關(guān)于開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知

國家稅務(wù)總局 稅總函〔2017〕579號 2017年12月29日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

為貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）精神，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，提高貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）的便利性，促進物流業(yè)降本增效，稅務(wù)總局決定，在全國范圍內(nèi)開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、試點內(nèi)容

經(jīng)省國稅局批準(zhǔn)，互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)可以為同時符合以下條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，并代辦相關(guān)涉稅事項。

（一）在中華人民共和國境內(nèi)（以下簡稱境內(nèi)）提供公路或內(nèi)河貨物運輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。

（二）提供公路貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國道路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》；提供內(nèi)河貨物運輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國水路運輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國水路運輸證》。

（三）在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）按增值稅小規(guī)模納稅人管理。

（四）注冊為該平臺會員。

二、試點企業(yè)的確定

納入試點范圍的互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)（以下稱試點企業(yè)），應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）國務(wù)院交通運輸主管部門公布的無車承運人試點企業(yè)，且試點資格和無車承運人經(jīng)營資質(zhì)在有效期內(nèi)。

（二）平臺應(yīng)實現(xiàn)會員管理、交易撮合、運輸管理等相關(guān)系統(tǒng)功能，具備物流信息全流程跟蹤、記錄、存儲、分析能力。

試點企業(yè)代開專用發(fā)票不得收取任何費用，否則不得作為試點企業(yè)。

三、專用發(fā)票的開具

貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人在境內(nèi)提供貨物運輸服務(wù)，需要開具專用發(fā)票的，可以按照《貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2017年第55號發(fā)布，以下稱《管理辦法》）的有關(guān)規(guī)定,就近向國稅機關(guān)自行申請代開專用發(fā)票，也可以委托試點企業(yè)按照以下規(guī)定代開專用發(fā)票：

（一）試點企業(yè)僅限于為符合本通知第一條所列條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱會員），通過本平臺承攬的貨物運輸業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

（二）試點企業(yè)應(yīng)與會員簽訂委托代開專用發(fā)票協(xié)議，協(xié)議范本由各省國稅局統(tǒng)一制定。

（三）試點企業(yè)使用自有專用發(fā)票開票系統(tǒng)，按照3%的征收率代開專用發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務(wù)登記證號碼或組織機構(gòu)代碼）。

貨物運輸服務(wù)接受方以試點企業(yè)代開的專用發(fā)票作為增值稅扣稅憑證，抵扣進項稅額。

（四）試點企業(yè)代開的專用發(fā)票，相關(guān)欄次內(nèi)容應(yīng)與會員通過本平臺承攬的運輸業(yè)務(wù)，以及本平臺記錄的物流信息保持一致。平臺記錄的交易、資金、物流等相關(guān)信息應(yīng)統(tǒng)一存儲，以備核查。

（五）試點企業(yè)接受會員提供的貨物運輸服務(wù)，不得為會員代開專用發(fā)票。試點企業(yè)可以按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票，并據(jù)以抵扣進項稅額。

四、涉稅事項的辦理

（一）試點企業(yè)代開專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅，由試點企業(yè)按照《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，按月代會員向試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納，并將完稅憑證轉(zhuǎn)交給會員。試點企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)征收稅款后，不再就同一筆業(yè)務(wù)代開專用發(fā)票。

（二）會員應(yīng)按照其主管稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，按規(guī)定計算增值稅應(yīng)納稅額，抵減已由試點企業(yè)代為繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

（三）試點企業(yè)辦理增值稅納稅申報時，代開專用發(fā)票對應(yīng)的收入不屬于試點企業(yè)的增值稅應(yīng)稅收入，無須申報。試點企業(yè)應(yīng)按月將代開專用發(fā)票和代繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報備，具體報備內(nèi)容由各省國稅局確定。

五、工作要求

（一）營改增試點實施以來，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票開具問題一直備受各方關(guān)注。開展互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作，是及時回應(yīng)納稅人呼聲，解決當(dāng)前物流企業(yè)辦稅痛點、難點問題的有效途徑，各地應(yīng)高度重視，嚴(yán)格按照稅務(wù)總局部署落實好試點工作。

（二）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開專用發(fā)票試點工作由各省國稅局組織實施，本著納稅人自愿的原則確定試點企業(yè)。本通知需要納稅人周知的事項，由省國稅局制發(fā)公告。

（三）各地應(yīng)積極推動試點工作開展，并加強試點企業(yè)的管理，對未按照本通知及現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，違規(guī)代開專用發(fā)票的，應(yīng)立即取消試點資格并依法處理。

（四）各地要充分利用和挖掘互聯(lián)網(wǎng)物流平臺大數(shù)據(jù)資源，深入開展物流行業(yè)經(jīng)濟分析和稅收風(fēng)險管理工作，及時總結(jié)試點經(jīng)驗，提升試點成效。試點過程中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，及時上報國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。