中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題和改善對策

李剛

摘要：本篇文章首先對引發(fā)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題出現(xiàn)的主要因素進(jìn)行闡述，從崗位分工不明確、應(yīng)收賬款處理缺少全過程管理、應(yīng)收賬款信息體系不完善等多個方面入手，對當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的改善對策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；問題；改善對策

通常情況下，應(yīng)收賬款作為企業(yè)為了提升營銷份額，獲取更好的經(jīng)濟(jì)效益而向供貨企業(yè)或者個人收取對應(yīng)款項(xiàng)。應(yīng)收賬款在企業(yè)財務(wù)管理中，主要以短期無息信貸的身份存在。因?yàn)閼?yīng)收賬款自身含有一定的不可控性，所以，在落實(shí)應(yīng)收賬款工作時，將會面臨一定的風(fēng)險。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，中小企業(yè)在落實(shí)財務(wù)管理工作時，應(yīng)收賬款數(shù)量得到了明顯增多，為了減少壞賬以及呆賬現(xiàn)象出現(xiàn)，就要做好應(yīng)收賬款管理工作，在降低應(yīng)收賬款風(fēng)險出現(xiàn)的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)資金應(yīng)用效率，給中小企業(yè)創(chuàng)造更好的效益，從而促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、引發(fā)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題出現(xiàn)的主要因素

（一）外部因素

中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展極具活力的經(jīng)濟(jì)主體，對我國經(jīng)濟(jì)增長作出了很大的貢獻(xiàn)。但在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展背景下，各個領(lǐng)域的市場競爭激烈。中小企業(yè)為了在這種環(huán)境中生存和發(fā)展，必須擴(kuò)大銷售量，搶占市場，盡快打開營銷局面，在市場上站穩(wěn)腳跟。除了保證產(chǎn)品質(zhì)量，提高服務(wù)水平，保持自身產(chǎn)品價格的競爭力外，還要采用賒銷的方式，提升自身營銷量，給自身營造更好的效益，從而使得應(yīng)收賬款出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部因素

中小企業(yè)缺乏有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理內(nèi)控制度。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應(yīng)性強(qiáng)，但其各項(xiàng)規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風(fēng)險預(yù)防意識弱，這使得中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在一些問題，尤其是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回收困難，待壞賬數(shù)額大，造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈，限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

二、當(dāng)前中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）崗位分工不明確，職責(zé)不清

中小企業(yè)一般人數(shù)較少，一人身兼數(shù)職，缺乏明確的權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。我國部分中小企業(yè)沒有在內(nèi)部建立完善的職責(zé)關(guān)聯(lián)體系，在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時，相關(guān)職工分配上缺少合理性，相關(guān)工作人員無法明確自身職責(zé)，從而影響應(yīng)收賬款管理水平，一旦存在問題，不能第一時間找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，存在相互推卸職責(zé)現(xiàn)象。

（二）對應(yīng)收賬款處理缺少全過程管理

中小企業(yè)管理者往往重視銷售而忽視應(yīng)收賬款回收，缺乏完善的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理內(nèi)控制度。有些企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。售前缺乏客戶的資信調(diào)查不到位和有效的評估，合同缺乏嚴(yán)格的審核，甚至無銷售合同。售中物流和票據(jù)流之間沒有做好協(xié)調(diào)工作，結(jié)算憑證傳遞傳遞不及時或丟失，缺少結(jié)算憑證等。結(jié)算流程不規(guī)范，從而延長結(jié)算時間。售后缺乏有效的應(yīng)收賬款管理和內(nèi)控手段。管理者往往對銷售部門的銷售業(yè)績有明確的獎懲機(jī)制，但對應(yīng)收賬款的回收卻缺乏相相應(yīng)的考核指標(biāo)。應(yīng)收賬款的處理及回款交給財務(wù)部門處理，造成不在一線的財務(wù)人員催款。都會給應(yīng)收賬款回收和管理帶來嚴(yán)重影響[1]

（三）應(yīng)收賬款信息體系不完善

當(dāng)前，我國大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息技術(shù)落后，銷售業(yè)務(wù)不僅復(fù)雜而且與存貨、資金等業(yè)務(wù)模塊關(guān)聯(lián)密切，在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)下容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復(fù)輸入、數(shù)據(jù)不一致、信息反應(yīng)慢等一系列問題。部分中小企業(yè)各個部門之間無法做到相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)施傳遞和共享，客戶數(shù)據(jù)無法得到充分應(yīng)用和掌握。企業(yè)在內(nèi)部沒有構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款信息管理體系，使得應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)管理缺少合理性和精準(zhǔn)性。需要大量數(shù)據(jù)處理，而人員配備跟不上，缺少信息系統(tǒng)先進(jìn)工具。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的靠人為的監(jiān)控，隨意性、主觀性很大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，統(tǒng)計不及時，底層數(shù)據(jù)繁雜，甚至數(shù)據(jù)混亂，難以保證準(zhǔn)確及時的應(yīng)收賬款信息，無法給銷售業(yè)務(wù)員催收貨款提供支持。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款全過程管理

（一）完善業(yè)務(wù)內(nèi)部分工，明確崗位職責(zé)

中小企業(yè)要落實(shí)好應(yīng)收賬款管理工作，還要從源頭入手，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。從簽署合同，到賬款回收等諸多環(huán)節(jié)，都要加強(qiáng)監(jiān)管力度，真正做到崗位合理分配，不可存在一人身兼多職現(xiàn)象。銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，財務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記錄及回款賬期的預(yù)警提示。對于不設(shè)信用部門的中小企業(yè)，可以設(shè)信用管理崗位，受負(fù)責(zé)銷售的高管直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)客戶信用評估，根據(jù)信用評估結(jié)果，參與信用額度，信用期的審批。單位內(nèi)部應(yīng)建立審批流程及審批制度。

（二）應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

在銷售前，銷售人員要收集客戶的法律資質(zhì)、股東、法人等信息。對客戶進(jìn)行了解和評估。根據(jù)不同崗位的賒銷批準(zhǔn)限額，給出適當(dāng)?shù)男庞闷谙藓托庞妙~度。設(shè)立銷售業(yè)務(wù)人員、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理等幾級審核程序，規(guī)定好各級的賒銷批準(zhǔn)限額，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)。金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

在銷售中，做好信用控制，中小企業(yè)在收到客戶的訂單后，在客戶的賒銷信用額度內(nèi)，進(jìn)行發(fā)貨流程，如果超出客戶的信用額度，則控制客戶的發(fā)貨，需要上一級領(lǐng)導(dǎo)審批放行，才可以進(jìn)行下一步的流程。由于種種原因，中小企業(yè)銷售合同不夠完善，甚至沒有銷售合同，那么中小企業(yè)建立發(fā)貨簽收制度就非常必要了，做到物流、票據(jù)流一致。

在銷售后，中小企業(yè)的應(yīng)收賬款已經(jīng)形成，為應(yīng)收賬款在信用期內(nèi)及時回收。要做好應(yīng)收賬款的余額管理、賬齡管理、明細(xì)管理等動態(tài)化管理、精細(xì)化管理。財務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的記錄，回款的勾稽。財務(wù)部根據(jù)不同客戶銷售出庫單、稅務(wù)發(fā)票和回款一一對應(yīng)明細(xì)到每筆業(yè)務(wù)。這樣精確到每筆業(yè)務(wù)的貨款回收情況。

（三）建立應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，引入ERP對客戶數(shù)據(jù)的采集和整理，構(gòu)建完善的客戶數(shù)據(jù)庫，做好客戶信息管理工作，企業(yè)內(nèi)部銷售數(shù)據(jù)傳遞和共享。運(yùn)用銷售管理模塊，可以在系統(tǒng)中針對客戶設(shè)定應(yīng)收賬款預(yù)警提示，當(dāng)客戶賒銷訂單金額超過信用額度，或有逾期應(yīng)收賬款時。系統(tǒng)會自動提醒不予發(fā)貨，觸發(fā)應(yīng)收賬款的催款流程。這樣應(yīng)收賬款的預(yù)警系統(tǒng)對應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。在發(fā)貨環(huán)節(jié)，在信息系統(tǒng)中下訂單生成發(fā)貨單，根據(jù)發(fā)貨單實(shí)物出庫，根據(jù)已發(fā)貨單明細(xì)，導(dǎo)入金稅系統(tǒng)開稅務(wù)發(fā)票。保證了發(fā)貨單、實(shí)物、稅務(wù)發(fā)票的一致性。信息系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)做銀企互聯(lián)對接，中小企業(yè)能夠及時的客戶回款導(dǎo)入ERP應(yīng)收管理模塊。根據(jù)客戶每一筆回款和發(fā)貨單、稅務(wù)發(fā)票進(jìn)行一一對應(yīng)勾稽。形成應(yīng)收的底層數(shù)據(jù)。利用這些底層數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動生成逾期應(yīng)收明細(xì)及匯總，賬齡分析表、客戶對賬單，并推送到責(zé)任業(yè)務(wù)員，這些信息及加工后的報表，中小企業(yè)各級相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任人、財務(wù)應(yīng)收崗、信用管理崗都可以隨時查詢。客戶銷售、回款、應(yīng)收賬款信息作為對業(yè)務(wù)員的考核依據(jù)。信息系統(tǒng)就可以作為應(yīng)收賬款管理、控制、考核的重要工具。

四、結(jié)束語

總而言之，中小企業(yè)開展應(yīng)收賬款管理工作的主要作用就是減少資金消耗，給企業(yè)創(chuàng)造更好的效益。針對當(dāng)前中小企業(yè)落實(shí)應(yīng)收賬款管理情況來說，因?yàn)槭艿街T多因素的影響，使得企業(yè)在開展應(yīng)收賬款管理工作時，頻頻出現(xiàn)諸多問題，影響企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的提升。對此，我們需要結(jié)合不同的問題，提出相應(yīng)的優(yōu)化對策，在提升風(fēng)險管理意識的基礎(chǔ)上，完善客戶數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移風(fēng)險體系建設(shè)，在實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平提升的基礎(chǔ)上，促進(jìn)中小企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李媛.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與實(shí)踐改進(jìn)探析[J].財會學(xué)習(xí)，2017（16）：143.

[2]蔡杰，紀(jì)方興.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方式初探[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2017（18）：84-85.

[3]馮玲玲.制藥企業(yè)應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（20）：16.

（作者單位：北京萬泰生物藥業(yè)股份有限公司）