國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

文| 何麗菊

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，其不僅關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的完整性與安全性，同時(shí)可以有效的提高管理水平與管理質(zhì)量，進(jìn)而減少違反規(guī)章制度導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的情況發(fā)生，具有重要意義。但是在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著很多的問題，這些問題導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮，亟需解決。

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

一是缺乏認(rèn)識(shí)，首先是管理人員沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，導(dǎo)致該工作的地位不夠，無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，其次是財(cái)務(wù)控制人員缺乏認(rèn)識(shí)，由于管理人員的不重視，且該工作無法做出引人矚目的成績(jī)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制人員產(chǎn)生了懈怠心理，沒有認(rèn)真的履行自身的工作職責(zé)。

二是財(cái)務(wù)控制人員的素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的完成效果與質(zhì)量取決于財(cái)務(wù)控制人員的素質(zhì)，而當(dāng)前財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)與職業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制工作的效果不佳，甚至?xí)霈F(xiàn)徇私舞弊、挪用資金的情況發(fā)生，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失[1]。

三是缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度與監(jiān)督機(jī)制，缺乏完善的管理制度，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制人員無法明確自身的義務(wù)與工作職責(zé)，在工作中無制度可依，完全依照自己的主觀意識(shí)進(jìn)行工作，缺乏合理性與科學(xué)性，進(jìn)而導(dǎo)致了工作混亂，缺乏秩序；而缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制會(huì)導(dǎo)致不同的監(jiān)督部門之間無法有效的配合，甚至?xí)虼硕a(chǎn)生沖突，導(dǎo)致了監(jiān)督工作的效果無法發(fā)揮。四是治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，首先是部分企業(yè)仍然由缺乏經(jīng)驗(yàn)的行政管理人員擔(dān)任經(jīng)營(yíng)部門的領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而導(dǎo)致了管理權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)無法明確劃分，影響企業(yè)的發(fā)展，其次是股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和日常經(jīng)營(yíng)管理層沒有發(fā)揮自身的作用且缺少配合，導(dǎo)致了權(quán)力完全集中于股東大會(huì)或日常經(jīng)營(yíng)管理層手中。

解決國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對(duì)策

針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，筆者根據(jù)實(shí)際情況與工作經(jīng)驗(yàn)，提出了一些解決對(duì)策，以期有所幫助。

提高重視程度

當(dāng)前很多國(guó)有企業(yè)對(duì)外部的風(fēng)險(xiǎn)與威脅有著足夠的認(rèn)識(shí)，在日常工作中加大了該方面的防范，并制定了應(yīng)對(duì)策略。但是對(duì)于自身內(nèi)部的問題卻有所忽視，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)上存在的問題，進(jìn)而為企業(yè)的決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。但很多國(guó)有企業(yè)的工作人員與管理人員卻缺乏該方面的重視，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)控制部門的地位不高，財(cái)務(wù)控制人員缺乏工作積極性，工作懈怠，玩忽職守的情況時(shí)有發(fā)生。為此國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)專門組織國(guó)有企業(yè)的管理層代表與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人開展定期以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為核心內(nèi)容的會(huì)議，在會(huì)議中向國(guó)有企業(yè)管理層代表與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義，并將內(nèi)控管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行通報(bào)，該工作完成的效果納入到對(duì)其進(jìn)行考核的范圍中[2]。這種做法可以有效的提高國(guó)有企業(yè)管理層與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，進(jìn)而在工作中提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的地位，并給予適當(dāng)?shù)娜肆εc物力傾斜，上行下效，其企業(yè)管理層也會(huì)因此而提高認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)控制人員的積極性提高，可以更加積極的履行自身的職責(zé)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用得以充分發(fā)揮。

完善治理結(jié)構(gòu)

雖然當(dāng)前已經(jīng)開始實(shí)行國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與管理權(quán)相分離的政策，但是部分國(guó)有企業(yè)執(zhí)行的仍然不徹底，由沒有管理企業(yè)經(jīng)驗(yàn)與能力的行政管理人員擔(dān)任企業(yè)的管理職位會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)問題，甚至?xí)斐山?jīng)濟(jì)效益的損失。

因此，要進(jìn)一步完善國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，可以以下幾個(gè)方面做起：一方面是建立并完善董事會(huì)制度與監(jiān)事會(huì)制度，獨(dú)立董事與監(jiān)事會(huì)可以為企業(yè)的決策提供咨詢服務(wù)，使決策更加科學(xué)合理，同時(shí)可以在一定程度上制衡并約束決策層（國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)或股東大會(huì)）的權(quán)力，避免完全由決策層會(huì)主導(dǎo)企業(yè)的情況發(fā)生。對(duì)于董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的成員要認(rèn)真選擇，并定期對(duì)其業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，還要派遣專門的監(jiān)督人員或監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)權(quán)力的行使情況進(jìn)行監(jiān)督。另一方面是聘請(qǐng)專門的管理人員當(dāng)法人企業(yè)的管理階層，同時(shí)賦予其一定的自主權(quán)與決策權(quán)，從而激發(fā)管理人員的積極性與熱情[3]。

加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)廣泛普及和應(yīng)用，在這種背景下，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)做到與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)模式進(jìn)行創(chuàng)新，從而提高審計(jì)工作的工作質(zhì)量與工作效率。因此國(guó)有企業(yè)的管理層要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)控制人員的培訓(xùn)工作，定期組織與專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能與信息化技術(shù)相關(guān)的培訓(xùn)。

為提高財(cái)務(wù)控制人員參與培訓(xùn)的積極性，可以建立完善的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)考核結(jié)果優(yōu)秀且積極參加培訓(xùn)的財(cái)務(wù)控制人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，考核結(jié)果不達(dá)標(biāo)的工作人員要重新進(jìn)行考核，若多次考核不合格且參與不積極，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P甚至解除勞務(wù)合同。同時(shí)，加大招聘力度，通過適當(dāng)?shù)奶岣吖べY待遇吸引熟練掌握信息化技術(shù)且經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人才，另一方面提高招聘門檻，進(jìn)行相關(guān)的考核[4]。引進(jìn)專業(yè)的信息化技術(shù)與軟件，如數(shù)據(jù)庫(kù)，通過數(shù)據(jù)庫(kù)的建立可以將相關(guān)的信息數(shù)據(jù)化并錄入其中，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)更加便捷有效。另一方面，要加強(qiáng)思想道德教育，提高財(cái)務(wù)控制人員的思想素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，不僅可以有效的減少徇私舞弊、消極怠工、違法亂紀(jì)的事情發(fā)生，同時(shí)還可以使工作人員更加認(rèn)真的履行自身的職責(zé)，提高工作效率與工作質(zhì)量。

建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制與監(jiān)督體系

完善的財(cái)務(wù)控制管理制度可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得以有效開展與落實(shí)，在制定管理制度時(shí)，企業(yè)要認(rèn)真的參考國(guó)家的法律法規(guī)與規(guī)章制度，并充分的考慮自身的實(shí)際情況，建立起更加符合企業(yè)實(shí)際情況且科學(xué)可行的管理制度，堅(jiān)決避免照搬照抄，通過管理制度的建立可有效的約束財(cái)務(wù)控制人員的工作行為。另一方面建立完善的監(jiān)督體系可以使監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督人員更加明確自身的職責(zé)，同時(shí)可以使不同的監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間的配合更加緊密，進(jìn)而是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用得以充分發(fā)揮。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作

財(cái)務(wù)預(yù)算工作可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況做出明確的預(yù)測(cè)，可清楚的看出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，并據(jù)此對(duì)今后的發(fā)展做出合理的規(guī)劃。為確保預(yù)算工作的順利進(jìn)行，同時(shí)，為確保預(yù)算工作的質(zhì)量，可有相關(guān)管理人員成立預(yù)算管理委員會(huì)，聘請(qǐng)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行管理，確保預(yù)算工作得出的數(shù)據(jù)真實(shí)有效，定期匯報(bào)預(yù)算工作的成果，為企業(yè)的決策提供科學(xué)的數(shù)據(jù)支持。

結(jié)束語

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在的問題使得內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用無法發(fā)揮，影響到企業(yè)的正常發(fā)展與運(yùn)營(yíng)，甚至?xí)虼藢?dǎo)致整個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題，進(jìn)而影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)與經(jīng)濟(jì)秩序。因此在日常工作中，必須要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，對(duì)于其中存在的問題要根據(jù)實(shí)際情況尋求有效的解決措施加以解決，從而提高工作質(zhì)量與工作效率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使國(guó)有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并得以進(jìn)一步發(fā)展。