內(nèi)部控制在交通運(yùn)輸系統(tǒng)信息化建設(shè)中的應(yīng)用探索
——以預(yù)算業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)為例

張利娟

（新疆維吾爾自治區(qū)交通運(yùn)輸廳資金管理中心 ，新疆 烏魯木齊 830000）

一、新疆交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)背景

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起正式實(shí)施。新疆交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)起步較晚，2016年在自治區(qū)財(cái)政廳的力推下才通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)軟件對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制有了初步了解。雖然起步晚，但基于新疆交通系統(tǒng)承擔(dān)包括高速公路、國(guó)省干線、農(nóng)村公路、樞紐場(chǎng)站等交通領(lǐng)域的建設(shè)與管理任務(wù)，每年資金量以百億元計(jì)，呈現(xiàn)資金盤子大、鏈條長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)多的特點(diǎn)，交通運(yùn)輸廳黨委無(wú)論是在部署交通運(yùn)輸各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作還是廉政工作上，一直把內(nèi)部控制制度建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)抓。特別是黨的十八大召開(kāi)以來(lái)，制度不斷健全完善，《制度匯編》、《新疆交通運(yùn)輸系統(tǒng)懲防體系建設(shè)》、《公路項(xiàng)目黨風(fēng)廉政建設(shè)工作手冊(cè)》等把全體交通人關(guān)進(jìn)制度的籠子。

二、新疆交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)存在的突出問(wèn)題

完善的制度建設(shè)詮釋了“控什么”，預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等內(nèi)部控制制度“印在紙上，掛在墻上”，但由于缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查，無(wú)法對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的約束，貫徹不力致使內(nèi)部控制流于形式，失去了應(yīng)有的作用。如何讓內(nèi)部控制貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員，“怎么控”是全體交通人目前面臨亟待解決的問(wèn)題。

《預(yù)算法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(試行)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化提出了更高的要求。在實(shí)施辦公自動(dòng)化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理信息化的過(guò)程中，將授權(quán)審批制度、賬務(wù)處理程序制度、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、會(huì)計(jì)記錄控制制度、資金調(diào)度控制制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、資產(chǎn)處置制度等嵌入內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，減少或消除人為操縱的因素，確保日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有章可循。按流程辦事，靠制度管理，做到事前預(yù)防、事中控制和事后問(wèn)效。

三、新疆交通運(yùn)輸系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)信息化運(yùn)行成果

鑒于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貫穿單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，廳系統(tǒng)90家預(yù)算單位99%由財(cái)務(wù)部門牽頭推動(dòng)。本文僅針對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)和收支業(yè)務(wù)信息化在內(nèi)部控制運(yùn)行有效性問(wèn)題提出對(duì)策。

（一）預(yù)算業(yè)務(wù)信息化控制

1.預(yù)算編制納入績(jī)效目標(biāo)項(xiàng)目庫(kù)。預(yù)算編制落實(shí)到各使用部門，按照“誰(shuí)申請(qǐng)資金，誰(shuí)設(shè)定目標(biāo)”的原則，將績(jī)效目標(biāo)從數(shù)量、質(zhì)量、成本、時(shí)效以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)影響、滿意度等方面進(jìn)行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述；不能以量化形式表述的，采用具有可衡量性定性表述。批準(zhǔn)的預(yù)算納入預(yù)算計(jì)劃控制系統(tǒng)，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。

2.預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤。年初將國(guó)庫(kù)下達(dá)預(yù)算導(dǎo)入財(cái)務(wù)一體化信息平臺(tái)，所有支出按經(jīng)濟(jì)分類設(shè)置預(yù)警功能?；局С霭炊▎T定額管理編制，各預(yù)算單位基本能按計(jì)劃均衡支出，實(shí)現(xiàn)“三公”經(jīng)費(fèi)只減不增，培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)嚴(yán)格控制的目標(biāo)；項(xiàng)目管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，共享項(xiàng)目合同變更、終止、支付進(jìn)度信息，自動(dòng)生成項(xiàng)目支付比例。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生費(fèi)用接近預(yù)算總額或超過(guò)預(yù)計(jì)總成本一定比例時(shí)，項(xiàng)目信息系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)警提示，如實(shí)際發(fā)生費(fèi)用超過(guò)預(yù)算或預(yù)計(jì)總成本時(shí)，財(cái)務(wù)一體化系統(tǒng)拒絕錄入該項(xiàng)目費(fèi)用。預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤確保開(kāi)支不超標(biāo)準(zhǔn)、不發(fā)生赤字，達(dá)到收支平衡的目的。

3.服務(wù)業(yè)務(wù)部門、面向領(lǐng)導(dǎo)決策。系統(tǒng)建設(shè)打破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理范疇，通過(guò)項(xiàng)目在線申報(bào)、資金網(wǎng)上報(bào)銷、綜合財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)決策分析，指標(biāo)比對(duì)、預(yù)算實(shí)時(shí)查詢等功能實(shí)時(shí)監(jiān)控基層單位資金流向，確保資金安全。實(shí)現(xiàn)單位立項(xiàng)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析、收支、往來(lái)對(duì)比、滾動(dòng)分析等操作流程的一體化管理，跟蹤預(yù)算資金流向，并合理規(guī)劃整個(gè)單位的資源。月末系統(tǒng)自動(dòng)出具預(yù)算執(zhí)行情況分析表，對(duì)核算與預(yù)算管理基礎(chǔ)信息存在不協(xié)調(diào)問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，為下年度公共財(cái)政預(yù)、決算管理提供依據(jù)和業(yè)務(wù)運(yùn)行支撐。

“預(yù)算、控制分析與決策”為主的管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理由原來(lái)的事后靜態(tài)核算向財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程、全方位動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變。各部門財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，“要想開(kāi)支先有預(yù)算”的理念已經(jīng)基本建立。

（二）收支業(yè)務(wù)信息化控制

1.政府非稅收入按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收，在國(guó)庫(kù)非稅收入系統(tǒng)按照規(guī)定開(kāi)具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致。2017年度新疆交通系統(tǒng)包括通行費(fèi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等76.7億余元全部實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”管理，及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。

2.要安全也要效率，正在落地的網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)報(bào)銷人僅需上傳單據(jù)，財(cái)務(wù)人員在線審核“來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全”。會(huì)計(jì)稽核制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)牽制制度嵌入信息系統(tǒng)，在實(shí)際操作中不相容的職務(wù)職責(zé)清晰，分崗設(shè)權(quán)分級(jí)授權(quán)，防止授權(quán)不當(dāng)越權(quán)辦事。

新疆扶貧攻堅(jiān)任務(wù)艱巨，領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常出差在外，重大資金審批在走集體聯(lián)簽手續(xù)上遇到難題。網(wǎng)上報(bào)銷系統(tǒng)的上線，亟待開(kāi)發(fā)的電子簽批模塊，順應(yīng)移動(dòng)辦公的需求，人到哪里，工作帶到哪里。信息化資金管理模式，使遠(yuǎn)至1500多公里外的“訪民情，惠民生，聚民心”資金得到實(shí)時(shí)監(jiān)控。

制度依托財(cái)務(wù)一體化信息平臺(tái)，平臺(tái)加速制度落地。只有較高的工作效率，才能讓內(nèi)部控制工作得以更好的進(jìn)行，而內(nèi)部控制工作開(kāi)展的目的，也同樣是為了提升整體工作的效率。

結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)不是一蹴而就的，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同還需加快信息化進(jìn)程。隨著財(cái)政財(cái)務(wù)政策和制度的發(fā)展及單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，持續(xù)優(yōu)化技術(shù)支持與系統(tǒng)運(yùn)維服務(wù)還將作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作開(kāi)展，最終實(shí)現(xiàn)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)“要我控”到“我要控”的轉(zhuǎn)變，主動(dòng)推動(dòng)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的建設(shè)。