企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系研究

謝寶珠

摘要：企業(yè)中的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間存在著緊密的聯(lián)系，這是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的過程中的重要內(nèi)容，企業(yè)在各個(gè)階段要面臨不相同的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，這就要求企業(yè)依據(jù)其自身實(shí)際情況明確內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的聯(lián)系，以此來促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)一般是在企業(yè)財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，而我國(guó)現(xiàn)階段逐步重視起內(nèi)部控制過程中的內(nèi)部審計(jì)，今后更會(huì)注重對(duì)內(nèi)部控制所得結(jié)果的審計(jì)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；關(guān)系研究

現(xiàn)階段企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)果基本可以反映內(nèi)部審計(jì)是否高效，是否盡到了一定的責(zé)任，同時(shí)，這些結(jié)果需要做到高質(zhì)量、高利用率，這樣才能推動(dòng)企業(yè)的良好發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制體制促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理體制更加準(zhǔn)確以及科學(xué)，使其能夠緊跟時(shí)代的步伐，企業(yè)正確開展內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，需要很好地定位風(fēng)險(xiǎn)管理以及責(zé)任分配。本文將圍繞在大數(shù)據(jù)時(shí)代下的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系展開討論，并分析其各自的重要作用，以此來給予相應(yīng)的建議與對(duì)策。

一、內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

1. 內(nèi)部審計(jì)可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體制建設(shè)

現(xiàn)階段對(duì)于企業(yè)來說，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制不能單單只是對(duì)于會(huì)計(jì)的控制，還要包涵企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理控制以及對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的控制等各個(gè)方面。除此之外，企業(yè)的內(nèi)部控制也離不開良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素的背景支持，所以，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是具有重要意義的，這需要有良好的信息溝通，還需要有效地內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來保障。內(nèi)部審計(jì)工作的開展應(yīng)該通過企業(yè)的全面預(yù)算管理以及財(cái)務(wù)管理來實(shí)施，評(píng)估其有效性以及合理性，并依據(jù)問題提出建議及對(duì)策，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題加以整改，逐步完善內(nèi)部控制過程，并促進(jìn)企業(yè)各類管理制度的完善，以此達(dá)到預(yù)防未被發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部管理更加高效，更加科學(xué)合理，促使企業(yè)的內(nèi)部控制體制有更好的發(fā)展趨勢(shì)。

2. 內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的管理時(shí)，需要對(duì)企業(yè)每一個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)管理部門中的業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，規(guī)定時(shí)間在企業(yè)的各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)中預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，同時(shí)提出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議及對(duì)策，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息加以識(shí)別、篩選，以此來使風(fēng)險(xiǎn)管理信息流通更加順暢。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理中，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員應(yīng)該可以合理運(yùn)用正確的審計(jì)方式，這樣使得企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制的監(jiān)督審查更加便捷，主要檢查企業(yè)是否對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了預(yù)測(cè)，是否創(chuàng)建了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，是否規(guī)定時(shí)間對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理進(jìn)行評(píng)估預(yù)算。企業(yè)可以依據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響能力來評(píng)估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，并努力增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，以此來規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。

3. 大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)信息的良好溝通

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)該創(chuàng)建相應(yīng)的信息流通與交流的控制體系，這樣才能使各部門和相關(guān)人員明確了解其職能的范圍及主要工作內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會(huì)議、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理討論會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理情況的溝通和交流等各種形式對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息進(jìn)行溝通與交流，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理趨勢(shì)進(jìn)行分析評(píng)估，運(yùn)用所得信息來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，商討并確定處理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的管理，并找出其中的問題，運(yùn)用有效地解決辦法來克服這些問題。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)審計(jì)的工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)也要運(yùn)用有效的審計(jì)方式，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，按照一定秩序來進(jìn)行安全監(jiān)督檢查，其主要工作是檢查企業(yè)是否及時(shí)準(zhǔn)確地記錄數(shù)據(jù)，并展示其中較為重要的信息，除此之外，企業(yè)還需要有效的內(nèi)部管理信息輔助。企業(yè)各個(gè)部門之間需要有暢通的信息交流與溝通渠道，這樣能夠及時(shí)體現(xiàn)出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理方面的信息。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)有效地運(yùn)用企業(yè)所得內(nèi)部以及外部的信息進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。企業(yè)應(yīng)通過內(nèi)部審計(jì)，來評(píng)估企業(yè)信息溝通與交流情況，促使企業(yè)的內(nèi)部以及外部信息能夠及時(shí)傳遞給相應(yīng)的崗位以及員工，保障各部門之間以及管理人員與決策人員之間的有效溝通，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層所做出的決策提供重要依據(jù)，并以此來保證企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)步進(jìn)行。

4. 內(nèi)部審計(jì)可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門以及職能部門應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，以此來使內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)分配加以規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)運(yùn)用合理的審計(jì)程序，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際職責(zé)分配情況，檢查企業(yè)內(nèi)部是否有健全的內(nèi)部監(jiān)督體制，我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)進(jìn)一步意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)中各個(gè)領(lǐng)域的管理機(jī)構(gòu)各自在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)中的崗位職責(zé)范圍，各部門需要承擔(dān)的各種責(zé)任以及企業(yè)相關(guān)領(lǐng)域人員是否履行了其職責(zé)范圍內(nèi)的監(jiān)督職能。企業(yè)應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督全面貫徹于企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)的管理中去，并能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中的缺點(diǎn)并加以改正。企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的創(chuàng)建伴隨著對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的監(jiān)督檢察，以此來逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，并為此重要過程提供有效的建議，并以此來保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求，有效地規(guī)避企業(yè)內(nèi)部控制管理中的風(fēng)險(xiǎn)，逐步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

1. 內(nèi)控與內(nèi)審是在歷史發(fā)展過程中伴隨而生的產(chǎn)物

內(nèi)控來源于企業(yè)內(nèi)部控制管理的強(qiáng)化，企業(yè)的內(nèi)部管理體制應(yīng)該緊跟時(shí)代的腳步，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制理念，企業(yè)創(chuàng)建有效的完善的內(nèi)控體制能夠有力的保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。為了使監(jiān)督檢查過的信息與憑據(jù)更加準(zhǔn)確有效，內(nèi)控的開展情況便需要通過內(nèi)部的糾錯(cuò)監(jiān)察來加以改正并優(yōu)化。完善的內(nèi)控離不開內(nèi)審的配合，內(nèi)審能夠推動(dòng)內(nèi)控的有效，使得內(nèi)控得到穩(wěn)步發(fā)展。

2. 內(nèi)控與內(nèi)審有共同的發(fā)展目標(biāo)

內(nèi)控與內(nèi)審的最終目標(biāo)都是為企業(yè)的組織活動(dòng)而服務(wù)，內(nèi)控能夠使全員參與的過程更加規(guī)范化，目的在于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)審可以評(píng)估組織活動(dòng)的運(yùn)行過程、管理控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理是否適時(shí)有效，以此來推動(dòng)企業(yè)管理的完善，推動(dòng)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如果不對(duì)內(nèi)審加以重視，必定不會(huì)有優(yōu)化健全的內(nèi)控，這都會(huì)影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3. 兩者之間是內(nèi)控先于內(nèi)審存在的關(guān)系

內(nèi)控的準(zhǔn)確定義是進(jìn)行審計(jì)的人員所提出來的，但是企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)際上早就存在了。企業(yè)需要明確內(nèi)控與內(nèi)審的出現(xiàn)順序后，才能更加準(zhǔn)確地把握其本質(zhì)內(nèi)容，在現(xiàn)如今企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)控先于內(nèi)審變化，內(nèi)控的變化伴隨著內(nèi)審的變化，這是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的具體要求。企業(yè)應(yīng)抓住內(nèi)控的主要內(nèi)容，分析其實(shí)質(zhì)，正確的開展內(nèi)審活動(dòng)，使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。

4. 內(nèi)控與內(nèi)審相輔相成，相互促進(jìn)影響

內(nèi)審與內(nèi)控很好的結(jié)合才能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，如果一個(gè)企業(yè)中沒有完善健全的內(nèi)控制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性。各個(gè)部門的職責(zé)不明確，這既會(huì)增加內(nèi)審的工作內(nèi)容，還會(huì)加大企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，就不能有效地完善內(nèi)控。內(nèi)控為內(nèi)審創(chuàng)造了一個(gè)良好的氛圍，使得內(nèi)審能夠較為平穩(wěn)的開展，從而推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)定期進(jìn)行內(nèi)審活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的不足與缺陷，規(guī)避預(yù)測(cè)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)以及提出面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，進(jìn)而推動(dòng)內(nèi)控的實(shí)施。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系中具有重要影響力的內(nèi)容，內(nèi)部控制體系發(fā)揮其作用的途徑是通過企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督檢察，內(nèi)部審計(jì)不僅可以營(yíng)造一個(gè)企業(yè)內(nèi)部良好的環(huán)境，還可以對(duì)企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估審查，更好地行使監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)的職責(zé)。企業(yè)的目的在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立，促進(jìn)內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利開展，就務(wù)必增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施，這樣可以使企業(yè)獲得更加穩(wěn)定地發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田滕.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（03）.

[2]王麗.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系研究[J].國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2014（07）.

（作者單位：中交地產(chǎn)北京物業(yè)有限公司）