民辦高校會計(jì)內(nèi)部控制存在問題及對策

陳莉

摘要：改革開放以來，學(xué)校管理體制不斷多樣化，經(jīng)濟(jì)趨勢就變得越來越復(fù)雜。云南省高校的內(nèi)部會計(jì)控制性尚不完善，一些問題也逐漸浮現(xiàn)在人們的眼前，從當(dāng)前的制度系統(tǒng)中也可以看到，還有很多的不足。因此，我省對民辦高校會計(jì)內(nèi)部控制還需進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：民辦高校；會計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號：G475 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）004-0-01

對于民辦高校來講，學(xué)校的財(cái)務(wù)問題是十分關(guān)鍵的。民辦學(xué)校財(cái)務(wù)的合理安排有益于學(xué)校的發(fā)展，同時，完善合理的財(cái)政體系是民辦高校發(fā)展的基礎(chǔ)保證。當(dāng)今我國的民辦高校的財(cái)政體系還有待提升，存在著一些問題。如何提升民辦高校的財(cái)政管理水平，是我們需要了解的問題。

一、高效管理內(nèi)部控制的提升

民辦高校的財(cái)政系統(tǒng)應(yīng)該具有明確和嚴(yán)格的管理制度，明確嚴(yán)格的管理制度的建立，也從根本上遏制違法犯罪行為，防止高校資源的胡亂使用，惡意挪用公款等不良行為。學(xué)校各部門所擁有的職責(zé)、權(quán)利，在一個好的大學(xué)內(nèi)部會計(jì)控制中，不僅得到了有效的保證，而且對員工也有很大的幫助，不僅鼓舞人心，更是提高了管理的水平和效率。常常在一天的工作當(dāng)中，會計(jì)信息失真是一個非常常見的現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的原因就是沒有制定出合理的內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)。高校的內(nèi)部管理和控制的提升，主要應(yīng)該加強(qiáng)員工的責(zé)任心，使員工有正確的工作態(tài)度，意識到會計(jì)工作的重要性，人員的加強(qiáng)對管理系統(tǒng)的提升有十分重要的意義。

二、高校會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.高校的財(cái)政內(nèi)部系統(tǒng)存在著問題

一方面，這是出于實(shí)際情況的脫離，組織不完善。高校的財(cái)政系統(tǒng)的人員的素質(zhì)和能力和規(guī)章制度都需要提升和改進(jìn)。民辦學(xué)校的財(cái)政安全需要明確的規(guī)章制度和綜合能力強(qiáng)的人才做支撐，因此，民辦高校首先應(yīng)該提升工作人員的能力，加強(qiáng)工作人員的政治思想教育。根據(jù)民辦高校的特點(diǎn)，對學(xué)校的規(guī)章制度進(jìn)行改革和強(qiáng)化。

2.高校會計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏執(zhí)行

高校舊的經(jīng)營模式和新的經(jīng)營模式的巨大差異，也是造成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題的原因之一。校內(nèi)資金的來源途徑只有一條，就是財(cái)政撥款，而且收支相同，利潤不足，于是人們就沒有追求利潤的動力。這樣，財(cái)務(wù)部門的會計(jì)工作就會變得相對簡單。民辦高校應(yīng)該意識到會計(jì)內(nèi)部控制的重要意義，在這一代，高校經(jīng)費(fèi)多元化，經(jīng)濟(jì)趨勢也變得更加復(fù)雜，高校財(cái)政風(fēng)大，逐漸也出現(xiàn)了各式各樣的問題。民辦高校的財(cái)政制度不夠完善會導(dǎo)致很多問題，在一些大型的活動的舉辦和創(chuàng)辦上，有些會有較大的財(cái)政支出。

3.高校會計(jì)內(nèi)部人員素質(zhì)較低

有些民辦高校設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督財(cái)政管理的部門，這些監(jiān)督部門卻存在一定的問題。最主要的問題是監(jiān)督部門的工作人員的素質(zhì)較差，責(zé)任心不強(qiáng)，有些條紋只是在文件和口頭上做了文章，當(dāng)真正出現(xiàn)問題的時候，最后也是以不了了之而告終，因此，內(nèi)部控制制度就被疏忽大意了。為了避免內(nèi)部控制制度出現(xiàn)一些問題，最后一步應(yīng)該是履行財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)管職能。執(zhí)行部門是上級部門和審計(jì)部門，監(jiān)督和檢查部門是上級高校和審計(jì)監(jiān)督部門。對財(cái)政管理的流程監(jiān)督的工作人員的工作能力和人員素質(zhì)較低，導(dǎo)致對財(cái)政工作的監(jiān)督和管理成為一種形式化和流程化，人員的素質(zhì)決定了監(jiān)督工作進(jìn)行的是否順利。

4.管理過松的財(cái)務(wù)制度

民辦高校的財(cái)政管理制度還存在著一定的缺陷，表現(xiàn)于民辦高校的現(xiàn)金的支出和收入沒有明確的記錄，很容易出現(xiàn)紕漏。在財(cái)政收取的過程中，沒有相應(yīng)明確的規(guī)章制度和流程。甚至根本不按規(guī)定的操作流程，甚至是還設(shè)立了私人賬戶或者對外賬戶，這使徇私舞弊、貪污公款等現(xiàn)象有成可機(jī)。管理過松的財(cái)務(wù)制度，無限擴(kuò)大了現(xiàn)金的使用范圍，造成財(cái)務(wù)管理漏洞增多，風(fēng)險增大。

三、高校會計(jì)內(nèi)部控制方法

1.加強(qiáng)崗位分工，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校的會計(jì)必須是資歷豐富的人，并且采取定期輪換崗位制度。在民辦高校的日常財(cái)務(wù)管理中，管理人員必須德才兼?zhèn)?。工作人員的工作能力和整體素養(yǎng)都是十分重要的。為了民辦高校更好的發(fā)展，應(yīng)該對相關(guān)的工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，使員工的政治思想上有所提升。對工作人員的出勤和崗位調(diào)動都應(yīng)該有詳細(xì)的記錄，進(jìn)行崗位輪換時，會計(jì)人員的職位變動必須按照規(guī)定，防止交接混亂，要做到“前不清，后不接”。

2.規(guī)范財(cái)政制度的人員和工作崗位

為了民辦高校財(cái)政工作更加嚴(yán)格，財(cái)政管理相應(yīng)的工作人員都應(yīng)該明確崗位，與此同時，沒有特殊情況，崗位上的人員盡量避免調(diào)換和調(diào)動。同時，財(cái)政部門的人員內(nèi)部之間應(yīng)該相互監(jiān)督，避免財(cái)政工作人員的內(nèi)部出現(xiàn)問題。否則，將增加個人收益的機(jī)會也增加了貪污舞弊等的機(jī)會，也為掩蓋腐敗和欺詐創(chuàng)造了機(jī)會。為了避免民辦高校的財(cái)政系統(tǒng)財(cái)政權(quán)利過于集中，財(cái)政人員之間的權(quán)利互相互制約、相互監(jiān)督，辦理資金業(yè)務(wù)的時候，不能一個人全權(quán)辦理，以此來加強(qiáng)對會計(jì)內(nèi)控制度的管理[3]。

3.監(jiān)督內(nèi)部會計(jì)控制制度

對于財(cái)政工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理能夠有效的防止意外發(fā)生，民辦高校財(cái)政的安全也更加有保證。民辦高校應(yīng)該有明確詳細(xì)的管理制度和規(guī)章制度。另外，高校在編寫和實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制制度的過程中，要充分保存相關(guān)記錄或資料，以書面或其他適當(dāng)方式的形式，確保內(nèi)部會計(jì)控制制度建立和實(shí)施的可驗(yàn)證性，并定期披露內(nèi)部會計(jì)控制，完善自我評估報告系統(tǒng)。

4.加強(qiáng)對印章和空白憑證的控制

相關(guān)部門必須做好檢查和保管印章的工作，空白支票在使用前，必須經(jīng)過相關(guān)人員的簽署方可生效。民辦高校相關(guān)財(cái)務(wù)印章和相應(yīng)的票據(jù)、憑證都應(yīng)該由專人保管，在印章取用時，都應(yīng)該有明確的登記，在使用財(cái)務(wù)印章時，必須得到財(cái)政部門的書面授權(quán)。登記時必須注明，使用者必須簽字，加蓋相應(yīng)人員的蓋章并加蓋公章，嚴(yán)格執(zhí)行簽字或蓋章的程序。

四、結(jié)語

完善的財(cái)政體系對于民辦高校來講是十分重要的，為了民辦高校更長遠(yuǎn)的發(fā)展，強(qiáng)化對民辦高校財(cái)政方面的力度有重要的意義，民辦高校會計(jì)內(nèi)部控制制度是高校強(qiáng)而有力的管理工具，需要人人去遵守，并在日常的工作中不斷地探索，日益完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧偉.高校會計(jì)內(nèi)部控制問題及對策[J].商，2013（6）.

[2]李東艷.高校內(nèi)部會計(jì)控制研究[J].中國管理信息化，2012（23）.

[3]王雪冬.完善高校內(nèi)部會計(jì)控制制度的對策思考[J].長春師范學(xué)院學(xué)報：人文社會科學(xué)版，2013（2）.

基金項(xiàng)目：民辦高校會計(jì)內(nèi)部控制模型設(shè)計(jì)及應(yīng)用，項(xiàng)目編號：2016ZDX284。