持續(xù)開展成本管控內(nèi)審?fù)晟苾?nèi)控機(jī)制

翟偉華

摘 ? 要：本文主要介紹通過開展成本管控內(nèi)審專項(xiàng)工作這種方式方法以及采取采納節(jié)支增效合理化建議的補(bǔ)充手段，并且通過加大措施及方案的執(zhí)行力度來加強(qiáng)公司的成本管控，達(dá)到持續(xù)完善和改進(jìn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制。指出重點(diǎn)解決了哪些問題和該方式方法的創(chuàng)新新穎之處，并對(duì)這項(xiàng)措施的實(shí)行所產(chǎn)生的效益效果進(jìn)行了分析，指出不足之處及今后努力的方向。

關(guān)鍵詞：成本管控;內(nèi)審;內(nèi)審機(jī)制

自2012年黨的“十八大”召開以來，“中央八項(xiàng)規(guī)定”、“六項(xiàng)禁令”相繼出臺(tái)，在全國(guó)范圍內(nèi)迅速掀起了厲行節(jié)約、提倡節(jié)儉、反對(duì)浪費(fèi)的熱潮，各公司、各企業(yè)也積極采取措施從經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)角度、以不同的方式即刻融入到這場(chǎng)浪潮中。目前，我們所處的設(shè)計(jì)行業(yè)依然面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地，成本差異化無疑是提高企業(yè)盈利水平的一個(gè)有效途徑，低成本優(yōu)勢(shì)是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的一個(gè)極其有利的手段。

一、開展成本管控內(nèi)審工作的背景原由

廣東南方電信規(guī)劃咨詢?cè)O(shè)計(jì)院有限公司作為省公司設(shè)計(jì)板塊項(xiàng)目管理體系建設(shè)的試點(diǎn)單位，在2011年開始全面推進(jìn)項(xiàng)目管理體系建設(shè)。項(xiàng)目管理體系建設(shè)的目標(biāo)之一就是加強(qiáng)成本控制，提升公司效益。成本管理水平直接影響公司盈利水平，為實(shí)現(xiàn)“加強(qiáng)成本控制，提升公司效益”這一目標(biāo)，南方設(shè)計(jì)院已將加強(qiáng)成本管控提上日程，并提出公司上下要推行精細(xì)化的成本管理，不斷完善、優(yōu)化成本管控的內(nèi)部流程，促公司實(shí)現(xiàn)盈利。南方設(shè)計(jì)院惠州分公司一直以來非常重視成本管控工作，為了進(jìn)一步推動(dòng)節(jié)能減排、增收節(jié)支工作的落實(shí)，建立惠州分公司節(jié)支增效的長(zhǎng)效機(jī)制，惠州分公司在2012年底開始著手組織開展2013年、2014年成本管控內(nèi)審的一系列專項(xiàng)工作。

二、開展成本管控內(nèi)審工作的主要原因

經(jīng)過梳理，惠州分公司成本費(fèi)用管控方面主要存在以下主要問題：

1.近年部分成本費(fèi)用增長(zhǎng)過快，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過收入增長(zhǎng)比例。

2.對(duì)主要管控項(xiàng)目缺乏年度剛性指標(biāo)，目標(biāo)成本管理細(xì)化程度不夠，缺乏考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。

3.有些成本項(xiàng)目缺乏指引性的參考標(biāo)準(zhǔn)和沒有實(shí)施科學(xué)地開支建模，有些節(jié)約空間沒有充分利用。

4.合作費(fèi)等存在支付壓力，合作費(fèi)列帳、支付結(jié)算滯后，存在審計(jì)和違約風(fēng)險(xiǎn)。

5.隨著客戶的工作要求越來越高、多、細(xì)，無形加大了企業(yè)成本支出。為規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加效益，建立有針對(duì)性的成本管控工作長(zhǎng)效機(jī)制迫在眉睫。

三、開展成本管控內(nèi)審的主要程序

內(nèi)審工作內(nèi)容主要是由預(yù)算管理中心根據(jù)目前惠州分公司成本管控的現(xiàn)狀，選取近幾年增長(zhǎng)較快、或需要完善管控流程、或需要改進(jìn)管控辦法、或需要進(jìn)一步規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的成本項(xiàng)目，對(duì)這些重點(diǎn)管控的成本項(xiàng)目就如何改進(jìn)管控辦法更有效、更合理、更合規(guī)、更合法交由專門的工作小組進(jìn)行充分討論，在規(guī)定時(shí)間確定討論結(jié)果形成專項(xiàng)診斷報(bào)告，由管理部門根據(jù)診斷結(jié)果修訂、出臺(tái)具體的實(shí)施細(xì)則或流程、指引，再由預(yù)算管理中心根據(jù)診斷報(bào)告進(jìn)行歸納梳理，并對(duì)各管控項(xiàng)目具體的改進(jìn)方案做進(jìn)一步的工作安排，對(duì)每一項(xiàng)措施發(fā)通知落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人去細(xì)化實(shí)施，各部門根據(jù)通知要求認(rèn)真落實(shí)相應(yīng)職責(zé)的管控措施，并嚴(yán)格按要求時(shí)間執(zhí)行。預(yù)算管理中心負(fù)責(zé)全程跟蹤、把控改進(jìn)方案的實(shí)施進(jìn)度，并協(xié)助好相關(guān)工作。年末，對(duì)各管控項(xiàng)目的實(shí)施效果進(jìn)行后評(píng)估。

四、開展成本管控內(nèi)審的主要流程

整個(gè)內(nèi)審大致按以下流程進(jìn)行，確定內(nèi)審項(xiàng)目、成立內(nèi)審小組、召開啟動(dòng)會(huì)、分項(xiàng)內(nèi)審、匯報(bào)診斷、收集意見、補(bǔ)充修訂、重新評(píng)估、采納建議、目標(biāo)分解、組織落實(shí)、效果評(píng)價(jià)。

以2014年為例，我們選取了分包費(fèi)、車輛租賃費(fèi)、輔助人員費(fèi)用、駐點(diǎn)費(fèi)用4個(gè)成本項(xiàng)目作為內(nèi)審對(duì)象。四個(gè)專項(xiàng)小組主要從分公司當(dāng)前管理職責(zé)、費(fèi)用開支現(xiàn)狀、問題呈現(xiàn)及主要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用開支建模、成本費(fèi)用管控思路及應(yīng)對(duì)措施 、2013年費(fèi)用管控實(shí)施方案及費(fèi)用初步估算等6個(gè)主要方面在規(guī)定時(shí)間內(nèi)分別對(duì)內(nèi)審對(duì)象進(jìn)行診斷，經(jīng)過反復(fù)調(diào)研、分析、討論、修改，最后形成4個(gè)成本管控診斷報(bào)告，出具診斷結(jié)果。預(yù)算管理中心根據(jù)診斷報(bào)告，組織實(shí)施內(nèi)審改進(jìn)方案，負(fù)責(zé)全程跟進(jìn)、確保各項(xiàng)改進(jìn)方案真正落到實(shí)處。按每個(gè)內(nèi)審對(duì)象將主要的存在問題、管控思路、管控措施、實(shí)施方案制作成進(jìn)度表，并明確責(zé)任部門、協(xié)同部門、時(shí)間要求。每月各責(zé)任部門將各項(xiàng)措施的實(shí)施進(jìn)展、完成情況統(tǒng)一反饋預(yù)算管理中心，預(yù)算管理中心進(jìn)行匯總、匯報(bào)。內(nèi)審前期工作完成后，對(duì)2014年四大管控項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的分解，制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲細(xì)則，并下發(fā)相關(guān)文件。年末，對(duì)各管控項(xiàng)目的實(shí)施效果進(jìn)行考核與后評(píng)估，并報(bào)總經(jīng)辦會(huì)議通過兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲辦法。使目標(biāo)成本的管理形成閉環(huán)機(jī)制。

五、采取節(jié)支增效倡儀競(jìng)賽作為補(bǔ)充形式

作為2013年內(nèi)審工作的輔助手段和補(bǔ)充，惠州分公司還舉辦了2013年 “節(jié)支增效”倡議競(jìng)賽活動(dòng)，讓更多的員工都參與到活動(dòng)中來，征集內(nèi)審項(xiàng)目之外的更多關(guān)于節(jié)支增效方面的合理化建議，進(jìn)一步推動(dòng)惠州分公司的節(jié)支增效工作。活動(dòng)結(jié)束后，對(duì)獲獎(jiǎng)的團(tuán)隊(duì)、個(gè)人給予通報(bào)表彰。并由綜合部與預(yù)算管理中心歸納、梳理，將合理化建議落實(shí)實(shí)施進(jìn)度表發(fā)給各部所，要求按相應(yīng)職責(zé)認(rèn)真落實(shí)，并嚴(yán)格按要求時(shí)間執(zhí)行，綜合部和預(yù)算管理中心負(fù)責(zé)全程跟蹤、把控方案的實(shí)施進(jìn)度，最終將采納的合理化建議在經(jīng)營(yíng)管理工作中加以運(yùn)用。

六、成本管控內(nèi)審重點(diǎn)解決的問題

我們開展的成本管控內(nèi)審工作，是結(jié)合了惠州分公司成本費(fèi)用開支的實(shí)際情況，并根據(jù)重要性原則和成本效益原則，確定目標(biāo)內(nèi)審項(xiàng)目，找出主要問題點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性制定改進(jìn)措施方案，分解部門預(yù)算指標(biāo)，使各項(xiàng)管控目標(biāo)均控制在公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)內(nèi)。

七、創(chuàng)新及新穎之處

1.方式方法。（1）由外部審計(jì)變內(nèi)部審計(jì)，自查工作由被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并改進(jìn)。

（2）有重點(diǎn)、有步驟、有計(jì)劃的實(shí)施，從查找問題、診斷結(jié)果、制定方案、實(shí)施方案、反饋調(diào)整到后續(xù)考核評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)形成一個(gè)完整的成本管控閉環(huán)管理。

（3）由專門成立的精英團(tuán)隊(duì)來完成初期診斷，團(tuán)隊(duì)成員來自各層級(jí)員工、群策群力、多角度去發(fā)現(xiàn)問題，針對(duì)性強(qiáng)，而且團(tuán)隊(duì)內(nèi)部分工協(xié)助，工作質(zhì)量和效率較高。

2.涉及范圍。（1）內(nèi)審對(duì)象先采取重點(diǎn)擊破，后采取多線條、多板塊收集合理化建議，擴(kuò)寬內(nèi)審的項(xiàng)目。

（2）參與人員從內(nèi)審小組成員擴(kuò)大到全體員工，特別是“節(jié)支增效”倡議競(jìng)賽活動(dòng)達(dá)到全方位覆蓋，全員參與，讓全體員工加深對(duì)成本管控的認(rèn)識(shí)，逐步形成預(yù)算觀、效益觀及自律觀，繼續(xù)營(yíng)造提倡節(jié)約，不浪費(fèi)的氛圍，將收集合理化建議活動(dòng)常態(tài)化，使成本管控在每個(gè)環(huán)節(jié)得到有效落實(shí)。

（3）實(shí)施年限不限，哪年有問題就用同樣的方式方法開展自查糾改。使這種主動(dòng)、積極的工作方式成為一種提高經(jīng)營(yíng)管理水平的手段。

八、實(shí)施效果

惠州分公司近兩年通過這種成本管控專項(xiàng)的內(nèi)審方法，使重點(diǎn)成本項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度得到合理控制，整體的經(jīng)營(yíng)管理水平得到提高，部分管控措施的效果已顯現(xiàn)。通過開展“節(jié)支增效”倡議競(jìng)賽活動(dòng)，全體員工意識(shí)到成本管控的必要性和合理性，營(yíng)造出人人參與成本管理的氛圍 ，塑造出優(yōu)秀的公司理財(cái)文化，使員工對(duì)理財(cái)活動(dòng)充滿榮譽(yù)感和使命感。通過建立和實(shí)施成本管控內(nèi)審的系列系統(tǒng)工程，使各項(xiàng)內(nèi)部管理流程、指引和關(guān)鍵管控點(diǎn)得到明確、優(yōu)化、完善，為實(shí)施精細(xì)化管理和完善公司的內(nèi)控機(jī)制奠定良好基礎(chǔ)。

九、不足之處

由于整個(gè)管控過程涉及的部門、人員、事項(xiàng)都較多，后續(xù)的實(shí)施進(jìn)度難以全部按時(shí)間要求完成，達(dá)到的效果多少會(huì)有所影響。各部門日常工作量都較為繁重，這個(gè)因素也會(huì)影響成本管控各項(xiàng)措施實(shí)施的質(zhì)量。設(shè)計(jì)行業(yè)的員工不缺智慧，但執(zhí)行力還是一個(gè)要加強(qiáng)的軟肋。

十、結(jié)束語(yǔ)

通過以上系統(tǒng)的成本管控內(nèi)審工作，能盡快找出成本費(fèi)用開支存在的主要問題點(diǎn)和成本管控的薄弱環(huán)節(jié)，能及時(shí)制定出有針對(duì)性的措施并加以強(qiáng)力執(zhí)行。在這個(gè)過程中，同時(shí)也使各項(xiàng)內(nèi)部管理流程、指引得到優(yōu)化、完善，為實(shí)施精細(xì)化管理并完成公司年度經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)奠定了良好的基礎(chǔ)。

通過幾年的實(shí)踐，我們已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到，做好成本管控的關(guān)鍵是強(qiáng)化全員意識(shí)，要落實(shí)到位，責(zé)、權(quán)、利明確。實(shí)施成本管控要根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，主動(dòng)出擊，抓住重點(diǎn)項(xiàng)目、把握好各個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)、必要環(huán)節(jié)、并考慮到保證安全生產(chǎn)等。合理降低成本也是一種套利手段，收入管控、支出管控雙管齊下才能有效提升盈利能力。只有做好成本管控，才能更好地完善公司的內(nèi)控機(jī)制，才能令公司持續(xù)、健康地發(fā)展。成本管控是一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)，我們要持之以恒！

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