中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)操作規(guī)程

財政部辦公廳 財辦建〔2018〕2號 2018年1月4日

第一章 總 則

第一條 為進一步規(guī)范中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審核批復(fù)程序和行為，保證工作質(zhì)量，根據(jù)財政部《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》（財政部令第81號）、《基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法》(財建〔2016〕503號）等規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程為財政部、中央項目主管部門（含一級預(yù)算單位和中央企業(yè)，以下簡稱主管部門）審核批復(fù)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的行為規(guī)范和參考依據(jù)。

第三條 本規(guī)程所稱中央基本建設(shè)項目（以下簡稱項目），是指財務(wù)關(guān)系隸屬于中央部門（或單位）的項目,以及國有企業(yè)、國有控股企業(yè)使用財政資金的非經(jīng)營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經(jīng)營性項目。

第四條 國家有關(guān)文件規(guī)定的項目竣工財務(wù)決算（以下簡稱項目決算）批復(fù)范圍劃分如下:

（一）財政部直接批復(fù)的范圍

1.主管部門本級的投資額在3000萬元（不含3000萬元，按完成投資口徑）以上的項目決算。

2.不向財政部報送年度部門決算的中央單位項目決算。主要是指不向財政部報送年度決算的社會團體、國有及國有控股企業(yè)使用財政資金的非經(jīng)營性項目和使用財政資金占項目資本比例超過50%的經(jīng)營性項目決算。

（二）主管部門批復(fù)的范圍

1.主管部門二級及以下單位的項目決算。

2.主管部門本級投資額在3000萬元（含3000萬元）以下的項目決算。

由主管部門批復(fù)的項目決算，報財政部備案（批復(fù)文件抄送財政部），并按要求向財政部報送半年度和年度匯總報表。

國防類項目、使用外國政府及國際金融組織貸款項目等，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二章 決算審核批復(fù)原則和程序

第五條 項目決算批復(fù)部門應(yīng)按照“先審核后批復(fù)”原則，建立健全項目決算評審和審核管理機制，以及內(nèi)部控制制度。

由財政部批復(fù)的項目決算，一般先由財政部委托財政投資評審機構(gòu)或有資質(zhì)的中介機構(gòu)（以下統(tǒng)稱“評審機構(gòu)”）進行評審，根據(jù)評審結(jié)論，財政部審核后批復(fù)項目決算。

由主管部門批復(fù)的項目決算參照上述程序辦理。

第六條 評審機構(gòu)進行了決（結(jié)）算評審的項目決算，或已經(jīng)審計署進行全面審計的項目決算，財政部或主管部門審核未發(fā)現(xiàn)較大問題，項目建設(shè)程序合法、合規(guī)，報表數(shù)據(jù)正確無誤，評審報告內(nèi)容詳實、事實反映清晰、符合決算批復(fù)要求以及發(fā)現(xiàn)的問題均已整改到位的，可依據(jù)評審報告及審核結(jié)果批復(fù)項目決算。

第七條 未經(jīng)評審或?qū)徲嬍鹑鎸徲嫷捻椖繘Q算，以及雖經(jīng)評審或?qū)徲?，但主管部門、財政部審核發(fā)現(xiàn)存在以下問題或情形的，應(yīng)開展項目決算評審：

（一）評審報告內(nèi)容簡單、附件不完整、事實反映不清晰且未達到?jīng)Q算批復(fù)相關(guān)要求。

（二）決算報表填列的數(shù)據(jù)不完整、存在較多錯誤、表間勾稽關(guān)系不清晰、不正確，以及決算報告和報表數(shù)據(jù)不一致。

（三）項目存在嚴重超標準、超規(guī)模、超概算，擠占、挪用項目建設(shè)資金，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資無依據(jù)、不合理等問題。

（四）評審報告或有關(guān)部門歷次核查、稽查和審計所提問題未整改完畢，存在重大問題未整改或整改落實不到位。

（五）建設(shè)單位未能提供審計署的全面審計報告。

（六）其他影響項目竣工財務(wù)決算完成投資等的重要事項。

第八條 主管部門、財政部可對評審機構(gòu)的工作質(zhì)量實行報告審核、報告質(zhì)量評估和質(zhì)量責任追究制度。主管部門、財政部可對評審機構(gòu)實行“黑名單”制度，將完成質(zhì)量差、效率低的評審機構(gòu)列入“黑名單”，3年內(nèi)不得再委托其業(yè)務(wù)。

第九條 委托評審機構(gòu)實施項目竣工財務(wù)決算評審時，應(yīng)當要求其遵循依法、獨立、客觀、公正的原則。

項目建設(shè)單位可對評審機構(gòu)在實施評審過程中的違法行為進行舉報。

第十條 主管部門、財政部收到項目竣工財務(wù)決算，一般可按照以下工作程序開展工作：

（一）條件和權(quán)限審核。

1.審核項目是否為本部門批復(fù)范圍。不屬于本部門批復(fù)權(quán)限的項目決算，予以退回。

2.審核項目或單項工程是否已完工。尾工工程超過5%的項目或單項工程，予以退回。

（二）資料完整性審核。

1.審核項目是否經(jīng)有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行決（結(jié)）算評審，是否附有完整的評審報告。

對未經(jīng)決（結(jié)）算評審（含審計署審計）的，委托評審機構(gòu)進行決算審核。

2.審核決算報告資料的完整性，決算報表和報告說明書是否按要求編制、項目有關(guān)資料復(fù)印件是否清晰、完整。

決算報告資料報送不完整的，通知其限期補報有關(guān)資料，逾期未補報的，予以退回。

需要補充說明材料或存在問題需要整改的，要求主管部門在限期內(nèi)報送并督促項目建設(shè)單位進行整改，逾期未報或整改不到位的，予以退回。

屬于本規(guī)程第七條規(guī)定情形的，委托評審機構(gòu)進行評審。

（三）符合本規(guī)程第六條規(guī)定情形的，進入審核批復(fù)程序。

審核中，評審發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)管理存在嚴重問題并需要整改的，要及時督促項目建設(shè)單位限期整改；存在違法違紀的，依法移交有關(guān)機關(guān)處理。

（四）審核未通過的，屬評審報告問題的，退回評審機構(gòu)補充完善；屬項目本身不具備決算條件的，請項目建設(shè)單位（或報送單位）整改、補充完善或予以退回。

第三章 決算審核方式、依據(jù)和主要內(nèi)容

第十一條 審核工作主要是對項目建設(shè)單位提供的決算報告及評審機構(gòu)提供的評審報告、社會中介機構(gòu)審計報告進行分析、判斷，與審計署審計意見進行比對，并形成批復(fù)意見。

（一）政策性審核。重點審核項目履行基本建設(shè)程序情況、資金來源、到位及使用管理情況、概算執(zhí)行情況、招標履行及合同管理情況、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、尾工工程及預(yù)留費用的比例和合理性等。

（二）技術(shù)性審核。重點審核決算報表數(shù)據(jù)和表間勾稽關(guān)系、待攤投資支出情況、建筑安裝工程和設(shè)備投資支出情況、待攤投資支出分攤計入交付使用資產(chǎn)情況以及項目造價控制情況等。

（三）評審結(jié)論審核。重點審核評審結(jié)論中投資審減（增）金額和理由。

（四）意見分歧審核及處理。對于評審機構(gòu)與項目建設(shè)單位就評審結(jié)論存在意見分歧的，應(yīng)以國家有關(guān)規(guī)定及國家批準項目概算為依據(jù)進行核定，其中：

評審審減投資屬工程價款結(jié)算違反承發(fā)包雙方合同約定及多計工程量、高估冒算等情況的，一律按評審機構(gòu)評審結(jié)論予以核定批復(fù)。

評審審減投資屬超國家批準項目概算、但項目運行使用確實需要的，原則上應(yīng)先經(jīng)項目概算審批部門調(diào)整概算后，再按調(diào)整概算確認和批復(fù)。若自評審機構(gòu)出具評審結(jié)論之日起3個月內(nèi)未取得原項目概算審批部門的調(diào)整概算批復(fù)，仍按評審結(jié)論予以批復(fù)。

第十二條 審核工作依據(jù)以下文件：

（一）項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、文件規(guī)定。

（二）國家、地方以及行業(yè)工程造價管理的有關(guān)規(guī)定。

（三）財政部頒布的基本建設(shè)財務(wù)管理及會計核算制度。

（四）本項目相關(guān)資料：

1.項目初步設(shè)計及概算批復(fù)和調(diào)整批復(fù)文件、歷年財政資金預(yù)算下達文件。

2.項目決算報表及說明書。

3.歷年監(jiān)督檢查、審計意見及整改報告。

必要時，還可審核項目施工和采購合同、招投標文件、工程結(jié)算資料，以及其他影響項目決算結(jié)果的相關(guān)資料。

第十三條 審核的主要內(nèi)容包括工程價款結(jié)算、項目核算管理、項目建設(shè)資金管理、項目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理、概（預(yù)）算執(zhí)行、交付使用資產(chǎn)及尾工工程等。

第十四條 工程價款結(jié)算審核。主要包括評審機構(gòu)對工程價款是否按有關(guān)規(guī)定和合同協(xié)議進行全面評審；評審機構(gòu)對于多算和重復(fù)計算工程量、高估冒算建筑材料價格等問題是否予以審減；單位、單項工程造價是否在合理或國家標準范圍，是否存在嚴重偏離當?shù)赝谕悊挝还こ?、單項工程造價水平問題。

第十五條 項目核算管理情況審核主要包括執(zhí)行《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》及相關(guān)會計制度情況。具體包括：

（一）建設(shè)成本核算是否準確。對于超過批準建設(shè)內(nèi)容發(fā)生的支出、不符合合同協(xié)議的支出、非法收費和攤派，以及無發(fā)票或者發(fā)票項目不全、無審批手續(xù)、無責任人員簽字的支出和因設(shè)計單位、施工單位、供貨單位等原因，造成的工程報廢損失等不屬于本項目應(yīng)當負擔的支出，是否按規(guī)定予以審減。

（二）待攤費用支出及其分攤是否合理合規(guī)。

（三）待核銷基建支出有無依據(jù)、是否合理合規(guī)。

（四）轉(zhuǎn)出投資有無依據(jù)、是否已落實接收單位。

（五）決算報表所填列的數(shù)據(jù)是否完整，表內(nèi)和表間勾稽關(guān)系是否清晰、正確。

（六）決算的內(nèi)容和格式是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

（七）決算資料報送是否完整、決算數(shù)據(jù)之間是否存在錯誤。

（八）與財務(wù)管理和會計核算有關(guān)的其他事項。

第十六條 項目資金管理情況審核主要包括：

（一）資金籌集情況。

1.項目建設(shè)資金籌集，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。

2.項目建設(shè)資金籌資成本控制是否合理。

（二）資金到位情況。

1.財政資金是否按批復(fù)的概算、預(yù)算及時足額撥付項目建設(shè)單位。

2.自籌資金是否按批復(fù)的概算、計劃及時籌集到位，是否有效控制籌資成本。

（三）項目資金使用情況。

1.財政資金情況。是否按規(guī)定?？顚Ｓ?，是否符合政府采購和國庫集中支付等管理規(guī)定。

2.結(jié)余資金情況。結(jié)余資金在各投資者間的計算是否準確；應(yīng)上繳財政的結(jié)余資金是否按規(guī)定在項目竣工后3個月內(nèi)及時交回，是否存在擅自使用結(jié)余資金情況。

第十七條 項目基本建設(shè)程序執(zhí)行及建設(shè)管理情況審核主要包括：

（一）項目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況。審核項目決策程序是否科學(xué)規(guī)范，項目立項、可研、初步設(shè)計及概算和調(diào)整是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限等。

（二）項目建設(shè)管理情況。審核決算報告及評審或?qū)徲媹蟾媸欠穹从沉私ㄔO(shè)管理情況：建設(shè)管理是否符合國家有關(guān)建設(shè)管理制度要求，是否建立和執(zhí)行法人責任制、工程監(jiān)理制、招投標制、合同制；是否制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、有效；招投標執(zhí)行情況和項目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。

第十八條 概（預(yù)）算執(zhí)行情況。主要包括是否按照批準的概（預(yù)）算內(nèi)容實施，有無超標準、超規(guī)模、超概（預(yù)）算建設(shè)現(xiàn)象，有無概算外項目和擅自提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模、未完成建設(shè)內(nèi)容等問題；項目在建設(shè)過程中歷次檢查和審計所提的重大問題是否已經(jīng)整改落實；尾工工程及預(yù)留費用是否控制在概算確定的范圍內(nèi)，預(yù)留的金額和比例是否合理。

第十九條 交付使用資產(chǎn)情況。主要包括項目形成資產(chǎn)是否真實、準確、全面反映，計價是否準確，資產(chǎn)接受單位是否落實；是否正確按資產(chǎn)類別劃分固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)；交付使用資產(chǎn)實際成本是否完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全。

第四章 決算批復(fù)的主要內(nèi)容

第二十條 主管部門、財政部批復(fù)項目決算主要包括以下內(nèi)容：

（一）批復(fù)確認項目決算完成投資、形成的交付使用資產(chǎn)、資金來源及到位構(gòu)成，核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資等。

（二）根據(jù)管理需要批復(fù)確認項目交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表等。

（三）批復(fù)確認項目結(jié)余資金、決算評審審減資金，并明確處理要求。

1.項目結(jié)余資金的交回時限。按照財政部有關(guān)基本建設(shè)結(jié)余資金管理辦法規(guī)定處理，即應(yīng)在項目竣工后3個月內(nèi)交回國庫。項目決算批復(fù)時，應(yīng)確認是否已按規(guī)定交回，未交回的，應(yīng)在批復(fù)文件中要求其限時繳回，并指出其未按規(guī)定及時交回問題。

2.項目決算確認的項目概算內(nèi)評審審減投資，按投資來源比例歸還投資方，其中審減的財政資金按要求交回國庫；決算審核確認的項目概算內(nèi)審增投資，存在資金缺口的，要求主管部門督促項目建設(shè)單位盡快落實資金來源。

（四）批復(fù)項目結(jié)余資金和審減投資中應(yīng)上繳中央總金庫的資金，在決算批復(fù)后30日內(nèi)，由主管部門負責上繳。上繳的方式如下：

對應(yīng)繳回的國庫集中支付結(jié)余資金，請主管部門及時將結(jié)余調(diào)整計劃報財政部，并相應(yīng)進行賬務(wù)核銷。

對應(yīng)繳回的非國庫集中支付結(jié)余資金，請主管部門由一級預(yù)算單位統(tǒng)一將資金匯總后上繳中央總金庫。上繳時填寫匯款單，“收款人全稱”欄填寫“財政部”，“賬號”欄填“170001”，“匯入行名稱”欄填“國家金庫總庫”，“用途”欄填應(yīng)沖減的支出功能分類、政府支出經(jīng)濟分類科目名稱及編碼。上述工作完成以后，將匯款單印送財政部（部門預(yù)算管理對口司局、經(jīng)濟建設(shè)司）備查。

（五）要求主管部門督促項目建設(shè)單位按照批復(fù)及基本建設(shè)財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定及時辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，加強對固定資產(chǎn)的管理，更好地發(fā)揮項目投資效益。

（六）批復(fù)披露項目建設(shè)過程存在的主要問題，并提出整改時限要求。

（七）決算批復(fù)文件涉及需交回財政資金的，應(yīng)當抄送財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處。

第二十一條 主管部門和財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處應(yīng)對項目決算批復(fù)執(zhí)行情況實施監(jiān)督。

第五章 附 則

第二十二條 財政部將進一步加強對主管部門批復(fù)項目竣工財務(wù)決算工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，對由主管部門批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算，隨機進行抽查復(fù)查。

第二十三條 主管部門可依據(jù)本規(guī)程并視本部門或行業(yè)情況進一步細化操作規(guī)程。

第二十四條 本規(guī)程依據(jù)的國家有關(guān)政策文件如出臺新規(guī)定的，以新規(guī)定為準。

第二十五條 本規(guī)程由財政部（經(jīng)濟建設(shè)司）負責解釋。