煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的有效防范

王臣

摘 要：我國(guó)國(guó)內(nèi)的煙草企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在風(fēng)險(xiǎn)管控方面存在一些不足，強(qiáng)化這一方面工作是比較迫切的，針對(duì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行細(xì)致的分析并給予了具體性的建議。旨在借助這篇文章的相關(guān)探討來(lái)為煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作注入活力，為強(qiáng)化我國(guó)煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展提供幫助。

關(guān)鍵詞：煙草煙草企業(yè)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；對(duì)策

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是煙草企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一種有效手段，也是煙草企業(yè)高效規(guī)范管理的一個(gè)重要工具。在我國(guó)，一部分煙草企業(yè)將銷(xiāo)售任務(wù)放在首位，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不了解、不重視，使其在煙草企業(yè)內(nèi)部管理沒(méi)有得到充分、有效的運(yùn)用和發(fā)揮，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)自己的部門(mén)規(guī)定，除此之外，現(xiàn)有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的在關(guān)鍵時(shí)刻也未發(fā)揮有效作用。這些問(wèn)題不能得到管理者的重視，對(duì)于煙草企業(yè)的未來(lái)發(fā)展造成不穩(wěn)定的因素。

二、加強(qiáng)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展來(lái)說(shuō)都是保護(hù)傘，對(duì)于煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，如果要提升對(duì)于煙草企業(yè)控制的有效程度，獲得煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)的預(yù)期目標(biāo)，不單單需要借助合理的煙草企業(yè)管理模式，更需要強(qiáng)化對(duì)于煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建立，有助于給予煙草企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)工作提供有效的借鑒以及把控。一旦煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在特定的階段出現(xiàn)控制不當(dāng)，煙草企業(yè)相關(guān)部門(mén)積極采取措施能夠及時(shí)的糾正以及彌補(bǔ)，最大限度的避免煙草企業(yè)受到不良的影響，降低對(duì)于煙草企業(yè)的損失程度，能夠保障煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范有序開(kāi)展，最大限度避免煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近幾年來(lái)，煙草行業(yè)通過(guò)開(kāi)展了巡視檢查、同級(jí)審計(jì)、小金庫(kù)治理等專(zhuān)項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)了不少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面問(wèn)題，部分問(wèn)題得到了整改，但薄弱環(huán)節(jié)仍然存在，行業(yè)內(nèi)部分單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍較薄弱，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍存在以下問(wèn)題：

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)不牢

對(duì)于煙草企業(yè)這一主體來(lái)說(shuō)，把控外部氛圍是其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要影響要素，其關(guān)聯(lián)好壞對(duì)于煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的落實(shí)能否順利有著關(guān)鍵影響效應(yīng)。這不僅僅涉及到煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層的操守、管理理念、管理能力，還涉及到煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的價(jià)值觀(guān)等等。煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于自身的管理理念以及管理視野存在一定的限制，通常會(huì)依照個(gè)人的主觀(guān)判斷對(duì)煙草企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行直接性的控制，會(huì)將煙草企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度當(dāng)作書(shū)面上的一種制度化約束，認(rèn)為已經(jīng)很到位了，搞好生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)才是煙草企業(yè)生存以及發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于煙草企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作沒(méi)有引起足夠的重視，這也就致使煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體制存在弱勢(shì)，盡管存在制度之表，但是沒(méi)有落實(shí)制度之實(shí)，往往只是為了應(yīng)付而做表面文章或者事后補(bǔ)救，這也就致使煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的力度不足，效果不佳。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全。

當(dāng)前，我國(guó)煙草企業(yè)有煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)，但是在煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)方面特別是制度落實(shí)方面并沒(méi)有做到位，內(nèi)部控制制度不健全，無(wú)法對(duì)煙草企業(yè)內(nèi)部全部職能部門(mén)以及職工進(jìn)行覆蓋，更沒(méi)有結(jié)合煙草企業(yè)的各大領(lǐng)域以及具體化的操作環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了煙草企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的運(yùn)行相對(duì)混亂，真實(shí)性不足導(dǎo)致煙草企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真。例如一些內(nèi)部常規(guī)票據(jù)稽核不嚴(yán)格不規(guī)范，會(huì)計(jì)工作者的牽制機(jī)制未嚴(yán)格全面，對(duì)于一些原始憑證，在填寫(xiě)甚至取得的過(guò)程中存在不實(shí)的情況，調(diào)節(jié)利潤(rùn)，調(diào)節(jié)增值稅的實(shí)現(xiàn)，以此進(jìn)行的一些財(cái)務(wù)分析也不具備借鑒意義等。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行的效率和效果不高

煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作對(duì)于煙草企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心工作，對(duì)于一些煙草企業(yè)來(lái)說(shuō)，煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率和效果不高，煙草企業(yè)內(nèi)部控制職能部門(mén)，雖能夠自主的行使監(jiān)控權(quán)利，但未能形成合力，有效監(jiān)控作用發(fā)揮不充分不全面。這就讓煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作運(yùn)行效率不高，煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效果不佳，真正的監(jiān)控的效用未充分發(fā)揮，致使一些煙草企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)的情況。

四、解決煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策

1.優(yōu)化煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，必須做到兩點(diǎn)，第一，煙草企業(yè)必須在煙草企業(yè)內(nèi)部建構(gòu)內(nèi)部治理的規(guī)范機(jī)制，對(duì)于煙草企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要科學(xué)明確，要設(shè)置不同層級(jí)的不同職責(zé)權(quán)限，無(wú)論是決策還是執(zhí)行以及監(jiān)督方面都能夠互相的牽制，避免了過(guò)去存在著煙草企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一言決斷的情況。第二，充分的尊重?zé)煵萜髽I(yè)職工的主體地位，堅(jiān)持煙草企業(yè)內(nèi)部的人本理念，煙草企業(yè)需要真正的落實(shí)人才選拔工作，通過(guò)正規(guī)的選拔模式進(jìn)行有用人才的聘用，避免煙草企業(yè)內(nèi)部擅自用權(quán)來(lái)進(jìn)行裙帶用人的情況，強(qiáng)化煙草企業(yè)職工的培養(yǎng)，針對(duì)崗位不同設(shè)置不同的薪酬，在煙草企業(yè)內(nèi)部行政良好的約束激勵(lì)制度，科學(xué)設(shè)置晉升規(guī)則，保障煙草企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的規(guī)范以及嚴(yán)謹(jǐn)，有助于煙草企業(yè)健康的發(fā)展。

2.健全煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制是一個(gè)外在約束，煙草企業(yè)內(nèi)部職位的分離要進(jìn)行系統(tǒng)的分析，內(nèi)控流程中關(guān)聯(lián)的無(wú)法相容的職務(wù)要強(qiáng)化重視，應(yīng)用職務(wù)分離措施讓不同的職位形成相互牽制，互相制約的模式，以及各崗位工作的相互制約、相互監(jiān)察。機(jī)制建立了，關(guān)鍵還在于如何在流程中強(qiáng)化制約程序的有效運(yùn)行，在實(shí)際工作中真正的做到內(nèi)部控制。

3.強(qiáng)化煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督工作是煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，煙草企業(yè)需要健全監(jiān)督工作機(jī)制，保障內(nèi)部控制工作的落實(shí)，嚴(yán)格內(nèi)部控制監(jiān)督的具體細(xì)節(jié)，煙草企業(yè)依照自身的實(shí)際情況。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)管作用，建構(gòu)內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時(shí)的進(jìn)行完善處理，并且將自我監(jiān)督與政府、社會(huì)外部監(jiān)督體系結(jié)合起來(lái)，針對(duì)監(jiān)督體系中的不完善之處要進(jìn)一步的規(guī)范以及健全，讓外部監(jiān)督體制給煙草企業(yè)形成壓力，內(nèi)部監(jiān)督體系給煙草企業(yè)提供屏障，強(qiáng)化煙草企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的成效，促進(jìn)煙草企業(yè)的正常有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、總結(jié)

煙草企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要主體，煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為煙草企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)復(fù)雜性強(qiáng)且長(zhǎng)期進(jìn)行的工作項(xiàng)目，需要相關(guān)工作人員立足于工作實(shí)際，積極努力，為煙草企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平提升加入動(dòng)力和活力。煙草行業(yè)應(yīng)努力去完善其內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展，維護(hù)國(guó)家利益和消費(fèi)者利益。

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（作者單位：山東泰安煙草有限公司）