新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制思考

樊正杰

【摘 要】自“營改增”全面實施后，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制再次引起人們的熱議，如何抓住機遇，與時俱進的實施內(nèi)部控制活動，推動房地產(chǎn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，成為各大房地產(chǎn)企業(yè)重點考慮的課題。結(jié)合新形勢下內(nèi)部控制存在的問題，思考行之有效的解決策略，是房地產(chǎn)企業(yè)整體發(fā)展的必由之路。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部控制；策略；思考

一、背景介紹

近年來，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場競爭力，促進自身長遠可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一，在企業(yè)最重要的生產(chǎn)、經(jīng)營兩大環(huán)節(jié)中發(fā)揮著巨大作用。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，加強內(nèi)部控制至關(guān)重要，能有效預(yù)防內(nèi)外風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，特別是2016年5月1日“營改增”全面實施后，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作更是被提到一定高度。針對新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題提出行之有效的解決對策，有助于各項管理工作的健康、有序開展，滿足房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展要求，確保房地產(chǎn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

二、新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，缺乏健全的內(nèi)部控制體系

從房地產(chǎn)企業(yè)實際來看，內(nèi)部控制環(huán)境相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)為企業(yè)管理人員缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制管理意識；過度依賴于人治，甚至出現(xiàn)人治大于法治的問題；缺乏健全完善的績效考核制度，削弱企業(yè)員工內(nèi)部控制參與積極性和主動性。加之，大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不夠健全，使得內(nèi)部控制管理流于形式，缺乏對風(fēng)險的管理約束，尤其是缺乏事前管理，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險堆積，給自身的生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大壓力，制約房地產(chǎn)企業(yè)利潤空間的上升。

2.內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管不力，加劇風(fēng)險的出現(xiàn)

不少房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認識不足，導(dǎo)致在具體的運營活動中內(nèi)部控制的執(zhí)行力較差，難以嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的規(guī)章制度和流程執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果大打折扣，制約了房地產(chǎn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。同時在內(nèi)部控制監(jiān)管上也存在很大問題，缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)管系統(tǒng)，監(jiān)管執(zhí)行力不足等無形中增加了房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

3.缺乏專業(yè)內(nèi)部控制人才，信息溝通不暢

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制活動的有序開展離不開高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部控制人才支持，能有效提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。但在新形勢下，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制人才儲備遠遠難以滿足內(nèi)部控制要求，內(nèi)部控制人才綜合素質(zhì)、內(nèi)部控制專業(yè)技能層次不齊，促使房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的信息化水平偏低，制約了內(nèi)部控制效率的提高，大大影響了房地產(chǎn)企業(yè)的整體發(fā)展。

三、強化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略探討

1.加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境和體系的健全完善

（1）需要從理念上進行轉(zhuǎn)變，樹立內(nèi)部控制意識，并在領(lǐng)導(dǎo)層的引導(dǎo)及大力宣傳推廣下，促使整個企業(yè)自上至下的強化對內(nèi)部控制重要性的認識，積極主動參與內(nèi)部控制活動，落實貫徹到各個工作環(huán)節(jié)中。

（2）要根據(jù)房地產(chǎn)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部實際健全完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度與體系，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營到風(fēng)險評估管理，再到控制監(jiān)督等形成一套相對完善的內(nèi)部控制規(guī)范流程體系，企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須嚴(yán)格按照制度流程執(zhí)行，有效杜絕人治大于法治問題的出現(xiàn)。同時，對不同部門的組織結(jié)構(gòu)進行進一步完善，明確各個崗位的職責(zé)，并制定完善的崗位職責(zé)制度，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)問題能直接問責(zé)到責(zé)任主體，降低企業(yè)的損失。

（3）為了配合房地產(chǎn)企業(yè)崗位責(zé)任制的順利實施，還需要完善配套的內(nèi)部控制績效考核獎懲制度，以激發(fā)企業(yè)員工參與內(nèi)部控制的積極性，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。在完善的綜合評價指標(biāo)體系指導(dǎo)下，通過定量與定性分析相結(jié)合，對內(nèi)部控制活動和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況進行科學(xué)的評價、考核，以此為依據(jù)進行合理的獎勵或懲罰，最大化保障房地產(chǎn)企業(yè)整體內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，促使內(nèi)部控制效果最優(yōu)，降低生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。綠地集團和萬科公司房地產(chǎn)上取得的成功實踐經(jīng)驗證明，企業(yè)必須要不斷的完善調(diào)整自我，以市場和自身實際為依據(jù)來強化內(nèi)部控制變革，各部門在內(nèi)部控制制度和體系下分級、優(yōu)化、條線管理，更能加快合規(guī)性、效益型企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.加大房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管力度，注重風(fēng)險評估與防范機制建立

從整體來看，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制管理是一項復(fù)雜、系統(tǒng)的工程，需要董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、各職能部門以及員工的共同參與，才能有效提升內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容較多、范圍較廣的特點，必須制定規(guī)范的業(yè)務(wù)運營流程，并嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行，同時還要健全內(nèi)部控制動態(tài)監(jiān)管機制，以提升內(nèi)部控制執(zhí)行和監(jiān)管的力度，最大化的降低房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險出現(xiàn)概率，確保長遠戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是房地產(chǎn)企業(yè)投資的大型商業(yè)、度假地、高爾夫場等項目，必須要確保投標(biāo)的規(guī)范性，并建立全面的合作供應(yīng)商信息檔案，進行定性、定量分析，嚴(yán)格把關(guān)，促使投標(biāo)的透明、公平、公正。合同也是房地產(chǎn)企業(yè)運營中不可或缺的重要環(huán)節(jié)之一，也必須加強內(nèi)部控制管理，將所有合同進行分類規(guī)整，建立詳盡的臺賬，為內(nèi)部控制實時動態(tài)監(jiān)管提供保障。而房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管主要集中在投資、施工兩大環(huán)節(jié)中，通過反復(fù)多次對投資階段的風(fēng)險、效益評估，判斷投資項目的可行性，為企業(yè)管理層的投資決策提供可靠數(shù)據(jù)保證。房地產(chǎn)企業(yè)施工全過程更是要嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，并進行全程有效監(jiān)管，在保障投資項目工程質(zhì)量和效率的同時，提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

當(dāng)然通過加強內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)管力度，能一定程度減低房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險的出現(xiàn)，確保內(nèi)部控制流程的科學(xué)、合理、規(guī)范。為了進一步促進房地產(chǎn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展，建立健全風(fēng)險評估和防范機制意義重大，有助于推動內(nèi)部控制制度的健全完善以及具體執(zhí)行、監(jiān)管，有效防范生產(chǎn)經(jīng)營中堆積的風(fēng)險，提升內(nèi)部控制監(jiān)管水平，促進房地產(chǎn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

3.加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)人才培養(yǎng)，構(gòu)建信息溝通渠道

隨著房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度提升，對內(nèi)部控制人才的要求也逐漸提升，需要更多高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)部控制人才，有利于提升內(nèi)部控制水平，為此需要加強對內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)，促進人力資源建設(shè)。首先，需要從用人章程完善出發(fā)，更多考慮人才的實用性，提升人才選聘標(biāo)準(zhǔn)，從根源上提升人才儲備質(zhì)量。其次，要加強對企業(yè)生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理人才的專業(yè)化培訓(xùn)，邀請內(nèi)部控制實施專家定期進行理論與實踐培訓(xùn)，鼓勵企業(yè)員工學(xué)習(xí)掌握更多內(nèi)部控制理論知識，并積極運用到具體工作中，確保內(nèi)部控制執(zhí)行、監(jiān)管、考核評估等環(huán)節(jié)的有序開展，有效防范企業(yè)風(fēng)險。最后，在內(nèi)部控制績效考核獎懲制度的指導(dǎo)下，進一步激發(fā)員工的內(nèi)部控制積極性、主動性和創(chuàng)造性，從而帶動房地產(chǎn)企業(yè)員工內(nèi)部控制專業(yè)素養(yǎng)的提升，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展需要，推動企業(yè)發(fā)展。

同時，要積極引入互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，構(gòu)建信息溝通平臺，加強規(guī)劃局、管委會、質(zhì)監(jiān)局、房產(chǎn)局、工商局等政府和一些監(jiān)管部門等多方面的信息溝通交流，對房地產(chǎn)企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動進行動態(tài)系統(tǒng)監(jiān)管，確?？v向、橫向信息溝通便利，有利于企業(yè)各部門間的交流、溝通，相互協(xié)作，共同推動企業(yè)長遠戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)然，由于信息溝通平臺的建立，能進一步保障房地產(chǎn)企業(yè)會計信息的真實可靠，避免貪污、舞弊、受賄、挪用公款等導(dǎo)致大量資產(chǎn)流失行為的出現(xiàn)。站在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制角度來看，不僅是內(nèi)部信息具有一定的重要性，也不能忽略外部信息的收集、存儲、分析、整理，對大大影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果，有利于提升企業(yè)在市場的競爭優(yōu)勢。借助互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)加快房地產(chǎn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)至關(guān)重要，能有效實現(xiàn)信息溝通共享，從而帶動企業(yè)整體信息化水平的提升，而為了保障企業(yè)各項信息數(shù)據(jù)的安全，必須注重網(wǎng)絡(luò)的安全性，防止外部黑客、病毒以及內(nèi)部系統(tǒng)的攻擊影響，這也是房地產(chǎn)企業(yè)需要重點解決的問題之一，能夠有效推動內(nèi)部控制活動的有序開展。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制是新形勢下房地產(chǎn)企業(yè)長運可持續(xù)發(fā)展不可避免的重要課題，上至管理層下至企業(yè)員工都必須重新樹立內(nèi)部控制意識，將內(nèi)部控制具體落實到工作的方方面面，以保障房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制效益最大化。

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