國(guó)庫(kù)集中支付制度給學(xué)校財(cái)務(wù)管理構(gòu)成的影響分析

呂鳳燕

摘 要：國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)機(jī)構(gòu)部門較為常用的一種財(cái)務(wù)管理手段。這種管理制度的實(shí)施很大程度上實(shí)現(xiàn)財(cái)政透明支出，尊重了人們的知情權(quán)，其對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作起到了很好的促進(jìn)作用，但是在落實(shí)過(guò)程中仍然存在一些問(wèn)題，所以需要我們不斷加以改善和優(yōu)化。本文結(jié)合實(shí)際工作的需求，針對(duì)集中支付這種制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作造成的影響進(jìn)行探討，并且針對(duì)措施進(jìn)行了一些分析和探討，希望可以給相關(guān)工作的開(kāi)展提供一些有效參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付制度；學(xué)校；財(cái)務(wù)管理；影響

國(guó)庫(kù)集中支付制度是國(guó)庫(kù)集中收付制度的組成部分，它是改變現(xiàn)行的財(cái)政資金層層撥付程序，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，以提高財(cái)政資金使用效益為目的，由國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶，將所有財(cái)政資金存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶，單位在需要購(gòu)買商品或支付勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后，將資金直接從集中支付專戶支付給收款人的國(guó)庫(kù)資金管理制度。和舊有的財(cái)政制度相比，這種制度最大的優(yōu)勢(shì)是能夠?qū)⑻岣哔Y金撥付工作的管理效率、提高資金使用的透明度、避免出現(xiàn)層層節(jié)流的問(wèn)題，非常有利于預(yù)防腐敗，提高行政效率。這種制度已經(jīng)開(kāi)始在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行推廣實(shí)施，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作作出了非常有效的指導(dǎo)，雖然起到了不小的作用，大大推進(jìn)了財(cái)務(wù)工作的改革，但是其中也遇到了不少問(wèn)題。

1 國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)于學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的影響

1.1 實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置

在舊有的財(cái)政制度中，財(cái)政部門直接將資金撥付給學(xué)校，之后校方結(jié)合銀行存款來(lái)進(jìn)行安排，支付隨意性較大。在新制度下，撥款方式出現(xiàn)了一定程度的改變，其首先財(cái)政下達(dá)的內(nèi)容是預(yù)算額度，這個(gè)預(yù)算額度注明資金的性質(zhì)和用途，學(xué)校每支出一筆資金需在系統(tǒng)內(nèi)根據(jù)資金的性質(zhì)和用途進(jìn)行申請(qǐng)，財(cái)政對(duì)整個(gè)集中支付平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)管，每筆資金支出都要經(jīng)財(cái)政對(duì)應(yīng)部門批準(zhǔn)，提高預(yù)算執(zhí)行效率，避免學(xué)校不按資金用途支出的隨意性。

這種資金撥付方式對(duì)舊有的逐層撥付的方式進(jìn)行了改變，在舊有的環(huán)境下，其采用多節(jié)管理的方式，管理非常分散，集中支付這種方式直接將撥款支付到學(xué)校收款人處，最大程度上避免了資金截留的問(wèn)題，讓資金使用效率大大提高，并且規(guī)范了支付制度，在這方面具有較大的積極意義。

1.2 大大提高了支付流程的規(guī)范性

在舊有的體制下，經(jīng)常是由校方控制學(xué)校資金，這就導(dǎo)致了很多問(wèn)題的出現(xiàn)，在使用過(guò)程中監(jiān)控是比較困難的，例如現(xiàn)金結(jié)算頻繁、虛開(kāi)發(fā)票等等這些問(wèn)題都會(huì)導(dǎo)致大量資金的浪費(fèi)。在采用了集中支付這種制度之后，在支付工資中使用公務(wù)卡，每一筆款項(xiàng)的使用都在國(guó)家相關(guān)部門的監(jiān)視之下，大大提高了款項(xiàng)使用的監(jiān)控能力，如果款項(xiàng)使用不合理則不會(huì)批準(zhǔn)使用，大大提高了財(cái)政使用的安全性。

1.3 不斷提高財(cái)務(wù)管理水平

當(dāng)前如果學(xué)校想要獲得內(nèi)涵式發(fā)展，那么財(cái)務(wù)工作中的精細(xì)化管理就是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容。貫徹了國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，學(xué)校的管理工作無(wú)論是在職能上還是在理念上，變化都比較大。在這種條件下，財(cái)務(wù)工作也應(yīng)該及時(shí)謹(jǐn)慎性改革，不斷提高信息化水平，提高工作效率，挺高學(xué)校的支出和資金運(yùn)作方面管理工作的科學(xué)性。這些措施的實(shí)施都非常有利于提高財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化水平，進(jìn)而讓財(cái)務(wù)管理工作提升到一個(gè)新的臺(tái)階。

2 財(cái)務(wù)管理工作中仍然存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算編制難度較大

雖然集中支付這種制度大大提高了對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)隨意支出的控制，但是其要求也就更高了，需要細(xì)化到每一筆款項(xiàng)上，還無(wú)法變更支出渠道。所以對(duì)于這項(xiàng)工作來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制工作就應(yīng)該有更強(qiáng)的計(jì)劃性和合理性，無(wú)疑大大提高了對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)人員的要求。學(xué)校財(cái)務(wù)人員工作量加大，對(duì)于大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校來(lái)講，財(cái)務(wù)人員基本都是由教師兼任，都承擔(dān)一定的教學(xué)任務(wù)，執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，每一筆資金紙質(zhì)材料都要報(bào)送財(cái)政，有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校離縣城有100多公里，每周至少要跑縣財(cái)政一次。

2.2 學(xué)校資金使用情況趨于緊張

隨著義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制的不斷改革以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，已經(jīng)有越來(lái)越多的設(shè)備和技術(shù)應(yīng)用到了教學(xué)工作中，這些都給教學(xué)效果的提高起到了巨大的作用。在這個(gè)背景下，很多學(xué)校也在不斷提高軟硬件設(shè)備的投入，這直接提高了資金的需求量。但是在這個(gè)過(guò)程中，地方財(cái)政除按規(guī)定比例配套的保障機(jī)制經(jīng)費(fèi)外，無(wú)其他基礎(chǔ)設(shè)施配套資金，食堂臨時(shí)人員工資等。學(xué)校在經(jīng)費(fèi)使用的過(guò)程中，拆東墻補(bǔ)西墻的一個(gè)非常常見(jiàn)的現(xiàn)象，往往會(huì)在不同程度上承擔(dān)債務(wù)。在這種國(guó)庫(kù)集中支付的制度之下，其每一項(xiàng)支出都是需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的預(yù)算來(lái)執(zhí)行，所以學(xué)校也就直接失去了自主支配權(quán)，資金緊張的問(wèn)題也就無(wú)法避免了。除此之外，在國(guó)庫(kù)集中支付制度實(shí)行之前，學(xué)校財(cái)政支出往往是按月來(lái)劃撥的，學(xué)校在財(cái)政上有一定程度的自由度，未動(dòng)用的經(jīng)費(fèi)是可以正常使用的，但是在國(guó)庫(kù)集中支付這一制度之下，很多學(xué)校在沒(méi)有上報(bào)的情況下是沒(méi)有權(quán)限使用資金的，這部分資金在國(guó)庫(kù)內(nèi)長(zhǎng)期儲(chǔ)存，大大降低了使用效率。

2.3 會(huì)計(jì)核算工作要求提高

在國(guó)庫(kù)集中支付這種制度之下，學(xué)校的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度，這二者之間是存在矛盾的，這也是提高了學(xué)校財(cái)務(wù)工作難度的重要原因。學(xué)校的會(huì)計(jì)核算工作原本比較簡(jiǎn)單，操作也比較容易，但是如果需要一方面滿足學(xué)校的會(huì)計(jì)核算制度，另一方面也需要適應(yīng)于國(guó)庫(kù)集中支付制度的規(guī)定，這直接大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的復(fù)雜程度。作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，其一方面應(yīng)該遵守于國(guó)庫(kù)支付的相關(guān)程序，另外也應(yīng)該提高會(huì)計(jì)工作的信息化水平，這樣才能保證財(cái)政支付及時(shí)到賬，避免影響到學(xué)校正常工作的開(kāi)展。

2.4 經(jīng)費(fèi)存在較強(qiáng)的滯后性

在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之前，學(xué)校做些零星修繕等可以提前預(yù)付部分啟動(dòng)資金，并且在多年的實(shí)踐中形成了一套較為完善的方法。但是在實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付制度之后，沒(méi)有完備的手續(xù)，無(wú)法提前預(yù)付。這種現(xiàn)狀的存在將會(huì)給學(xué)校的正常開(kāi)支造成嚴(yán)重影響，資金的滯后也會(huì)影響到學(xué)校的建設(shè)和發(fā)展。

有時(shí)學(xué)校已正常開(kāi)學(xué)但公用經(jīng)費(fèi)暫未下達(dá)，而學(xué)校又沒(méi)有結(jié)余資金，發(fā)生一些基本開(kāi)支時(shí)，如：差旅費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等，之前學(xué)校能先用暫時(shí)不用的往來(lái)款項(xiàng)墊支，待公用經(jīng)費(fèi)下?lián)芎笤贈(zèng)_回，確保資金運(yùn)行通暢，但實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，資金只能按原用途申請(qǐng)使用，暫時(shí)不用的往來(lái)款項(xiàng)目也是由財(cái)政代管，無(wú)法申請(qǐng)來(lái)保學(xué)校開(kāi)學(xué)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使得很多工作難得開(kāi)展。

3 學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作策略

3.1 完善財(cái)務(wù)預(yù)算編制

科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的重要前提條件，因此，學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作首先應(yīng)完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理編制，制定更加精細(xì)化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)預(yù)算，按照具體的項(xiàng)目或部門進(jìn)行支出預(yù)算。完善預(yù)算指標(biāo)體系，并區(qū)分業(yè)務(wù)、項(xiàng)目、人員等方面的支出，按照不同的支出性質(zhì)選擇具體的資金支付方式。根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付改革以及政府采購(gòu)的指示開(kāi)展工作，堅(jiān)決維護(hù)并實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，嚴(yán)格控制學(xué)校的用款計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)，確保預(yù)算工作的嚴(yán)肅性。

3.2 提高學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作人員的素質(zhì)

學(xué)校應(yīng)按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)能力的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)應(yīng)劃分明確，并進(jìn)行合理的分工合作，對(duì)應(yīng)一定的教學(xué)工作任務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)有明確的考核辦法。教育行政主管部門對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有監(jiān)督、指導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)定期組織學(xué)校財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培