營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

郭淑紅

摘要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的一個(gè)非常重要的舉措就是營(yíng)改增，營(yíng)改增對(duì)促進(jìn)我國(guó)減輕企業(yè)稅負(fù)、支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)、改善企業(yè)管理起到了極其重要的作用。并且在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中逐漸體現(xiàn)出對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。本文主要分析了營(yíng)改增對(duì)于公司財(cái)務(wù)管理的影響，從而提出加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施，對(duì)于相關(guān)的研究提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 企業(yè) 財(cái)務(wù)管理

稅制改革最重要的步驟就是營(yíng)改增，是健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度的必然選擇，目前隨著國(guó)家營(yíng)改增制度的不斷得到推進(jìn)和完善，實(shí)施營(yíng)改增可以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)生改變，因此本文分析了營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，以此為基礎(chǔ)提出企業(yè)健康發(fā)展的合理對(duì)策。

一、概述營(yíng)改增

我國(guó)稅收體制發(fā)展過程中，“營(yíng)改增”作為一股新型改革浪潮，正在沖擊著整個(gè)經(jīng)濟(jì)的繁榮與進(jìn)步。對(duì)于未來的發(fā)展來說，“營(yíng)改增”能有效的從根本上解決重復(fù)征稅這一重大弊端，有利于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，減掉重復(fù)征收的部分，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷得到降低，促進(jìn)企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。同時(shí)實(shí)時(shí)營(yíng)改增，可以刺激市場(chǎng)的需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)合理的分工，加快融合三大產(chǎn)業(yè)，提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

二、營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）影響企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

按照現(xiàn)行的準(zhǔn)則，原交營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)損益表當(dāng)中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的核算金額是營(yíng)業(yè)額當(dāng)中的含稅收入金額，但是在實(shí)施營(yíng)改增的稅制改革之后，企業(yè)核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)額是不含增值稅的稅額。假設(shè)企業(yè)稅負(fù)的變化不大，即使企業(yè)的凈收益沒有受到很大的影響，但是由于企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入數(shù)額的降低，企業(yè)的利潤(rùn)率將會(huì)有所上升，這樣對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)會(huì)產(chǎn)生影響。此外實(shí)施營(yíng)改增之后，企業(yè)繳納增值稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理和現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅具有很大的不同，不會(huì)在損益表當(dāng)中反映出應(yīng)交的增值稅，但是會(huì)影響到企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和信息。

（二）稅負(fù)及稅款計(jì)算的影響

營(yíng)業(yè)稅納稅人改為小規(guī)模納稅人后，企業(yè)之前的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增之后，稅負(fù)降低了2%。對(duì)于增值稅一般納稅人，原來取得的無法抵扣的建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等發(fā)票稅額，實(shí)施營(yíng)改增之后，進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和數(shù)額不斷增加。因此稅負(fù)變化幅度不會(huì)產(chǎn)生很大的變化。在實(shí)際征收過程中，雖然這些企業(yè)出現(xiàn)了稅務(wù)小額下降的情況，但是具有非常明確的下降期間差異和企業(yè)差異，甚至一些企業(yè)還提升了稅負(fù)。由于在改革過程中國(guó)家需要全面的考慮到企業(yè)的利益，所以應(yīng)時(shí)刻關(guān)注政府出臺(tái)的新的相關(guān)政策法規(guī)，用足用好稅收政策，使企業(yè)的凈利潤(rùn)不斷得到提升。

（三）發(fā)票管理影響

增值稅的專用發(fā)票管理相比營(yíng)業(yè)稅地稅的普通發(fā)票而言，具有稅務(wù)管理和稽查更為嚴(yán)格等特點(diǎn)，同時(shí)實(shí)施營(yíng)營(yíng)改增之后，也改變了發(fā)票的種類。原有的營(yíng)業(yè)稅稅制，服務(wù)類企業(yè)只是開具服務(wù)業(yè)稅務(wù)發(fā)票，在營(yíng)改增后，區(qū)分不同的服務(wù)項(xiàng)目制訂不同的稅率標(biāo)準(zhǔn)，并且提出新的規(guī)范要求。

增值稅發(fā)票管理包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人只是使用普通發(fā)票，發(fā)票管理和營(yíng)業(yè)稅的狀態(tài)基本情況都是相同的，對(duì)于一般納稅人，主要包括專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種類型，稅務(wù)部門還專門規(guī)定了發(fā)票的具體使用情況。因?yàn)樵鲋刀惿婕暗蕉愂盏挚?，如果不正確利用發(fā)票，企業(yè)可能就會(huì)承擔(dān)法律責(zé)任。

三、營(yíng)改增實(shí)施的企業(yè)管理策略

（一）積極進(jìn)行納稅籌劃

實(shí)施營(yíng)改增后，在增值稅體系下，對(duì)于混合銷售行為實(shí)行從高價(jià)稅方式，所以就進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，對(duì)不同的稅率經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分開進(jìn)行核算，以達(dá)到使其稅負(fù)減輕，稅收負(fù)擔(dān)不斷降低，提高企業(yè)的利潤(rùn)。企業(yè)管理人員需要研究稅改政策，及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略。

（二）加強(qiáng)發(fā)票管理

對(duì)于增值稅發(fā)票的使用和管理，不僅需要財(cái)務(wù)部門給予重視，在開具和傳遞等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，相關(guān)參與者都要高度重視增值稅發(fā)票。通過合法手段獲取具體的扣稅憑證，并且以規(guī)定時(shí)間為底線，對(duì)于抵扣給予合理的認(rèn)證。如果遺失了發(fā)票，應(yīng)該及時(shí)來到相關(guān)部門實(shí)施備案，辦理相應(yīng)的手續(xù)。如果發(fā)現(xiàn)發(fā)票遺失的情況，就要及時(shí)來到相關(guān)部門進(jìn)行備案和辦理。各企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際，制訂出適合自身的《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。

（三）提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

增值稅專用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的變化等給會(huì)計(jì)人員帶來新的考驗(yàn)，營(yíng)業(yè)稅和增值稅具有很大的區(qū)別，為保證涉稅事務(wù)獲得更好的處理，企業(yè)要組織安排會(huì)計(jì)和涉稅人員參加相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的輔導(dǎo)培訓(xùn)，認(rèn)真及時(shí)研究新政策的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，加強(qiáng)營(yíng)改增的宣傳，保證企業(yè)相關(guān)部門明確營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍和進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的相關(guān)常識(shí)，合法獲得進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的抵扣，從而可以正確的申報(bào)納稅。做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，避免不必要的成本發(fā)生，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

四、結(jié)束語

綜上所述，我們知道營(yíng)改增是國(guó)家實(shí)施減稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)我國(guó)的各個(gè)行業(yè)和企業(yè)都帶來了極其重大的影響，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了更高的管理要求，并且不同行業(yè)將受到不同程度的影響，所以我們應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況和行業(yè)特點(diǎn)，利用營(yíng)改增這項(xiàng)機(jī)遇，改進(jìn)內(nèi)部控制工作，加強(qiáng)票據(jù)的管理，制定有關(guān)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)進(jìn)行反思，發(fā)現(xiàn)了漏洞要及時(shí)采取有效的措施補(bǔ)救，合理合法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，從而不斷降低企業(yè)的稅收成本，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。