淺議大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型提升

邵松長(zhǎng)

摘要：隨著社會(huì)信息化進(jìn)程加快，特別是大數(shù)據(jù)在眾多領(lǐng)域的全面應(yīng)用，深度影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)，也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)全新的視野與挑戰(zhàn)。本文立足大數(shù)據(jù)背景，筆者重點(diǎn)圍繞審計(jì)模式創(chuàng)新、審計(jì)效能提高、審計(jì)能力培養(yǎng)三方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)及如何提升內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值，就自身的工作經(jīng)驗(yàn)和經(jīng)歷展開(kāi)探討。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

隨著社會(huì)信息化程度增強(qiáng)，互聯(lián)網(wǎng)成就了云計(jì)算、大數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在諸多領(lǐng)域逐步得到應(yīng)用，成效顯著。大數(shù)據(jù)，作為海量、高增長(zhǎng)且多元化的信息資產(chǎn)，具有數(shù)據(jù)體量大、處理速度快、數(shù)據(jù)類型多、價(jià)值密度低四個(gè)特點(diǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，在帶給企業(yè)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給內(nèi)部審計(jì)提出了新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前，企業(yè)對(duì)信息化建設(shè)相當(dāng)重視，已發(fā)展完善形成業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、配送、財(cái)務(wù)等一個(gè)個(gè)獨(dú)立的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供可行性。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，是一次巨大的技術(shù)改革，為內(nèi)部審計(jì)工作提供了更為博大的數(shù)據(jù)資源、更為先進(jìn)的技術(shù)方法、發(fā)展更為成熟的信息平臺(tái)，從而進(jìn)一步拓寬了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的前進(jìn)道路，主要有三方面影響：首先，從職能定位來(lái)看，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從傳統(tǒng)的監(jiān)管“利劍”向趨勢(shì)預(yù)測(cè)的管理“參謀”轉(zhuǎn)變。其次，從專業(yè)素能來(lái)看，客觀需要審計(jì)從業(yè)人員具備IT技術(shù)、數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理等多方面的知識(shí)儲(chǔ)配，從“單一型”向“復(fù)合型”人才轉(zhuǎn)型。再次，從工作開(kāi)展的方式方法來(lái)看，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法已不能滿足工作需要，需要通過(guò)外部培訓(xùn)和內(nèi)部提升相結(jié)合的方式掌握更加先進(jìn)的審計(jì)方法以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。

但是新技術(shù)的革命從來(lái)都是一把“雙刃劍”，帶來(lái)機(jī)遇的同時(shí)也會(huì)帶來(lái)更深層次的挑戰(zhàn)，要充分認(rèn)識(shí)并熟練運(yùn)用“雙刃劍”的威力。

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的機(jī)遇

1.審計(jì)程序的進(jìn)步。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)程序如：檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析等已不能滿足時(shí)代的發(fā)展。需要分析數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，進(jìn)而構(gòu)筑起模型，從海量的數(shù)據(jù)中了解所需要的信息，找出相應(yīng)的問(wèn)題。大數(shù)據(jù)審計(jì)將極大拓寬審計(jì)思路，充分聯(lián)合并運(yùn)用財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方方面面的數(shù)據(jù)，進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)方法從“抽樣審計(jì)”轉(zhuǎn)變到“全面審計(jì)”的可能性、從“局部審計(jì)”轉(zhuǎn)變到“整體審計(jì)”的可能性。充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)，使得分析的程序更加簡(jiǎn)單、分析的數(shù)據(jù)更加整體、分析的內(nèi)容更加全面、分析的結(jié)果更加精準(zhǔn)，從而獲得全面、整體的審計(jì)證據(jù)。

3.審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)審計(jì)使得持續(xù)性審計(jì)成為可能，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督，熟悉公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和風(fēng)險(xiǎn)變化，預(yù)警潛在的風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，充分能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作接受的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)就是核心，數(shù)據(jù)的安全尤為重要。數(shù)據(jù)的安全分為兩塊內(nèi)容，即存儲(chǔ)的安全和傳輸?shù)陌踩?shù)據(jù)的存儲(chǔ)如果出現(xiàn)了問(wèn)題可能導(dǎo)致存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)丟失，對(duì)于可恢復(fù)的數(shù)據(jù)可以通過(guò)大量的人力物力進(jìn)行重新輸入，對(duì)于不可恢復(fù)特別是關(guān)鍵的數(shù)據(jù)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)將是嚴(yán)重的損失。數(shù)據(jù)的傳輸如果出現(xiàn)了問(wèn)題可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的泄密，如果是一些關(guān)鍵數(shù)據(jù)，將同樣是不可挽回的嚴(yán)重?fù)p失。所以，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的數(shù)據(jù)安全將是一個(gè)難題，一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2.審計(jì)人員素質(zhì)有待提升。大數(shù)據(jù)審計(jì)要求復(fù)合型的審計(jì)人才，要求審計(jì)人員精通企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)等方方面面的知識(shí)。傳統(tǒng)的審計(jì)人員以財(cái)務(wù)人員為主，大部分有著豐富的會(huì)計(jì)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)計(jì)算機(jī)的掌握不夠深入、對(duì)數(shù)據(jù)的處理不夠精煉，同時(shí)計(jì)算機(jī)出身的審計(jì)人員又缺乏對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握。大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)審計(jì)人員要求具備開(kāi)闊的批判性思維能力、良好的溝通能力、熟練的計(jì)算機(jī)能力、敏銳的問(wèn)題洞察力、精確的數(shù)據(jù)分析能力等等，對(duì)于如何培養(yǎng)這部分人才，將是一個(gè)行業(yè)面臨的難題，一個(gè)全新的挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型提升的對(duì)策

我們要牢牢抓住大數(shù)據(jù)環(huán)境帶來(lái)機(jī)遇，同時(shí)努力化解挑戰(zhàn)。筆者提出了如下的看法：

（一）探索新型虛擬技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式創(chuàng)新

“云計(jì)算”技術(shù)的廣泛使用為應(yīng)對(duì)“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的審計(jì)工作提供了契機(jī)。隨著內(nèi)部審計(jì)要求“全覆蓋”，需要各層面的管理數(shù)據(jù)、資源、證據(jù)與資料，而當(dāng)前企業(yè)的審計(jì)系統(tǒng)主要功能只是承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要數(shù)據(jù)來(lái)源也只是單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺乏延續(xù)性與系統(tǒng)性。因此，我們可以充分運(yùn)用“云計(jì)算”的優(yōu)勢(shì)，以企業(yè)目前的信息化建設(shè)現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，融合新型審計(jì)程序和審計(jì)方式，構(gòu)建起一個(gè)基于“云計(jì)算”技術(shù)的計(jì)算機(jī)審計(jì)平臺(tái)。首先，立足企業(yè)運(yùn)行全過(guò)程，建立集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等所有實(shí)操過(guò)程的數(shù)據(jù)庫(kù)及相應(yīng)的子數(shù)據(jù)庫(kù)，常態(tài)記錄產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與資料，并電子式的存儲(chǔ)在后臺(tái)數(shù)據(jù)池之中；其次，完善審計(jì)信息系統(tǒng)，并將其與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、管理等系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通與共享，為審計(jì)的“參謀”職能發(fā)揮提供客觀、全面且有力的數(shù)據(jù)信息，降低決策風(fēng)險(xiǎn)；第三，可針對(duì)不同的業(yè)務(wù)模塊設(shè)計(jì)不同的預(yù)警模型，實(shí)時(shí)掌控?cái)?shù)據(jù)的走勢(shì)。改變以往審計(jì)人員深入到被審計(jì)單位、部門取證、溝通的操作慣例。通過(guò)直接運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)，常態(tài)發(fā)現(xiàn)異常和進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)以全量數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的連續(xù)性審計(jì)工作模式。

（二）探索數(shù)據(jù)分析技術(shù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能提高

大數(shù)據(jù)環(huán)境下在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作最主要的手段就是數(shù)據(jù)分析，所以數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低直接影響到審計(jì)的最終結(jié)果。隨著數(shù)據(jù)不斷積累，數(shù)量龐大、種類細(xì)化，數(shù)據(jù)之間的關(guān)系也更加復(fù)雜。如何運(yùn)用好這海量的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，成為審計(jì)工作效益提升的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，針對(duì)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)使用不同的數(shù)據(jù)篩選工具或者處理分析技術(shù)，要從大數(shù)據(jù)中篩選出與審計(jì)項(xiàng)目強(qiáng)相關(guān)的數(shù)據(jù)，為“我”所用。同時(shí)，還應(yīng)通過(guò)數(shù)據(jù)過(guò)濾技術(shù)，過(guò)濾掉無(wú)效的數(shù)據(jù)，甄選優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)源，并通過(guò)構(gòu)建中間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換公式，獲取可供審計(jì)分析的有效數(shù)據(jù)。在對(duì)數(shù)據(jù)開(kāi)展分析的過(guò)程中，要重點(diǎn)把握好兩個(gè)方面：一是對(duì)篩選的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的定性分析，驗(yàn)證其不同類型數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系是否準(zhǔn)確合理，數(shù)據(jù)的樣本是否有代表性等。二是通過(guò)構(gòu)建數(shù)據(jù)模型進(jìn)行數(shù)據(jù)定量分析，可以分析其相關(guān)性、趨勢(shì)性、差異性、穩(wěn)定性，并用相關(guān)的檢驗(yàn)方法進(jìn)行檢驗(yàn)。

（三）探索新型人才培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)能力提升

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要探索如何培養(yǎng)一批既具備審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息思維和技術(shù)的復(fù)合型人才。要深度開(kāi)發(fā)審計(jì)人員創(chuàng)新的思維意識(shí)，通過(guò)外派培訓(xùn)、橫向交流等手段，理清大數(shù)據(jù)環(huán)節(jié)下的內(nèi)部審計(jì)工作新思路；要開(kāi)展針對(duì)數(shù)據(jù)分析的專題培訓(xùn)，培養(yǎng)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)分析能力，促使能在實(shí)際工作開(kāi)展全過(guò)程，有效利用各種數(shù)據(jù)資源及多種數(shù)據(jù)分析技術(shù)，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，提升數(shù)據(jù)利用效率；要培養(yǎng)綜合判斷能力，促進(jìn)素能轉(zhuǎn)型，逐步摒棄“經(jīng)驗(yàn)審計(jì)”理念，從海量數(shù)據(jù)中提取有效數(shù)據(jù)，利用客觀的數(shù)據(jù)信息，推進(jìn)“經(jīng)驗(yàn)+數(shù)據(jù)”審計(jì)，開(kāi)展趨勢(shì)分析，為管理決策提供合理建議，建立適應(yīng)“大數(shù)據(jù)”審計(jì)需求的人才隊(duì)伍。

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要逐步轉(zhuǎn)型和提升，積極適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，通過(guò)轉(zhuǎn)變觀念主動(dòng)實(shí)現(xiàn)與數(shù)據(jù)信息的深度對(duì)接，在審計(jì)模式、分析技術(shù)不斷提升的同時(shí)，更加注重隊(duì)伍素能建設(shè)，切實(shí)提升審計(jì)效率與效果，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，持續(xù)發(fā)揮增值作用，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控與穩(wěn)健發(fā)展助力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：中國(guó)煙草總公司浙江省公司）