關(guān)于新常態(tài)下優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制問題分析

王閣鴿

摘 要： 做好內(nèi)部控制對(duì)于提升事業(yè)單位的資金管理效率，促進(jìn)事業(yè)單位管理的透明化和規(guī)范化具有重要作用，同時(shí)也是提升權(quán)利控制效率的重要方法。在新常態(tài)下，我國(guó)反腐倡廉工作不斷優(yōu)化和深入，內(nèi)部控制的作用也越來越明顯，如何在新常態(tài)下做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制的效率就成為了事業(yè)單位當(dāng)前應(yīng)該思考的問題。下面對(duì)找出事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出一系列具體措施。

關(guān)鍵詞： 新常態(tài)下；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制的涵義

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，通過實(shí)施各種計(jì)劃、程序以及方法等對(duì)單位資金以及資源的利用狀況、分配狀況等進(jìn)行監(jiān)督和管理的工作。從整體上來說，內(nèi)部控制是內(nèi)部管理的重要部分，做好內(nèi)部控制是提單位發(fā)展效率的重要舉措。在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，事業(yè)單位相關(guān)的負(fù)責(zé)人要充分考慮該單位的具體情況，并從基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，并及時(shí)進(jìn)行管理和預(yù)防，提升財(cái)務(wù)核算的有效性，避免問題產(chǎn)生。

2.事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

從實(shí)踐方面來說，做好事業(yè)單位內(nèi)部控制是提升事業(yè)單位資金管控效果，促進(jìn)事業(yè)單位有效發(fā)展的重要手段。事業(yè)單位內(nèi)部人員在進(jìn)行資金管控的時(shí)候具有一定的獨(dú)立權(quán)，并且能夠進(jìn)行資金的合理分配和審批，而分配的是否恰當(dāng)這就需要一定的機(jī)制進(jìn)行約束，而內(nèi)部控制在一定程度上就是一種約束的機(jī)制，亦是制衡機(jī)制。

從理論方面來說，中共十八大提出： “不管涉及什么人，不論權(quán)力大小、職位高低，只要觸犯黨紀(jì)國(guó)法，都要嚴(yán)懲不貸”。同時(shí)掀起了一場(chǎng)“反腐風(fēng)”，由此可以看出做好內(nèi)部控制不僅是國(guó)家的要求，也是保證事業(yè)單位科學(xué)持續(xù)發(fā)展的必要方法。包括2012年財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、2013年印發(fā)的《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、2014年印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》以及《關(guān)于深入推進(jìn)地方預(yù)決算公開工作的通知》等等，都是內(nèi)部控制實(shí)施的有效手段，也說明了事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要性。

二、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

1、預(yù)算編制不夠細(xì)化，預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行存在不一致的現(xiàn)象，并且很多事業(yè)單位內(nèi)部在進(jìn)行資金使用的時(shí)候不依據(jù)預(yù)算進(jìn)行，導(dǎo)致資金使用不合理。部分事業(yè)單位存在先支后批的情況，使得預(yù)算流于形式。其次是單位資金管控不嚴(yán)格，科研經(jīng)費(fèi)不能全部用于科研工作，存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。這從根本上來說是制度制定不全面導(dǎo)致的，所制定的資金管理體系不清晰，致使上述問題長(zhǎng)期存在，并且還容易導(dǎo)致管理規(guī)則相互重疊，相關(guān)人員工作量大，不能有效提升工作質(zhì)量和效率。

2、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不全面、質(zhì)量低下，不能為單位決策提供應(yīng)有的依據(jù)。同時(shí)，采購(gòu)控制不合理，監(jiān)管存在盲區(qū)，自行采購(gòu)以及不合理的采購(gòu)大量存在，導(dǎo)致資金浪費(fèi)嚴(yán)重。在費(fèi)用報(bào)銷方面也沒有建立全面的審批程序，檢查審核不完整，使得“假發(fā)票”普遍存在，增加資金流失的幾率。

3、單位內(nèi)部一些細(xì)化的規(guī)定不健全，管理力度有待提升。比如，合同的簽訂和執(zhí)行不合理，沒有依據(jù)合同進(jìn)行職責(zé)的履行，使得風(fēng)險(xiǎn)存在。其次是不能對(duì)固定資金進(jìn)行全面恰當(dāng)?shù)墓芾?，長(zhǎng)期不進(jìn)行資金的盤存和維護(hù)，導(dǎo)致出現(xiàn)“賬實(shí)不符、賬賬不符”的情況。再比如，單位內(nèi)部的辦公用品管理以及車輛管理等存在問題，管理不夠細(xì)化，導(dǎo)致浪費(fèi)的情況存在。這些狀況的出現(xiàn)都影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開展。

三、新常態(tài)下優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位要不斷迎合時(shí)代的發(fā)展而進(jìn)行全面的改革，其內(nèi)部控制的實(shí)施會(huì)影響到單位的有效發(fā)展，因此在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提升內(nèi)部控制效率已經(jīng)成為了推動(dòng)事業(yè)單位快速發(fā)展的手段之一。

事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)思路：從工作目標(biāo)出發(fā)，以業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)的無縫對(duì)接；深入貫徹以預(yù)算為主線，以資金管控為核心的內(nèi)部控制管理信息化。具體如上圖所示。

在做好內(nèi)部控制建設(shè)思路的管理之后，還要從下面幾個(gè)方面入手進(jìn)行內(nèi)部控制的全面管理：

1.提高對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)建設(shè)

要想提升事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的效率，首先就要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面地認(rèn)識(shí)，要提升事業(yè)單位各個(gè)人員對(duì)內(nèi)部控制的了解，明確內(nèi)部控制的重要性。不僅要對(duì)管理層進(jìn)行內(nèi)部控制的培訓(xùn)，還要加強(qiáng)各級(jí)干部以及領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，提升學(xué)習(xí)的質(zhì)量，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。為此，事業(yè)單位可以定期組織單位的人員進(jìn)行內(nèi)部控制講座的開展，或者開展內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn)班，從各個(gè)方面對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而提升單位人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)

做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)管理，不僅要從根本上進(jìn)行結(jié)構(gòu)的規(guī)劃和管理，還要做好各個(gè)環(huán)節(jié)的細(xì)化管理，使得建立出來的結(jié)構(gòu)能夠符合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際狀況，并且可以提升結(jié)構(gòu)監(jiān)管的效力。國(guó)家雖然就事業(yè)單位的總體發(fā)展制定了全面的實(shí)施文件，但是這些文件并不是與每一個(gè)事業(yè)單位發(fā)展都十分吻合的，因此，在實(shí)際運(yùn)行中，事業(yè)單位要對(duì)這些文件進(jìn)行細(xì)化和分類，根據(jù)自身的特點(diǎn)、發(fā)展?fàn)顩r以及實(shí)際情況對(duì)文件進(jìn)行優(yōu)化執(zhí)行，最終提升內(nèi)部控制的效率。同時(shí)，要做好內(nèi)部機(jī)構(gòu)的建立，避免不同部門的職責(zé)交叉、混亂等狀況的發(fā)生，做好不同崗位人員職責(zé)的劃分，提升職責(zé)的權(quán)限透明度，做好內(nèi)部分工。

3.做好內(nèi)部控制制度的建設(shè)

首先，要建立全面的授權(quán)審批制度，做好授權(quán)審批的審核，避免出現(xiàn)某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”的現(xiàn)象。不同的事業(yè)單位要綜合自身發(fā)展的實(shí)際狀況，建立出來的授權(quán)審批制度要能夠與自身的發(fā)展相吻合，并且可以在單位發(fā)展起到應(yīng)有的作用。如果審批的程序較多，為了避免混亂，可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行授權(quán)審批平臺(tái)的建立，這樣不僅能夠提升審批的效率，而且可以保證審批過程的全面清晰。其次，做好內(nèi)部控制制度的細(xì)化建設(shè)。在建立大范圍上內(nèi)部控制制度以后，要進(jìn)行細(xì)致的分析和探究，盡可能地建立內(nèi)部控制的細(xì)致內(nèi)容，提升內(nèi)部控制的實(shí)施有效性。最后，要做好預(yù)算制度的建立。對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行全面地監(jiān)督，不僅要做好資金的分配監(jiān)督，還要做好使用過程的跟蹤，確保計(jì)劃和實(shí)際相符合。

4.提升內(nèi)部控制隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

為了響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)以及文化等各項(xiàng)建設(shè)，事業(yè)單位要做好自身隊(duì)伍的建設(shè)，不僅要提升內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)，還要做好單位所有人員的管理，樹立全新的服務(wù)意識(shí)，為社會(huì)和國(guó)家更好地發(fā)展做基礎(chǔ)。為此，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)可以定期組織單位人員學(xué)習(xí)新鮮的知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)家的要求，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)容，并做好教育和培訓(xùn)，打造一支高技能、高素質(zhì)、高水平的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。同時(shí)通過教育的開展，還能夠提升單位人員的執(zhí)行力，為單位更好更科學(xué)地發(fā)展提供源泉。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在不斷進(jìn)步，而事業(yè)單位為了迎合時(shí)代發(fā)展，也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一定的改變。在當(dāng)前新常態(tài)下，事業(yè)單位內(nèi)部控制直接影響了事業(yè)單位的全面發(fā)展，對(duì)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力也產(chǎn)生了直接作用，因此，做好內(nèi)部控制工作的管理，提升內(nèi)部控制的效率就成為促進(jìn)事業(yè)單位健全發(fā)展的重要舉措之一。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法很多，不僅要從制度上進(jìn)行完善，還要從思想認(rèn)識(shí)上給予肯定，同時(shí)要做好結(jié)構(gòu)的建立，這樣才能為內(nèi)部控制的實(shí)施提供基礎(chǔ)?？傊?，得控則強(qiáng)；失控則弱；無控則亂；不控則敗。千丈之堤以螻蟻之穴潰；百丈之屋以空隙之煙焚！■

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