淺談完善企業(yè)所得稅后續(xù)管理的路徑

李雅萍

【摘 要】 隨著我國社會制度和市場經(jīng)濟體系的不斷完善，在新形勢下，我國經(jīng)濟發(fā)展模式在不斷進行調(diào)整，從粗放性經(jīng)濟轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)調(diào)整，行政管理方面從行政審批轉(zhuǎn)向簡政放權(quán)，稅務(wù)機關(guān)面臨的執(zhí)法風(fēng)險和壓力也在逐漸加大。因此，企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作非常重要，本文分析后續(xù)管理中的不足、理念落后、落實機制匱乏等現(xiàn)象的基礎(chǔ)上，從簡政放權(quán)的角度，就強化企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的現(xiàn)狀和問題，提出了服務(wù)理念、管理體系的完善、落實機制等有關(guān)的對策及建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；后續(xù)管理；路徑

隨著現(xiàn)代化的建設(shè)不斷發(fā)展與進步，對要求也比較嚴(yán)格，通過簡政放權(quán)，增加新型的管理模式。稅收管理在國家治理中占據(jù)主導(dǎo)地位，企業(yè)所得稅是我國第三大稅種，改革程度與效果直接影響我國稅收管理的局面。企業(yè)所得稅法實施以來，相關(guān)政策也相繼出臺，企業(yè)所得稅的管理中心環(huán)節(jié)是后續(xù)管理，后續(xù)管理工作的不斷加強和完善，建立管理機制，不斷提升企業(yè)所得稅的科學(xué)化、專業(yè)化管理水平。本文對我國企業(yè)所得稅后續(xù)管理的現(xiàn)狀與弊端進行分析，探討了問題的解決對策，對實現(xiàn)國家的改革目標(biāo)和稅收管理的現(xiàn)代化意義非常重大。

一、企業(yè)所得稅后續(xù)管理現(xiàn)狀

1.立法現(xiàn)狀

主要的法規(guī)有《稅收征管法》《企業(yè)所得稅法》等，單單按照內(nèi)容來看，有些法律條令并不直接針對企業(yè)所得稅后續(xù)管理的，只是形成規(guī)定而已，比如《稅收征管法》《企業(yè)所得稅法》等法律對于企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作就沒有實質(zhì)性的意義。因此，我國尚未對企業(yè)所得稅后后續(xù)管理統(tǒng)一立法，所得稅后續(xù)管理的立法和相關(guān)法律的基本框架，在目前也沒有形成完善的體系?，F(xiàn)行的后續(xù)管理制度，主要是從稅法依賴合作的原則出發(fā)，稅務(wù)部門項目跟蹤管理在所得稅后續(xù)管理中占據(jù)主要的地位，但是在一定程度上還沒有實現(xiàn)管理與服務(wù)并重，因此無法放管有效結(jié)合，無法相互促進，相互制約，一定程度上對于簡政放權(quán)需求，也不能有效的得以實現(xiàn)。

2.執(zhí)法現(xiàn)狀

所得稅后續(xù)管理主體是稅務(wù)機關(guān)-第三方-企業(yè)，稅收法律和政策的執(zhí)行主要就依靠這些主體。從稅務(wù)機關(guān)的角度來看，最直接負(fù)責(zé)所得稅后續(xù)管理主要是提供一些政策法規(guī)、技術(shù)和監(jiān)督管理。大量的審批事項變成了備案事項，從而執(zhí)法的風(fēng)險下降，工作壓力減輕。從第三方主體角度來看，幾乎沒有單位向第三方提供一些有關(guān)的動態(tài)信息的制度要求，一定程度上協(xié)助納稅人進行不規(guī)范的事宜。從企業(yè)角度來看，一部分企業(yè)的所得稅后續(xù)管理的政策和法規(guī)不完善，也存在“經(jīng)濟人”的利己性，缺乏有效科學(xué)合理的監(jiān)督管理體制。

二、我國企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的困境

1.所得稅后續(xù)管理理念滯后

（1）重視前輕視后的所得稅后續(xù)管理意識依然存在，受到多年的影響，稅務(wù)機關(guān)按照原有傳統(tǒng)模式進行運作，重視稅收審核和征管，甚至?xí)鲆曀枚惡罄m(xù)管理工作。比如在企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策落實方面，只重視申報和受理，從而忽視對服務(wù)的主動提醒，甚至還有些不良行為，極少數(shù)工作人員人為設(shè)置門檻，致使優(yōu)惠政策沒有宣傳到位，沒有達(dá)到預(yù)期效果，符合條件的納稅人要享受優(yōu)惠政策有時也比較困難。

（2）沒有及時改善重政策輕管理的思想，部分人員只重視靜態(tài)企業(yè)所得稅的政策，對連續(xù)和動態(tài)的企業(yè)管理沒有任何的關(guān)注和重視。比如企業(yè)所得稅中，備案類項目管理存在著重政策，輕服務(wù)的現(xiàn)象，在備案登記之后，資料進行歸檔保存，事后就不會再進行監(jiān)督和檢查的情形。

（3）信息管稅的理念也由于各方面因素的影響，沒有形成統(tǒng)一完善的結(jié)構(gòu)體系，現(xiàn)階段，稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理工作的一大部分，還是需要人工進行操作，還處在“表審表”的狀態(tài)下，沒有采用信息化的手段，一定程度上對于數(shù)據(jù)利用效率不高、證納雙方信息不對稱等等問題，都無法有效的進行解決。

2.缺失所得稅后續(xù)管理體系

一方面，由于法律體系沒有形成相對完善的結(jié)構(gòu)，對于對企業(yè)所得稅后續(xù)管理的法律法規(guī)，也沒有具體的內(nèi)容和框架，法律體系還未健全，缺乏統(tǒng)一的管理制度和規(guī)范化的指引，容易導(dǎo)致各自為政；另一方面，執(zhí)行體系不夠詳細(xì)，所得稅后續(xù)管理的目標(biāo)是要建立在稅務(wù)機關(guān)、第三方主體和企業(yè)的各司其職的基礎(chǔ)上，而現(xiàn)有的執(zhí)行體系還沒實現(xiàn)權(quán)責(zé)分明、各司其職、從而影響了他們參與的主動性，除此之外，現(xiàn)代企業(yè)的所得稅后續(xù)管理工作沒有順應(yīng)時代的發(fā)展，依然處于就傳統(tǒng)、落后的管理模式上，僅僅只是管理類崗位的分類和納稅人規(guī)模大小的區(qū)分，在本質(zhì)上的涉稅事項的分類管理并沒有實現(xiàn)，也沒有考慮到對于風(fēng)險、分級別管理，導(dǎo)致在很大程度上，科學(xué)化、專業(yè)化的制度體系，依然沒有達(dá)到最終的效果。

3.缺乏企業(yè)所得稅后續(xù)管理機制

首先，企業(yè)的所得稅后續(xù)管理的人才嚴(yán)重缺乏，近些年，隨著企業(yè)數(shù)量的不斷增加，稅務(wù)機關(guān)的工作也越來也繁重，壓力也隨之增大。人力無法全方面的覆蓋企業(yè)所得稅后續(xù)管理。但是，目前部分工作人員由于自身原因，無法順應(yīng)企業(yè)的新發(fā)展，無法順應(yīng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的新要求。其次，部門之間工作協(xié)調(diào)機制尚未形成，企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，需要很多部門進行配合才可以有效的完成。各個部門雖然在新形勢下也在不斷嘗試進行配合，但是完善的工作機制還未形成，依然還存在一些問題。最后，沒有建立健全的納稅信用評價機制，對于納稅信用評價方式的統(tǒng)一化，也尚未形成，對于納稅意識和法律法規(guī)的遵從程度還需要進一步增強。

三、完善我國企業(yè)所得稅后續(xù)管理的有效途徑

1.堅持定期培訓(xùn)，學(xué)習(xí)有關(guān)知識

（1）對企業(yè)所得稅的管理人員實現(xiàn)有效的強化作用，簡單進行定期的培訓(xùn)是完全滿足不了的，要把培訓(xùn)指導(dǎo)和崗位練兵的方式，通過相互結(jié)合，相互促進，在一定程度上，可以達(dá)到有效的成果。及時抓好日常業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和基本操作水平，培養(yǎng)精通企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)和其他相關(guān)知識的實用型人才。

（2）重視對納稅人和稅務(wù)人員的培訓(xùn)，要側(cè)重于企業(yè)所得稅政策和申報流程方面的知識等等，進行“接地氣”的培訓(xùn)工作，可以有效實現(xiàn)有的放矢，講求實效的積極影響。

2.堅持人機結(jié)合，加快信息應(yīng)用

由于目前電子申報軟件，有很多消極因素的影響：政策更新頻率較快、缺乏完善健全的監(jiān)管系統(tǒng)等等，導(dǎo)致企業(yè)所得稅后續(xù)管理中綜合征管軟件中的模塊功能相對簡單化，統(tǒng)一管理的信息軟件也不夠健全。要使企業(yè)不斷完善，發(fā)展與進步，要加強對電子申報、網(wǎng)上申報等系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，通過借助信息技術(shù)手段，一方面，督促企業(yè)規(guī)范核算；另一方面，為分析、評估提供準(zhǔn)確的信息，從而促進企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展。

3.建立健全的企業(yè)所得稅后續(xù)管理體系

建立健全的后續(xù)管理體系，一定程度上可以提升綜合程度的運用水平，首先對于后續(xù)管理范圍要明確。其中包括利潤率、連續(xù)虧損，但依然持續(xù)運行的企業(yè)；跳躍式的盈虧企業(yè)；關(guān)聯(lián)交易收入比重偏高的企業(yè)；稅務(wù)機關(guān)要確定需要重點審核的一些企業(yè)。其次，建立健全分類管理制度，加強對后續(xù)管理中重點的明確。稅務(wù)部門要具體情況具體分析，進行因地制宜的管理，在一定程度上要建立具有科學(xué)性的分類方法。根據(jù)企業(yè)所得稅稅種特點，企業(yè)收入的總結(jié)、所得稅的優(yōu)惠以及匯總納稅等都是影響企業(yè)也所得稅中的重點和難點，針對每一項重點操作規(guī)程，結(jié)合匯繳數(shù)據(jù)，選擇重點企業(yè)，進行實施專業(yè)化管理。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)所得稅管理理論研究與實踐操作是國家稅收管理工作的重中之重，要做好企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作，就要樹立管理與服務(wù)并重的理念，利用信息化技術(shù)進行統(tǒng)一管理。同時，要不斷順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，與時俱進，努力構(gòu)建稅收管理的長效機制，逐漸改革創(chuàng)新的管理方式，從而推動我國經(jīng)濟的發(fā)展。

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