銀行業(yè)會計信息化建設(shè)研究

應(yīng)亞娟

（寧波銀行股份有限公司杭州分行，浙江 杭州 310007）

會計信息化現(xiàn)在越來越受到重視，它起源于80年代末。因為方便實用、穩(wěn)定和高效率，得到絕大多數(shù)會計信息使用者、企事業(yè)單位管理人員與會計從業(yè)人員的認(rèn)可與推廣。經(jīng)過二十多年的時間發(fā)展，技術(shù)上已趨于成熟。銀行作為一個對信息極其依賴的行業(yè)，會計信息化是銀行自身整體信息化的重要組成部分，可以為銀行本身的管理系統(tǒng)信息化，會計的會計監(jiān)管力度的增強，自身的業(yè)務(wù)發(fā)展提供輔助?；跁嬓畔⑾到y(tǒng)基礎(chǔ)上的銀行內(nèi)部監(jiān)督管理工作改進(jìn)了以往的管理機制和工作方式，提高內(nèi)部的運行效率，降低管理的成本。為了支持國家信息化發(fā)展，提高銀行行業(yè)競爭優(yōu)勢，加快我國銀行會計信息化進(jìn)程，對提高銀行業(yè)整體效率，保障經(jīng)營活動的安全和降低運營成本具有極其重要的作用。為全面實現(xiàn)銀行業(yè)得信息化和推動國民經(jīng)濟的會計信息化奠定了堅實的基礎(chǔ)。

銀行的新核算及報告系統(tǒng)（IFAR系統(tǒng)），是一套業(yè)務(wù)齊全，功能強勁，處理高效的財會信息系統(tǒng)，按照交易及核算分離的概念，設(shè)立了健全的會計信息化平臺，是新核心銀行系統(tǒng)，建立的第一個批準(zhǔn)執(zhí)行項目。這個系統(tǒng)達(dá)到新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行力度，全面的財務(wù)核算，財務(wù)報告的編制，財務(wù)信息的披露，和管理會計及戰(zhàn)略成本核算的需要，同時為往后全面經(jīng)營管理策略，給予準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參照。銀行會計的信息化水平已經(jīng)成為了銀行競爭力的重要支撐，它可以為銀行業(yè)務(wù)的營運、金融產(chǎn)品的創(chuàng)新、更好的客戶體驗、指標(biāo)化管理提供技術(shù)支持。（劉福銘，2012）

一、文獻(xiàn)回顧

會計信息系統(tǒng)為企業(yè)管理與決策服務(wù)，為企業(yè)提升核心競爭力提供決策支持，因此，作為企業(yè)管理信息系統(tǒng)的子系統(tǒng)，會計信息系統(tǒng)從其誕生的第一天起，其開發(fā)與應(yīng)用的理論與企業(yè)的管理理論和企業(yè)的信息系統(tǒng)理論緊密聯(lián)系在一起。（蔣楠，2010）伴隨社會主義市場經(jīng)濟體制的制定與規(guī)范，會計是經(jīng)濟管理的日常工作，發(fā)揮的作用得到了重視，讓更多的人開始重新定義會計。提升會計管理力度，切實保證會計信息的質(zhì)量，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的重要任務(wù)；會計信息化是解決這個問題的有效手段。（白茹兵，2013）

會計信息化，在建立完成之后要實現(xiàn)在會計工作中得到普及使用，影響及促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，作為企業(yè)會計工作的構(gòu)成部分，具備了自己的特點。（張炎炎，2013）

每個企業(yè)在商業(yè)和競爭環(huán)境為了成功都需要一個會計信息系統(tǒng)(AIS)，它能夠提供及時和可靠的信息對決策。會計信息系統(tǒng)可以指導(dǎo)管理，在提供及時、準(zhǔn)確和可靠的信息方面是一個主要的工具。（Morteza Ramazani等，2012）

在發(fā)達(dá)國家，會計信息化，標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)的使用方面得到了長期的發(fā)展，我國由于經(jīng)濟起步晚及自身國情的限制，與發(fā)達(dá)國家還有一定的差距，在2011年12月，全國會計信息化標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)委員會成立，意味著我國會計信息化工作，步入了一個嶄新的發(fā)展階段。

王猛等（2012）從四個方面說明了，我國當(dāng)前會計信息化的重要性：1、會計信息的重要性，是促進(jìn)會計信息化的直接動力；2、利益相關(guān)者對于會計信息的要求是會計信息化發(fā)展的外部推動力；3、發(fā)展跨級信息化是順應(yīng)世界發(fā)展潮流、積極與國際接軌的體現(xiàn)；4、發(fā)展會計信息化符合成本收益原則。

金小剛（2012）提出，整個會計信息化模式管理措施在國有企業(yè)里面的有效運用都是跟改革工作事項有一致性的，如果國有企業(yè)想要創(chuàng)建現(xiàn)代化企業(yè)會計體系，就應(yīng)該在整個管理系統(tǒng)的硬件及軟件基礎(chǔ)上來實現(xiàn)大跨步的發(fā)展目的。

施丹等（2012）認(rèn)為會計信息化對提高監(jiān)管的透明度提供了一個便捷的手段。會計信息化，要求高效、規(guī)范及充分披露會計信息和“數(shù)出一門、信息共享”的目標(biāo)和銀監(jiān)會認(rèn)為的“管法人、管內(nèi)控、管風(fēng)險、提高透明度”的監(jiān)管理念是相同的。會計信息化，是銀行進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)管的根源。會計信息化的發(fā)展降低了該行業(yè)的運營風(fēng)險，進(jìn)而為其快速發(fā)展提供了重要的保障。會計信息化，可以提升銀行競爭優(yōu)勢，財務(wù)會計信息化和經(jīng)營管理之間相結(jié)合，已經(jīng)成為銀行最強的核心競爭力，從根源上推進(jìn)了銀行業(yè)競爭的優(yōu)勢，也成為了判斷銀行客戶服務(wù)能力，及管理水平高低的重要因素之一。會計信息化，擴大了銀行管理層獲取會計信息的范圍，根據(jù)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，及財務(wù)會計數(shù)據(jù)的分析、比較與驗證，能夠有效加大銀行運營的效率和質(zhì)量。

在日常會計核算中，實現(xiàn)用最便捷的方法，錄入憑證要素，系統(tǒng)依靠逐漸完善的計算機技術(shù)，及網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)，把一筆業(yè)務(wù)分離為不一樣的業(yè)務(wù)要素，通過專業(yè)化的人員，隨機處理不一樣的業(yè)務(wù)要素，最后由系統(tǒng)按照分離的業(yè)務(wù)要素，組合為一筆完整的業(yè)務(wù)，按照記賬規(guī)則達(dá)成賬務(wù)處理。在龐大的數(shù)據(jù)庫中，銀行會計核算系統(tǒng)，利用分類、排序、查找及分析等方法，用便捷的方法，把需求的數(shù)據(jù)完整提供給數(shù)據(jù)需求者的面前，充分發(fā)揮信息化在銀行會計核算中的功能。（鄭瑞琪，2013）

因此，需要對會計信息化建設(shè)的經(jīng)驗總結(jié)和存在的問題深入理解與分析，提出觀點與建議，不斷改進(jìn)該系統(tǒng)。這是信息技術(shù)發(fā)展的需要，是提高銀行市場競爭力的需要，是銀行整體信息化建設(shè)發(fā)展的需要，更是銀行穩(wěn)健發(fā)展和優(yōu)化管理的必然要求。

二、新核算與報告系統(tǒng)（IFAR）分析

現(xiàn)在，許多銀行等企業(yè)運用新核算與報告系統(tǒng)（IFAR系統(tǒng)）。本系統(tǒng)的主要功能：

①報告披露，以財務(wù)數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，輔以報表數(shù)據(jù)和部分交易系統(tǒng)數(shù)據(jù)，定期生產(chǎn)各類內(nèi)外部報表、報告、披露、管理信息。報告日后調(diào)整及重述、匯總報告編制、合并報告編制。最后實現(xiàn)報告的多角度查詢和總賬的多維分析。

②管理控制，機構(gòu)管理上涵蓋本行各類會計主體，集中進(jìn)行會計核算、賬務(wù)分級反應(yīng)的核算管理；用戶管理上采用靈活的交易權(quán)限及數(shù)據(jù)權(quán)限管理模式，滿足個性化控制的要求；安全管理上實現(xiàn)重要會計核算參數(shù)、交易控制參數(shù)、權(quán)限控制參數(shù)管理的全面上收，實現(xiàn)各項維護及賬務(wù)交易的雙人操作，設(shè)計全流程的操作日志管理，滿足會計信息監(jiān)控的要求。

三、新核算與報告系統(tǒng)采用后所存在的問題

新核算與報告系統(tǒng)的使用是為了交易與核算相分離，旨在建立一個承前啟后的系統(tǒng)，這個新系統(tǒng)符合準(zhǔn)則的要求，并可以降低運行風(fēng)險和提高運行效率；整合分散的核算與報告數(shù)據(jù)，提高會計數(shù)據(jù)質(zhì)量和可利用的程度；“批量作業(yè)為主，聯(lián)機交易為輔”提高準(zhǔn)則核算的自動處理能力。

選擇了正確合理的信息系統(tǒng)軟件，意味著選擇了能夠?qū)⒕W(wǎng)絡(luò)分析控制在可控制的范圍內(nèi)，那么接下來，要用到高財務(wù)素質(zhì)的會計人員，去熟悉操作會計信息系統(tǒng)軟件，讓會計信息系統(tǒng)，最大程度發(fā)揮著其功能，以最佳的狀態(tài)服務(wù)銀行。目前存在的問題為，銀行的會計人員，操作會計信息系統(tǒng)最簡單的功能，如：數(shù)據(jù)采集、會計記賬及數(shù)據(jù)集中等，這樣會造成銀行投入巨大的資金設(shè)立的信息平臺，沒起到最大使用效果。信息平臺的優(yōu)勢差不多就要被掩埋。會計人員在平時工作中，發(fā)生失誤行為也會產(chǎn)生極大損失。

會計核算中的風(fēng)險：銀行業(yè)務(wù)對外的一端面向整個社會的，在為客戶呈現(xiàn)便捷業(yè)務(wù)服務(wù)的時候，也增加了會計計算中的風(fēng)險。隨著交易范圍和區(qū)域的不斷擴大，使得各個分行之間的系統(tǒng)故障都會相互影響。在目前我國信用體系的健全度較低，社會誠信度差的情況下，提升了交易中對對方身份識別的難度，從而增加了信用風(fēng)險。

四、銀行會計信息化改進(jìn)建議

（一）硬件設(shè)備設(shè)施的改進(jìn)

1、明確通過會計信息化建設(shè)期望達(dá)到的目標(biāo)、在實際中亟待解決的問題等，在原來設(shè)備基礎(chǔ)上，對老舊設(shè)備進(jìn)行處理，協(xié)調(diào)分配新購的設(shè)備，積極采用新的設(shè)備，會計信息化，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)項目，應(yīng)按照自身的實際情況開始，有全面的規(guī)劃及目標(biāo)，并有不同階段的分期任務(wù)；要按照本身的承擔(dān)能力，及內(nèi)部管理中存在的問題與突出的矛盾，采用適合自己，逐步更新的發(fā)展路線。

2、對會計信息化檔案不僅要在服務(wù)器中做好備份，同時應(yīng)當(dāng)做好多份硬件儲存的備份，保證在服務(wù)器出錯時信息的安全。注重防磁、防火、防潮、防塵和防霉?fàn)€等工作，資料存放在兩個以上不同的地點，最好是不同的設(shè)施體內(nèi)，安排人員進(jìn)行定期巡查，防止由于儲存介質(zhì)損壞而使會計檔案失效，存有會計信息的硬件被借，歸還后，必須做好檢查工作，防止帶入病毒。制定和執(zhí)行安全和保密制度，未經(jīng)有關(guān)負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位，制定嚴(yán)格的會計信息保密制度。

3、保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的安全，提高網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定及安全性，采取多重防火墻，對信息進(jìn)行加密處理，重要的信息應(yīng)進(jìn)行身份驗證等保護方式。保證內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與對公網(wǎng)絡(luò)的獨立性，防止危險的數(shù)據(jù)傳入和預(yù)防內(nèi)部數(shù)據(jù)向外流出。

（二）會計信息化復(fù)合式人才的培養(yǎng)

定期對就職人員進(jìn)行培訓(xùn)及進(jìn)修，滿足會計信息日益發(fā)展的需求，同時為銀行注入新鮮的血液，招聘擁有信息化技能的復(fù)合型會計人才。在市場環(huán)境下，銀行也要面對各種的變化，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，搜集整理客戶的反饋信息，加強會計人員對信息系統(tǒng)的操作能力，還有促進(jìn)財務(wù)人員之間的溝通，共同進(jìn)步。

1、銀行業(yè)會計信息化人才，務(wù)必熟知銀行法規(guī)，了解管理理論，及相關(guān)信息技術(shù)與會計業(yè)務(wù)，這樣才可以高效率應(yīng)用計算機技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把會計業(yè)務(wù)和其他銀行業(yè)務(wù)相結(jié)合，把會計信息系統(tǒng)，及其它業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，高度結(jié)合為管理信息系(MIS)，為銀行的運營戰(zhàn)略，給予真實可靠的經(jīng)濟信息；

2、會計信息化人才是習(xí)慣于主動學(xué)習(xí)，不斷獲取新的知識技能，思考如何進(jìn)行創(chuàng)作性的會計工作。提升自己的競爭優(yōu)勢，在實際操作中檢驗自己的所學(xué)，使企業(yè)在組織與人力上不但提升實力；

3、實施會計信息化之后各部門內(nèi)部，及企業(yè)和外部單位之間的關(guān)系，會日益增強。這些社會實際需求會計信息化人才，務(wù)必可以擔(dān)任各種需要彼此相協(xié)調(diào)的工作，共同學(xué)習(xí)與探討，并應(yīng)考慮集體意見，虛心接受教誨及建議，主動與別人配合。（楊國有等，2012）

（三）會計信息系統(tǒng)改進(jìn)建議

1、要考慮軟件提供商或技術(shù)合作伙伴的發(fā)展前景，為了往后的服務(wù)得到保障，需要一些可以和企業(yè)共同成長，及發(fā)展的軟件供應(yīng)商成為合作伙伴，促進(jìn)彼此之間的發(fā)展前景。同時在選擇軟件提供商時要確保銀行信息的安全。

2、在對軟件功能本身進(jìn)行考量的同時，根據(jù)以往的業(yè)務(wù)經(jīng)驗，對軟件系統(tǒng)設(shè)計方面提供必要的意見建議，由會計實際操作人員輔助信息系統(tǒng)的設(shè)計。在運行的過程中發(fā)現(xiàn)不足，及時向技術(shù)部門反饋。在核心控制程序的設(shè)計上盡量保證國產(chǎn)甚至由行內(nèi)技術(shù)部門進(jìn)行，保證信息的安全。

3、會計信息系統(tǒng)過程的改進(jìn)建議。

（1）以核算為基礎(chǔ)，支持管理。

會計信息系統(tǒng)的高質(zhì)量主要表現(xiàn)為其產(chǎn)生信息的高質(zhì)量，只要高質(zhì)量的會計信息才能保證會計信息的高質(zhì)量。因此在對信息系統(tǒng)進(jìn)行整合、功能的不斷擴展的同時，依然要注重財務(wù)核算的質(zhì)量。相對而言，強調(diào)從業(yè)務(wù)到財務(wù)數(shù)據(jù)到支撐決策的傳統(tǒng)會計信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)框架，應(yīng)當(dāng)更加強調(diào)利用財務(wù)信息來支持企業(yè)的決策。在會計信息系統(tǒng)的設(shè)計過程中，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)、開放的設(shè)計思想，以新準(zhǔn)則為指導(dǎo)，加強對銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合。既要可以適應(yīng)不同發(fā)展階段的管理要求，也可以支持不同部門及整體業(yè)務(wù)流程的管理，充分滿足總部和各分行及分行之間的信息交流的需要。通過單據(jù)的交流匯總及報表，真正地實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程的多方位高度集成。對銀行整體來說，信息化環(huán)境下財務(wù)集中管理模式對于實現(xiàn)銀行的整體戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。會計信息化環(huán)境為銀行本身的業(yè)務(wù)服務(wù)，為發(fā)展戰(zhàn)略提供了新的技術(shù)手段和可能，銀行應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)為本，多部門、跨區(qū)進(jìn)行資產(chǎn)的協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮會計信息化的潛能，提高內(nèi)部的協(xié)同價值。通過對財務(wù)戰(zhàn)略、管理會計、事后的監(jiān)督來促進(jìn)企業(yè)價值最大化。

（2）吸收國外先進(jìn)的思想，提高系統(tǒng)的開放性。

逐步引入國外先進(jìn)軟件的引導(dǎo)式管理思想和全面開放的設(shè)計理念，而不是一直保持被動式的會計記錄。為使用者提供一個可以因業(yè)務(wù)需求而自定義的運行輔助系統(tǒng)，財務(wù)人員及其他人員可以在權(quán)限范圍內(nèi)隨時隨地調(diào)取自己需要的會計信息進(jìn)行分析，在會計數(shù)據(jù)錄入的過程中又可以制作相應(yīng)的模板，提高數(shù)據(jù)錄入的效率，充分發(fā)揮財務(wù)人員在會計信息化中的主動性及創(chuàng)造性?？梢詮目傎~系統(tǒng)中在權(quán)限范圍內(nèi)調(diào)取各類的會計信息?？刂葡到y(tǒng)中實現(xiàn)成本核算、獲利分析和預(yù)算管理等財務(wù)管理的內(nèi)容；業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過各種接口與相關(guān)的會計信息系統(tǒng)子系統(tǒng)相連接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時處理。

（3）面向業(yè)務(wù)流程，注重內(nèi)部控制。

除了將業(yè)務(wù)流程集成在一起外，應(yīng)當(dāng)關(guān)注各個流程之間的承接和匹配關(guān)系。以業(yè)務(wù)單據(jù)為支點，將管理會計集成到業(yè)務(wù)的每個流程中，使業(yè)務(wù)與財務(wù)有機的結(jié)合起來，既包含對財務(wù)會計信息，也有對業(yè)務(wù)信息的分析。充分反映效益和成本之間的平衡，為決策者提供幫助。在整合和開放的環(huán)境下，實現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)的信息同步交流和共享，系統(tǒng)可以提供高度集成統(tǒng)一的會計信息，滿足信息的多樣化需求，提高信息的使用價值。

增強對財務(wù)會計人員的教育，提高他們對會計責(zé)任和法律的意識，在發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)問題與漏洞時，應(yīng)當(dāng)及時向上報告，而不是去惡意利用。對于財務(wù)人員實行責(zé)任落實制，杜絕權(quán)力與義務(wù)的分散，避免無關(guān)或未經(jīng)授權(quán)的人登錄系統(tǒng)進(jìn)行違規(guī)操作或泄漏重要信息。

使用會計信息系統(tǒng)后，使管理的幅度增加，層次減少。網(wǎng)絡(luò)使得內(nèi)外部業(yè)務(wù)與管理的信息流通增多。內(nèi)部控制由命令和控制向統(tǒng)一與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變，因此在會計信息化的同時，應(yīng)當(dāng)對組織的結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工等做一些適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。通過重新分工，職責(zé)的界定，權(quán)限的劃分來進(jìn)行控制，防止在信息化的過程中出現(xiàn)管理紕漏。在計劃財務(wù)部中設(shè)立系統(tǒng)管理崗和會計管理崗，分別管理基本的核算和檔案維護與系統(tǒng)的操作管理工作。使不同崗位的人能夠互相制約，相互監(jiān)督，以達(dá)到控制的目的。

會計的信息化對內(nèi)部審計提出了新的更高的要求，不僅要保證網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的安全，監(jiān)督錄入數(shù)據(jù)與書面材料的一致，同時也要對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止軟硬件及網(wǎng)絡(luò)的漏洞被人利用。

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