企業(yè)年金制度的重要性及對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的促進(jìn)作用探討

路效科

摘 要：企業(yè)年金作為多層次養(yǎng)老保障體系的第二層次，是基本養(yǎng)老保障的重要補(bǔ)充。企業(yè)年金制度要處理好社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金發(fā)展的關(guān)系，處理好國(guó)家管理和企業(yè)自主權(quán)的關(guān)系，處理好企業(yè)年金制度與一般福利制度的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)；企業(yè)年金；探討

養(yǎng)老保險(xiǎn)是現(xiàn)代工業(yè)文明的產(chǎn)物，在社會(huì)保障體系中具有十分重要的地位。世界各國(guó)都非常重視養(yǎng)老保險(xiǎn)的建設(shè)和發(fā)展。我國(guó)采用世界銀行推薦的“三支柱”養(yǎng)老金體系。第一支柱是社會(huì)基本養(yǎng)老金系統(tǒng)，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人三方共同承擔(dān)；第二支柱是企業(yè)為員工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，也即企業(yè)年金；第三支柱是私人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老計(jì)劃。企業(yè)年金作為多層次養(yǎng)老保障體系的第二層次，其發(fā)展關(guān)系到養(yǎng)老保險(xiǎn)體制改革是否能順利進(jìn)行，也關(guān)系到人們退休以后生活待遇的好壞，關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和資本的完善。

一、企業(yè)年金的內(nèi)涵

企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的公共養(yǎng)老金或國(guó)家養(yǎng)老金制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，為職工建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，一般由有能力的企業(yè)自愿建立，由企業(yè)和個(gè)人按照一定的比例繳納費(fèi)用，進(jìn)入職工個(gè)人年金賬戶，職工在退休后領(lǐng)取。它是一種輔助性的養(yǎng)老保險(xiǎn)，居于多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的第二層次，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行。在國(guó)外，企業(yè)年金一般被稱為私人養(yǎng)老金計(jì)劃（private pension plan），職業(yè)年金計(jì)劃（occupational pension plan）或雇員年金計(jì)劃（employer-sponsored pension plan）。

二、企業(yè)年金的特點(diǎn)

企業(yè)年金和基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、商業(yè)保險(xiǎn)并不矛盾，作為多支柱養(yǎng)老金體系的組成部分和共同參與者，可以相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)，而不完全是相互替代。非強(qiáng)制建立，由參加了國(guó)家法定基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)自主建立，擬建計(jì)劃各環(huán)節(jié)內(nèi)容通常由企業(yè)與職工雙方協(xié)商確定。

基金繳費(fèi)一般由企業(yè)和職工雙方共同負(fù)擔(dān)或企業(yè)全部繳費(fèi)，雙方共同負(fù)擔(dān)時(shí)企業(yè)繳費(fèi)一般不低于全部繳費(fèi)的一半，在工資總額一定比例內(nèi)部分可從成本中列支?；谄髽I(yè)勞動(dòng)關(guān)系建立，覆蓋企業(yè)所有職工，但體現(xiàn)差別原則。完全采用個(gè)人賬戶管理模式，基金實(shí)行長(zhǎng)期積累以及市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理，為加入者提供的是長(zhǎng)期津貼，用于保障職工退休后適當(dāng)?shù)纳钏健?/p>

由企業(yè)或行業(yè)舉辦，政府不直接干預(yù)，但通過(guò)有關(guān)政策予以鼓勵(lì)和引導(dǎo)，政府不直接承擔(dān)責(zé)任，但通過(guò)創(chuàng)造良好的法律環(huán)境和建立可供操作的完善的規(guī)則等來(lái)履行監(jiān)管責(zé)任。是一種補(bǔ)充性質(zhì)的計(jì)劃，是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，但不是對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代。

三、建立企業(yè)年金的必要性

廣義上的企業(yè)年金是一項(xiàng)強(qiáng)調(diào)稅收減免的補(bǔ)償方式。企業(yè)和雇員在稅收體系中共同獲益，對(duì)雇員而言，通過(guò)稅收優(yōu)惠機(jī)制的轉(zhuǎn)換可獲得更高的退休收入補(bǔ)償；對(duì)企業(yè)而言，則可支付較低的總補(bǔ)償費(fèi)用。

企業(yè)年金有利于完善企業(yè)員工福利保障體系，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)年金計(jì)劃可視為一種旨在激勵(lì)雇員生產(chǎn)和工作行為的長(zhǎng)期契約方式，是人力資源管理的一種有效工具，有助于吸引優(yōu)秀人才，激發(fā)員工工作積極性，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并能夠在一定程度上鼓勵(lì)和約束員工為公司長(zhǎng)期效力，增強(qiáng)凝聚力，增強(qiáng)企業(yè)穩(wěn)定性，樹(shù)立良好的企業(yè)形象。企業(yè)年金計(jì)劃是解決某些特殊問(wèn)題的有效方式。企業(yè)年金計(jì)劃的合理設(shè)計(jì)將使人力資源管理更為靈活、更為科學(xué)、更具吸引力和競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)年金計(jì)劃將非常有利于增進(jìn)企業(yè)雇員的忠誠(chéng)行為，在彼此充滿信任的企業(yè)文化背景下，有利于企業(yè)降低管理成本。此外，企業(yè)年金計(jì)劃還是吸引和保持高素質(zhì)員工隊(duì)伍的一件非常有效的潛在武器。

四、企業(yè)年金制度的發(fā)展

處理好社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)年金發(fā)展的關(guān)系。企業(yè)年金作為企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，目的在于提高企業(yè)職工的退休生活水平，在滿足職工較高層次的養(yǎng)老需求上起到了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)所無(wú)法達(dá)到的作用。在我國(guó)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率水平長(zhǎng)期居高不下，全國(guó)平均替代率一直維持在80%以上，這是企業(yè)年金發(fā)展比較遲緩的一個(gè)主要原因，基本養(yǎng)老保障水平過(guò)高，嚴(yán)重壓縮了企業(yè)年金的發(fā)展空間，過(guò)高的基本養(yǎng)老負(fù)擔(dān)使企業(yè)失去了建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的興趣，導(dǎo)致基本養(yǎng)老保險(xiǎn)在企業(yè)員工中占據(jù)了不可或缺的位置，于是形成了基本養(yǎng)老水平過(guò)高--企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)過(guò)重――企業(yè)對(duì)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)失去動(dòng)力――員工過(guò)分依賴基本養(yǎng)老保險(xiǎn)――基本養(yǎng)老保險(xiǎn)水平更高的不良循環(huán)。因此，企業(yè)年金制度要得到健康發(fā)展，必須對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行改革，將其水平定位在合理的層次上，這也是目前世界性養(yǎng)老金改革的趨勢(shì)：國(guó)家管理的基本養(yǎng)老金的比例逐步降低，由市場(chǎng)運(yùn)作、政府監(jiān)管的企業(yè)年金的比重逐步提高。目前，我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)目標(biāo)替代率為58.5%，在這個(gè)政策的指導(dǎo)下，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率將逐步下降，由企業(yè)年金來(lái)彌補(bǔ)因降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率而造成的即得利益損失。

處理好國(guó)家管理和企業(yè)自主權(quán)的關(guān)系。企業(yè)年金是企業(yè)自身實(shí)施的福利項(xiàng)目，因此企業(yè)年金的設(shè)計(jì)必然會(huì)追求靈活性和針對(duì)性，要求能夠?qū)⒛杲鹱饔玫陌l(fā)揮與員工的需求緊密結(jié)合。國(guó)家要允許企業(yè)在企業(yè)年金制度的設(shè)計(jì)上采取靈活多樣的辦法，給企業(yè)足夠的自主權(quán)，鼓勵(lì)他們將企業(yè)年金制度作為人力資源戰(zhàn)略來(lái)實(shí)施，要避免企業(yè)年金制度行政化、命令化的趨向。國(guó)家作為企業(yè)年金制度的最終監(jiān)督者，要對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管，同時(shí)制定相關(guān)的年金管理辦法和條例，規(guī)范企業(yè)的制度安排。

處理好企業(yè)年金制度與一般員工福利制度的關(guān)系。企業(yè)年金制度所具有的長(zhǎng)期保障和激勵(lì)功能是一般員工福利制度所難以達(dá)到的，它可以成為企業(yè)吸引人才、增強(qiáng)企業(yè)凝聚力、調(diào)動(dòng)員工積極性的重要措施③。這就需要企業(yè)和員工轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立長(zhǎng)期發(fā)展意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)年金的福利特點(diǎn)。企業(yè)年金在本質(zhì)上是企業(yè)薪酬分配方案，對(duì)于企業(yè)而言，年金開(kāi)始建立的階段有可能會(huì)增加企業(yè)的雇傭成本，但是企業(yè)年金比較多的反映了企業(yè)和職工的需求以及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度可以更好地配合企業(yè)的發(fā)展。能夠?qū)⒍唐谛缘募?lì)措施和長(zhǎng)期性的企業(yè)年金制度合理地結(jié)合起來(lái)，找到它們之間的平衡點(diǎn)，無(wú)疑對(duì)企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)有著積極的促進(jìn)作用。

綜上所述，企業(yè)年金在減輕政府負(fù)擔(dān)、提高退休者生活水平應(yīng)對(duì)、老齡危機(jī)方面發(fā)揮了舉足輕重的作用。它將繼豐厚的薪酬、廣闊的發(fā)展空間、期權(quán)激勵(lì)之后，成為吸引人才、激勵(lì)優(yōu)秀人才的重要手段。