強化全面預算控制制度是完善事業(yè)單位內控體系的重要路徑探述

丁秀紅

摘要：隨著事業(yè)單位財務自主權的擴大，對于其預算控制工作，我們也應當予以重視。本文闡述了事業(yè)單位財務預算控制工作的重要性，指出了目前事業(yè)單位財務內控的現狀，并提出了強化全面預算控制制度，完善事業(yè)單位內控體系的措施，最后在結語部分做了歸納總結。

關鍵詞：事業(yè)單位；預算控制制度；內控體系

中圖分類號：F810.6 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

一、事業(yè)單位財務預算控制工作的重要性

預算控制，是以幫助單位提升價值、實現目標，對單位經營活動的合理、合法性進行監(jiān)督、預警、控制和評價，從而提升單位的運行效率。

開展財務預算控制工作，對于事業(yè)單位來說有著重要意義。第一，內控是維護資金安全、查堵管理漏洞的一道防線。事業(yè)單位資金的多元化，帶來了財務管理的復雜化，在客觀上，也增加了對財務內控的需求。第二，預算控制是降低成本的一種手段，通過對投資項目的監(jiān)督，提高決策質量。第三，內控是預防內部貪腐的保障，能夠監(jiān)督資金的流向，限制領導干部的錢權交易。

二、事業(yè)單位財務預算控制工作的現狀

（一）對預算控制認識不足

我國事業(yè)單位的內控工作，開展較晚、宣傳不足，導致了領導對內控工作的不重視，內控工作的展開往往流于形式，把內控審計等同于查賬，認為內控工作的展開只會阻撓項目的實施，限制部門的經費，再加上風險意識不足，因此總是與內控審計部門處于對立地位。

（二）組織構架不科學

第一，內控機構缺乏獨立。一些事業(yè)單位的內控機構，往往是幾個部門合辦的產物，甚至從屬于某一個部門，隨意性較大，導致了內控工作的展開受到制約。第二，內控機構缺乏權威性。由于事業(yè)單位的內控機構往往與其他部門擁有平等的地位，內控工作的展開必然會受到各方面的壓力和阻撓。第三，內控機構職能不明確。注重事后控制，忽略事前、事中控制；注重形式、忽略效果。

（三）制度與規(guī)范不健全

第一，內控制度不完善。一方面，部分制度過于老舊，已經喪失指導作用。另一方面，制度缺乏系統(tǒng)性，在不少環(huán)節(jié)處于真空狀態(tài)，導致內控工作無法可依。第二，內控操作流程缺乏規(guī)范。主要表現在：對操作流程缺乏明文規(guī)定，審計材料歸檔不規(guī)范甚至不歸檔，不同的審計人對同樣的項目往往采用不同的流程、生成不同的結果，等等。

（四）預算控制監(jiān)督不到位

第一，內控質量缺乏控制，易受人為因素影響。發(fā)生問題時，難以追究責任，內控評價缺乏客觀性。第二，內控現場質量缺乏管理。方案針對性不足、難以操作；內控人員分工不明確；審計證據質量低，資料原始、缺乏分析與整理。第三，內控工作缺乏重點。多為被動辦差，很少主動出擊。受制于時間與人手，無法展開專項審計與深入調查。

（五）預算控制工作方法落后

第一，內控工作的信息化建設嚴重落后。部分事業(yè)單位，至今還在使用人力手段，導致內控環(huán)節(jié)復雜、差錯頻發(fā)、工作效率低下。第二，內控審計方法單一。只重視數據的準確性、忽略合理性與效益性，就賬查賬，缺乏對整個項目全過程的跟蹤審計，極大削弱了內控效果。

三、強化事業(yè)單位財務預算控制制度的策略分析

（一）提高對預算控制工作的重視

想要強化事業(yè)單位財務內控工作，首先要做的就是提高領導對內控工作的重視?？梢酝ㄟ^成立學習小組的方式，普及財務內控知識，以及審計法律法規(guī)，邀請專家前來進行講座。同時，在單位范圍內傳播內控知識，發(fā)布內控動態(tài)，設立內控專欄，從而營造優(yōu)良的內控環(huán)境，確保預算控制工作的順利進行。

（二）整合預算控制組織構架

要提升財務內控工作的效果，必須保障內控機構的獨立性，因此，我們需要整合內控機構的組織構架。第一，內控機構必須單獨設立，不能與其他部門合辦，更不能隸屬于其他部門。第二，提升內控部門的領導層次，從而最大程度地保障反應速度與執(zhí)行力。第三，保障內控機構、內控人員經費和職能的獨立性，從而使內控工作的展開不受其他部門或個人的干預與限制，從而從根本上保障預算控制的獨立性。

（三）完善預算控制制度與規(guī)范建設

一方面，對現有的制度進行修繕，保留有效的制度，廢除過時的制度。另一方面，根據新的工作要求，制定新制度，完善內控制度體系。比如，預算控制實施辦法、審前學習培訓辦法、內控現場溝通協(xié)調辦法、內控成果登記辦法、內控整改辦法、內控成果利用辦法，等等。通過完善的制度與規(guī)范建設，確保財務預算控制工作的展開有章可循、有條不紊。

（四）加強預算控制監(jiān)督管理

第一，優(yōu)化工作流程，包括內控項目工作流程、跟蹤審計流程、經濟責任審計流程、預算執(zhí)行流程、財政收支流程，等等。第二，加強內控審計現場管理。對內控組長的任職資格，進行動態(tài)管理；強化審計現場制度的執(zhí)行力；做好分工，明確每個小組的目標與任務時間，責任到人；強化現場溝通，抓好成果管理。第三，開展內控工作評估，對項目的執(zhí)行情況進行檢驗。包括對工作底稿、審計記錄、審計證據檢查，保證其真實性。從而優(yōu)化工作流程、提高內控質量。

（五）改進預算控制工作方法

第一，跟蹤內控審計。選擇需要跟蹤的項目展開跟蹤審計。根據項目的規(guī)模、耗時、人力配置等方面，制定貫穿項目實施前、中、后的全程審計方案。第二，績效考核。進行績效審計，指出決策失誤的項目、造成資源浪費的項目、侵害單位權益的項目，等等，揭示決策部門的績效缺陷和管理漏洞，并提出合理改進建議。第三，推動內控工作的信息化建設，節(jié)約人力成本，提高工作效率，保障審計質量。

四、結語

強化全面預算控制制度，對完善事業(yè)單位內控體系有著重要意義，首先，它能夠維護資金的安全；其次，它能夠控制運營成本；再次，它能夠防止貪污腐敗?，F階段，我國事業(yè)單位的財務預算控制工作，還存在著諸多問題，主要表現在以下幾個方面：第一，對內控工作缺乏合理的認知；第二，內控組織架構不科學；第三，內控制度與規(guī)范建設不健全；第四，內控監(jiān)督管理不到位；第五，內控工作方法落后。為了強化事業(yè)單位財務內控工作，我們需要對癥下藥，即：提高對內控工作的重視程度、優(yōu)化組織構架、完善制度規(guī)范、加強監(jiān)督管理、改進工作方法。對事業(yè)單位的資金活動，做到全方位的監(jiān)督、預警和評價，從而提高事業(yè)單位的效益，優(yōu)化服務質量。

參考文獻：

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