣的各種手段，理論界也開始了激烈的探討，但目前依然存在以下幾點問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃意識不強

作為一家企業(yè)來說，依法向國家納稅是應(yīng)盡的義務(wù)，但是不少企業(yè)只是單純的進行納稅工作，對稅收的籌劃工作并不重視，尤其是許多企業(yè)的管理層人員只顧企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的利潤多少，對于稅收的籌劃工作缺乏一個長遠的考慮與規(guī)劃，通常一家企業(yè)只設(shè)置一名單獨的負責(zé)稅務(wù)方面的員工來辦理稅務(wù)的申報以及錄入等工作，其工作量相當巨大，過程繁瑣，若以一人之力承受下來之后根本無法勻出更多的時間去進行稅收籌劃的相關(guān)工作活動，致使籌劃工作停滯不前。

（二）稅收籌劃缺乏專業(yè)較強的人才

當前形勢下，一般已經(jīng)有意識進行稅收籌劃相關(guān)工作的企業(yè)其對應(yīng)工作的進行過程都無外乎委托相關(guān)方面的中介機構(gòu)、企業(yè)自身招聘的會計、外聘其他的籌劃人員等，所以，企業(yè)自身的員工隊伍專業(yè)素質(zhì)不夠高，就無法組織起一支專業(yè)性較強的人才隊伍，而且通過簡單的比對不難發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃工作相較于其他普通工作綜合性比較強、對技術(shù)方面的要求很高，所以對于從事這方面工作的相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求比較嚴格，然而目前我國國內(nèi)對這種人才的需求量供不應(yīng)求，專業(yè)人才極度稀缺，這種不利情況也極大的影響著我國稅收籌劃工作的發(fā)展進程。

（三）稅收籌劃的組織有待健全

經(jīng)過近幾年的市場發(fā)展，我國企業(yè)的財務(wù)體系正隨著現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立而趨向于完善狀態(tài)，財務(wù)管理工作正在一步步走向正軌，越來越多科學(xué)有效的方法將整個市場環(huán)境的氛圍調(diào)節(jié)到了較為良好的形勢，了解得知，目前我國市場上很少有企業(yè)內(nèi)部存在一個完整的稅收籌劃組織，財務(wù)部門下屬的資金管理處、預(yù)算處、會計處、信息處理處等處都尚未設(shè)置專職負責(zé)稅收籌劃工作的處室甚至職位，企業(yè)管理層即使有心開展相關(guān)工作也會致使工作過程混亂不堪，收不到預(yù)期的工作效果，白白浪費時間和人力物力，同時組織相關(guān)工作的員工專業(yè)技能不過關(guān)，也導(dǎo)致了企業(yè)的最終收益下降，籌劃工作沒有發(fā)揮應(yīng)有的良好作用。

（四）稅收籌劃的理論水平較低

我國市場經(jīng)濟體制起步較晚，對稅收籌劃工作的相關(guān)理論知識不夠全面，比如在單獨的某個財務(wù)管理工作個案分析中缺乏統(tǒng)一的理論研究；其中，理論性較高的研究中缺少具體的實戰(zhàn)指導(dǎo)等，目前市場上存在的專業(yè)書籍質(zhì)量低下，無法應(yīng)用到實際工作中，理論研究水平較低。

三、針對我國稅收籌劃所在現(xiàn)狀的具體解決措施

（一）企業(yè)員工要認真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)法律知識

稅收籌劃工作需要嚴格按照法律條文來進行，企業(yè)在進行相關(guān)工作的過程中要做到有法可依，守法護法，新稅法鼓勵各企業(yè)進行合法的稅收籌劃，所以各行各業(yè)都要督促相關(guān)員工及時積極地了解和掌握有關(guān)法律法規(guī)，正確地解讀條文的精神，依法開展籌劃工作，保證在繁雜的法律體系下企業(yè)能夠有條不紊地進行正常經(jīng)營。換句話說，稅收籌劃工作不必一直按照某個既定形式進行，相反要時刻注意法律條文的發(fā)展變化來調(diào)整自身的工作方式，當然，還要同時關(guān)注企業(yè)運營的實時動態(tài)，保證其能適應(yīng)對應(yīng)的工作步驟，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙。例如，當前在“營改增”全面推行的情況下，企業(yè)及其財務(wù)人員要結(jié)合“營改增”相關(guān)稅收法規(guī)的變化情況，認真分析新的稅制對于企業(yè)的正反兩個方面的影響，特別考慮對于稅負的影響方面，從而制定合理的納稅籌劃政策。特別是對于適用營業(yè)稅的原納稅人，目前可以考慮在增值稅條件下，有無通過核算分類、視同銷售等方面，來考慮籌劃行為，從而降低企業(yè)稅負。

（二）企業(yè)要加大對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)力度

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開優(yōu)秀的人才，稅收籌劃工作對從業(yè)人員的要求相當嚴格，因為工作本身程序繁復(fù)，專業(yè)性較強，所以企業(yè)要加大對從業(yè)人員的培訓(xùn)力度，要求他們不僅要具備充分掌握相關(guān)規(guī)定，能應(yīng)用自如的能力，而且要對數(shù)學(xué)、管理等相關(guān)方面有所涉獵，還要具備足夠的時間和精力，做事要嚴謹認真，絲毫不能馬虎，以此選拔標準來逐漸的組建起一支專業(yè)性強、技術(shù)過硬、具有良好的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)能力的高標準團隊，不斷地為企業(yè)的稅收工作提出更好的發(fā)展理念。同時也要注意分期分批對已經(jīng)在職的人員進行后期的加強培訓(xùn)，在鞏固專業(yè)知識的基礎(chǔ)上及時讓從業(yè)人員了解全球范圍內(nèi)的各種先進的成功案例，經(jīng)過具體的分析后從中找到與自身的相似之處，利用專業(yè)知識加以修改后應(yīng)用到自己的企業(yè)中來。

（三）健全企業(yè)稅收籌劃組織的相關(guān)制度

企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展除了優(yōu)秀人才的支撐，也不能忽視企業(yè)內(nèi)部的一些細節(jié)問題，除了企業(yè)總體的控制與管理過程之外，許多細微方面的規(guī)定也可能足以影響企業(yè)的發(fā)展，稅收籌劃工作中更應(yīng)該仔細認真的對待每一個步驟，因為關(guān)系到合法性的問題，任何小細節(jié)都不能掉以輕心，否則將釀成大禍，所以企業(yè)可以設(shè)置專門的組織來負責(zé)專項工作，及時了解國家政策與最新的相關(guān)資訊，任職人員要通曉會計學(xué)、財務(wù)、統(tǒng)計等相關(guān)方面的知識，為企業(yè)內(nèi)部提供最全面、最精準的稅收資料，使企業(yè)能夠在此基礎(chǔ)上依法納稅且實現(xiàn)自身利益最大化，減少資金浪費。

（四）在稅收籌劃過程中靈活調(diào)整工作方式

經(jīng)過調(diào)查，很多企業(yè)在進行稅收籌劃工作的過程中都會出現(xiàn)理論方案與實際納稅不能統(tǒng)一的情況，這就致使預(yù)期的結(jié)果有落差，無法達到理想的目標，所以在籌劃期間應(yīng)該時刻注意在實際工作過程中是否會出現(xiàn)一些籌劃中沒有考慮到的其他費用，是否會影響到最后企業(yè)的收益，而不是一味地考慮如何降低支出來提高收益，同時這項工作具有一定的變化性，部門所在的團隊要定期同稅務(wù)部門進行交流聯(lián)系，提前考慮可能出現(xiàn)的風(fēng)險并分別制定出相應(yīng)的解決措施。以便應(yīng)對，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的根本目的。例如，企業(yè)可以通過國家稅收法定優(yōu)惠，減少應(yīng)納稅所得額從而達到節(jié)稅的目的，這個叫減少的技術(shù)方法。也可以利用稅率差異的技術(shù)方法，稅法在不同的地區(qū)和行業(yè)方面有稅率差異，可以利用這個差異進行稅收籌劃。此外還有，抵免的方法，可以在法律允許的前提下，把寬免額和沖抵額增加的辦法。退稅政策的方法，利用稅法的有關(guān)規(guī)定，使得退還納稅人已經(jīng)繳納的稅款的方法。

四、結(jié)論

綜上所述，伴隨著現(xiàn)代化的企業(yè)制度的建立，稅務(wù)籌劃工作難度越來越大，若不能很好地完成則很有可能變成企業(yè)發(fā)展路上的最大絆腳石，企業(yè)的稅收籌劃對企業(yè)未來的發(fā)展道路起著關(guān)鍵性的作用，它對企業(yè)的財務(wù)管理過程和稅收成本的總體控制有著重要的意義，稅收籌劃能夠在依法履行納稅義務(wù)的前提下大大降低企業(yè)的稅收成本，減少不必要的投入支出，減輕不合理的稅收給企業(yè)帶來的額外負擔，提高股東投資的收益率，同時給企業(yè)帶來更高的收入，所以可以努力從以上幾個方面出發(fā)，提高籌劃工作的理論水平，加強專業(yè)人才的培養(yǎng)工作，同時完善相關(guān)工作組織和具體的規(guī)章制度，也為社會的財富發(fā)展創(chuàng)造更有利的機會。

參考文獻：

[1]郝東洋，王靜.審計師行業(yè)專長降低了公司權(quán)益資本成本嗎？——基于法制環(huán)境與產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的分析[J].財經(jīng)研究，2015（03）.

[2]李小榮，董紅曄.高管權(quán)力、企業(yè)產(chǎn)權(quán)與權(quán)益資本成本[J].經(jīng)濟科學(xué)，2015（04）.

[3]郝東洋，王靜，張?zhí)煳?內(nèi)部控制效率、資本結(jié)構(gòu)動態(tài)調(diào)整與公司價值[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2015（12）.

（作者單位：大同煤礦集團有限責(zé)任公司生活污水處理分公司）