新三板掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控建議

陳浩

摘要：自從我國(guó)的新三板掛牌方案在2013年底將范圍擴(kuò)大后，更多的掛牌公司出現(xiàn)在了“新三板”市場(chǎng)上，“新三板”市場(chǎng)不斷擴(kuò)大并發(fā)展。但由于掛牌的大部分中小型企業(yè)處于初創(chuàng)階段，管理政策不健全，公司運(yùn)轉(zhuǎn)情況不穩(wěn)定等，它們的發(fā)展必將遇到很多困難和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，本文將對(duì)新三板掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的探討和分析，并提出相應(yīng)的科學(xué)的防控建議。

關(guān)鍵詞：新三板；掛牌企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)分析；防控建議

中圖分類號(hào)：F830.9 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

2006年，北京中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)設(shè)立了一種新的股份交易、轉(zhuǎn)讓的系統(tǒng)，不斷增加了新的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)試點(diǎn)，并不斷拓寬了其覆蓋范圍。2013年1月16日，全國(guó)的中小型企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司開(kāi)始運(yùn)營(yíng)，非上市公司股份轉(zhuǎn)讓的試點(diǎn)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)展開(kāi)。同年12月14日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的決定》，給股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)提供了法律保障的同時(shí)，也健全了“新三板”的業(yè)務(wù)規(guī)則，“新三板”掛牌企業(yè)正式在我國(guó)運(yùn)行。由于企業(yè)掛牌時(shí)間較短、掛牌條件較低、掛牌成本較少、掛牌門(mén)檻不高等，掛牌企業(yè)不斷增多，“新三板”市場(chǎng)不斷擴(kuò)大。但由于我國(guó)掛牌“新三板”市場(chǎng)的企業(yè)大多是中小型非公有制企業(yè)，缺乏經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)、資金來(lái)源和財(cái)務(wù)政策，使得它們面臨著較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和難題。所以，分析并了解“新三板”掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找到其防控措施已迫在眉睫。

一、關(guān)于“新三板”掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.缺少財(cái)務(wù)核算穩(wěn)定性

會(huì)計(jì)預(yù)估和會(huì)計(jì)政策的是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)決定的，企業(yè)只有在條件滿足了的前提下，才能夠根據(jù)相關(guān)要求執(zhí)行或更改會(huì)計(jì)預(yù)估和會(huì)計(jì)政策。然而，現(xiàn)實(shí)情況是，眾多“新三板”掛牌企業(yè)經(jīng)常隨意更改會(huì)計(jì)預(yù)估和會(huì)計(jì)政策，以達(dá)到美化公司財(cái)務(wù)、滿足自身利益的目的。它們處理具體問(wèn)題的時(shí)候，隨意性很大，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理只是流于形式，控制活動(dòng)的能力很差，企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。部分企業(yè)為適應(yīng)新的環(huán)境，在掛牌前需要根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)其會(huì)計(jì)方案進(jìn)行重新調(diào)整。在因素分配方面，部分企業(yè)隨意調(diào)動(dòng)資金、改變資產(chǎn)折舊方法，導(dǎo)致資產(chǎn)嚴(yán)重減值，不能充分全面地調(diào)節(jié)利潤(rùn)。在收入確認(rèn)方面，部分企業(yè)的收入依據(jù)不足、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不確定，使得應(yīng)收賬款等指標(biāo)與正常水平相差甚遠(yuǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也與正常數(shù)額的差距越來(lái)越大。

2.缺少財(cái)務(wù)管理專業(yè)性

大部分中小型企業(yè)剛開(kāi)始創(chuàng)立的時(shí)候，由于資金來(lái)源短缺，聲望不高，其員工絕大部分都是通過(guò)各種關(guān)系招聘來(lái)的，很少有花高價(jià)從外部聘請(qǐng)來(lái)的專業(yè)人才。雖然安全性更高，但是大家的熱情度卻是不大高漲的，重視度也不夠，成員地位的分配不合理，使得員工之間有著不恰當(dāng)?shù)膭谫Y關(guān)系，缺乏信任。這讓企業(yè)在做一些重要決策時(shí)面臨著騎虎難下的局面。所以，這些企業(yè)當(dāng)中沒(méi)有完善的規(guī)章制度，管理事務(wù)不能得到規(guī)范，很多事情都是靠創(chuàng)業(yè)者的主觀感覺(jué)和不成熟的經(jīng)驗(yàn)來(lái)規(guī)定和管理的。不少中小型企業(yè)沒(méi)有完善的分工規(guī)則和獎(jiǎng)懲措施，致使其管理沒(méi)有實(shí)現(xiàn)程序化、制度化和規(guī)范化，管理的隨意性太強(qiáng)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理和對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效控制。

3.缺少財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)范性和嚴(yán)謹(jǐn)性

有些企業(yè)雖然有內(nèi)部管理和控制的規(guī)章制度，但由于其監(jiān)管不當(dāng)，企業(yè)人員有章不循，所謂的規(guī)章制度只是流于表面和形式，用來(lái)應(yīng)付相關(guān)部門(mén)的檢測(cè)。使得會(huì)計(jì)的重要信息經(jīng)常披露不足，容易影響投資方的判斷，給企業(yè)造成“誠(chéng)信問(wèn)題”。眾多掛牌企業(yè)沒(méi)有一套與自身生產(chǎn)銷售情況相符的內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)，它們?cè)谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面都大大小小的有些缺陷，內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)性較弱。還有一些企業(yè)從不注重原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、加工等環(huán)節(jié)的單據(jù)保管，沒(méi)有嚴(yán)格的消費(fèi)單據(jù)保管制度，它們沒(méi)有完善的科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，不能很好地刺激員工的工作積極性。另外，由于企業(yè)信息數(shù)量都非常龐大，而企業(yè)沒(méi)有合適的平臺(tái)讓會(huì)計(jì)管理快速有效的施行，沒(méi)有一套合理科學(xué)的處理機(jī)制，是無(wú)法傳遞精準(zhǔn)信息的，更沒(méi)有辦法達(dá)到信息共享，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率一直停滯不前。

二、關(guān)于“新三板”掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)章制度

企業(yè)可以從風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、內(nèi)部監(jiān)督、活動(dòng)控制、內(nèi)部環(huán)境、信息溝通等五個(gè)方面著手，加強(qiáng)內(nèi)部控制。有效的內(nèi)部控制，既可以為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)安全等提供保障，又能夠防范企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高其經(jīng)營(yíng)效率。明確財(cái)務(wù)核算及資產(chǎn)分配方法，并嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)行和管理，避免讓有心之人有機(jī)可乘。強(qiáng)化對(duì)原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、加工以及商品銷售這一系列過(guò)程的單據(jù)核對(duì)和保管，做到每一步都有根有據(jù)，環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)格執(zhí)行。企業(yè)高層加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)管，并對(duì)其監(jiān)管行為負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部要遵循落實(shí)，以此降低財(cái)務(wù)審計(jì)的出錯(cuò)率。企業(yè)高級(jí)人員提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范能力，善于制定對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，做到不急不亂，防范于未然。

2.培訓(xùn)和吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才

目前很多掛牌企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)基本不高，其表現(xiàn)在，除專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不夠之外，其理財(cái)意識(shí)還淡薄，對(duì)理財(cái)?shù)恼J(rèn)識(shí)不夠深入，只關(guān)注于了解最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)，并未落實(shí)到實(shí)際操作之中，對(duì)部門(mén)的資金不夠重視，想花就花，監(jiān)管部門(mén)也是睜只眼閉只眼，一旦人數(shù)達(dá)到一定的額度，就會(huì)給單位造成巨大的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)單位的運(yùn)作。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的重視，制定嚴(yán)格的選拔條件，確保其有真才實(shí)用。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加大吸引人才方面的資金投入，以鼓勵(lì)和培養(yǎng)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的監(jiān)管

當(dāng)今社會(huì)是信息化時(shí)代，一個(gè)合適的信息處理平臺(tái)讓管理指令快速有效的實(shí)行。企業(yè)可以制定信息透明制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，利用信息化的高傳遞功能，建立一套檢測(cè)與監(jiān)督的信息系統(tǒng)，在第一時(shí)間對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行發(fā)現(xiàn)和控制，既可以穩(wěn)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)，還可以下達(dá)管理命令。由于很多企業(yè)所涉及的都是高精尖科技，其商業(yè)機(jī)密是其良好發(fā)展的關(guān)鍵，所以，加強(qiáng)監(jiān)督信息管理是格外重要的。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和信息管理的規(guī)章制度，并完善相關(guān)獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)決打擊違規(guī)行為，特別是對(duì)于信息披露的瞞報(bào)、遲報(bào)等行為，加強(qiáng)監(jiān)督并附帶連帶責(zé)任，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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