政府投資工程審計存在的問題及對策

辛寶華，車紹偉

（1.山東省煙臺市海陽市審計局，山東 煙臺 265100；2.山東省煙臺市審計局，山東 煙臺 264099）

政府投資工程是推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是改善民生和促進經(jīng)濟社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)。近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展，政府投資工程越來越多，投資額度越來越大，政府投資工程審計也得到了較大發(fā)展，審計業(yè)務(wù)水平和審計隊伍整體素質(zhì)有了較大幅度提升，但是政府投資工程審計仍然存在一些問題需要加以改進。

一、政府投資工程審計存在的問題

（一）任務(wù)重與審計人員不足的矛盾突出。近幾年，隨著政府投資規(guī)模的不斷擴大，審計機關(guān)需要承擔(dān)的政府投資審計工作日益繁重，單是縣一級的政府每年就要開工數(shù)十個，投資額數(shù)億元，而縣一級的政府投資審計人員一般是3、4個人，有限的審計人員，難以做到應(yīng)審盡審，為保證審計質(zhì)量，只能選取個別重點項目進行審計監(jiān)督，無法做到審計監(jiān)督全覆蓋。

（二）審計全覆蓋大打折扣。從監(jiān)督過程來說，目前政府投資審計一般是事后審計，主要是采取竣工決算審計的方式，而政府投資工程具有建設(shè)周期長、風(fēng)險控制環(huán)節(jié)多等特點，審計對工程建設(shè)前期決策、立項、招投標(biāo)等程序缺乏有效監(jiān)督，對于建設(shè)過程中的損失浪費、違法違紀(jì)難以做到及時糾正。從監(jiān)督范圍來說，審計范圍僅限于造價審計，工程財務(wù)未納入審計范圍。

（三）審計手段落后，審計力量薄弱。目前主要停留在手工審計階段，傳統(tǒng)的拉皮尺、看圖紙、手工計算工程量的方法仍然是主要手段。政府投資工程審計涉及到建設(shè)、交通、國土、水利、法律等領(lǐng)域，審計人員既要懂建設(shè)全過程，又要會審計，目前這方面的復(fù)合型人才缺乏，甚至工作經(jīng)驗豐富能夠勝任工作的投資審計人員也缺乏，難以對投資工程做到有效監(jiān)督，一些單位采取聘用社會中介等方式來開展投資審計。

（四）審計監(jiān)督乏力，審計職能難以發(fā)揮。目前政府投資審計主要是工程造價審計，審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)了建設(shè)、施工單位有違反法律法規(guī)的行為，由于不是執(zhí)法主體，只能移交相關(guān)職能部門，不能直接進行處理處罰，造成了審計監(jiān)督乏力。由于未形成整改聯(lián)動機制，部分被審單位沒有把審計整改當(dāng)回事，屢查屢犯問題比較突出，對施工單位弄虛作假、高估冒算等問題無法進行有效震懾。

（五）政府投資審計的相關(guān)法規(guī)制度滯后。目前政府投資審計在審計程序、處理處罰依據(jù)和措施等方面沒有單獨的法律法規(guī)條款來規(guī)范，基層審計機關(guān)仍處在探索階段，審計定性采用的法律法規(guī)也是各行各業(yè)的法律法規(guī)，相關(guān)制度的滯后制約了投資審計的發(fā)展。

二、改進和完善政府投資審計的對策

（一）爭取支持，解決審計人員匱乏的問題。在加大輿論宣傳取得社會各界認(rèn)可的同時，應(yīng)積極爭取地方黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)的支持，提高政府投資審計機構(gòu)的行政級別，增加人員編制，加大人員經(jīng)費保障力度，應(yīng)配備10人以上審計經(jīng)驗豐富、思想過硬的審計人員組成投資審計隊伍。同時加強審計人員培訓(xùn)，開展形式多樣、行之有效的教育培訓(xùn)活動，提高審計人員專業(yè)技術(shù)能力，從理論水平和實踐經(jīng)驗兩方面提高審計水平。

（二）全過程跟蹤審計，實現(xiàn)監(jiān)督全覆蓋。改變傳統(tǒng)的竣工決算事后審計，實現(xiàn)關(guān)口前移，提前介入，將事前預(yù)防、事中控制、事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，監(jiān)督的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行、工程決算、投資項目完成后產(chǎn)生的績效等，將審計監(jiān)督滲透到投資領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞。

（三）外聘中介彌補審計力量不足的問題。引入社會資源，建立中介機構(gòu)庫，采取公開招標(biāo)等形式，以審計機關(guān)為主導(dǎo)，選擇具有良好信譽的社會中介機構(gòu)，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助審計機關(guān)開展投資項目審計，提高審計工作效率。加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管考核，要求其嚴(yán)格按照審計方案和審計紀(jì)律、廉政、質(zhì)量等要求實施審計，通過日常考核、質(zhì)量復(fù)核、現(xiàn)場巡查、定期回訪等方式對中介機構(gòu)履約情況、廉政情況進行監(jiān)督檢查，對審計過程中履職不力的，給予警告以及處以罰金，并計入考核結(jié)果，情節(jié)嚴(yán)重的開除出項目庫，不再聘用。

（四）提高審計手段，培養(yǎng)引進專業(yè)人才，提高投資審計質(zhì)量。充分利用大數(shù)據(jù)審計，以數(shù)字化采集設(shè)備為基礎(chǔ)，以計算機審計為輔助手段，將工程測量軟件、GPS定位系統(tǒng)、激光測距儀等軟件和設(shè)備應(yīng)用到審計中，進一步提高審計效率。通過人才選拔、招錄等渠道，引進懂工程、財務(wù)會計、計算機技術(shù)、法律等方面的復(fù)合型人才，采取以審代訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的方式，提高審計人員業(yè)務(wù)技能，提高投資審計質(zhì)量。

（五）多部門聯(lián)動，形成工作合力，加大審計問題處罰力度。發(fā)改、建設(shè)等項目審批部門應(yīng)將審批和備案的建設(shè)項目向?qū)徲嫴块T抄送，便于審計部門及時了解情況。審計部門應(yīng)加大與執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的協(xié)調(diào)、配合，建立聯(lián)席會議制度，督促相關(guān)部門認(rèn)真整改，對整改不力或?qū)覍弻曳傅囊M行通報。對于重大違紀(jì)案件要移交相關(guān)部門進行查處，執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門要加大處罰和問責(zé)力度，并向社會公布審計結(jié)果，進一步提高政府投資的透明度。

（六）完善制度，建立健全投資審計的法律法規(guī)。上級審計機關(guān)應(yīng)盡快出臺一些明確的、操作性強的指導(dǎo)意見或?qū)徲嫴僮髦敢?，強化對下級審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對于審計程序、處理處罰定性、使用法律法規(guī)依據(jù)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要做到明確、細(xì)化，有據(jù)可依，便于操作。完善與政府投資審計相關(guān)的項目管理、財務(wù)管理等制度，將投資審計納入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中，使其真正發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的作用。