大數(shù)據(jù)環(huán)境對內(nèi)部審計的影響

李鑫

摘要：隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)對數(shù)據(jù)的記錄和運算越來越高效，企業(yè)進入大數(shù)據(jù)時代。在這樣的時代背景下，內(nèi)部審計作為公司治理中的重要環(huán)節(jié)，必然受到大數(shù)據(jù)帶來的各方面影響。如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計帶來的積極影響與挑戰(zhàn)，使得內(nèi)部審計在新的審計環(huán)境下繼續(xù)發(fā)揮關(guān)鍵作用顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計；公司治理

不同于外部審計側(cè)重于財務(wù)報表的正確合法性，內(nèi)部審計具有監(jiān)督、評價、控制和咨詢四項職能，其最終目的和大數(shù)據(jù)在公司中的應(yīng)用相同，都是為了提高公司價值，使得公司運營更為高效。

一、大數(shù)據(jù)基本概述

大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，得益于物聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息技術(shù)的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)的收集、篩選、保存和分析能力的提升、成本的下降。大數(shù)據(jù)的本質(zhì)應(yīng)當(dāng)是利用信息來消除不確定性。大數(shù)據(jù)并非是指海量的無用數(shù)據(jù)，而應(yīng)該是指經(jīng)過計算機的運算后提煉出來的有價值的精簡化數(shù)據(jù)。并且這些數(shù)據(jù)只是信息的載體，通過對數(shù)據(jù)中隱藏信息的挖掘來有的放矢的進行決策，才是公司對于大數(shù)據(jù)的正確應(yīng)用。

二、大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的積極影響

（一）促進審計方式的發(fā)展

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用在于對數(shù)據(jù)的深入分析挖掘，這種數(shù)據(jù)分析應(yīng)用能力無疑極大的推動了內(nèi)部審計方式的數(shù)據(jù)化和信息化，使其更為高效。主要表現(xiàn)為這幾個方面：1.實時審計的推進。對于外部審計，出于商業(yè)機密等各方面因素，往往無法做到實時審計。而對于內(nèi)部審計則沒有這些顧慮，在解決了技術(shù)問題后，公司利用大數(shù)據(jù)技術(shù)并依靠審計自動化程序可以進一步推進連續(xù)、實時審計，將審計工作落實在平時，持續(xù)的采集分析數(shù)據(jù)，提高審計效率。2.遠程審計的應(yīng)用。隨著越來越多公司在不同地區(qū)存在分公司，非現(xiàn)場審計一直被內(nèi)部審計所應(yīng)用，又由于其可靠性備受質(zhì)疑。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，遠程內(nèi)部審計可以對分公司進行持續(xù)的監(jiān)控審計，對其電子化數(shù)據(jù)進行持續(xù)分析。如此一來，在提高了非現(xiàn)場審計的可靠性的同時，提高了審計效率。3.由個別抽樣轉(zhuǎn)變?yōu)槿娉闃印．?dāng)前內(nèi)部審計工作中，出于審計成本的考慮，公司往往會采用個別抽樣法。但是，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，部分業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息化使得我們可以利用信息技術(shù)對其進行全面抽查，避免個別抽樣的片面性并且不會太大程度提高審計成本，使其更為高效有力。

（二）推動內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

不同于外部審計獨立自主性較強，內(nèi)部審計在公司的應(yīng)用中，一直受限于公司內(nèi)外部的各種影響，無法做到透明化，難以在公司治理中發(fā)揮重要作用。而隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，越來越多的信息可以被外界發(fā)覺，公司為了博得各方面的信任，內(nèi)部審計這一監(jiān)督機制的透明化成為了重要途徑。另一方面，內(nèi)部審計與外部審計側(cè)重于財務(wù)報表的正確合法性不同，內(nèi)部審計更強調(diào)對公司治理的完善，經(jīng)營效率的提高，在利用技術(shù)手段深入挖掘公司數(shù)據(jù)后進行分析，既可以提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，又可以綜合多個方面幫助公司查找管理漏洞，降低運營風(fēng)險，同時為公司決策提供信息咨詢服務(wù)，進一步發(fā)揮出內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

三、大數(shù)據(jù)給內(nèi)部審計帶來的挑戰(zhàn)

（一）關(guān)注領(lǐng)域龐雜

企業(yè)信息化以前，內(nèi)部審計受于各種限制，僅僅停留在財務(wù)審計，而隨著大數(shù)據(jù)在公司治理中的應(yīng)用，內(nèi)部審計若想要提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，需要對包括財?wù)、經(jīng)營決策、質(zhì)量管理、資本運營等各領(lǐng)域數(shù)據(jù)進行全面連續(xù)的獲取分析，這就使得審計人員關(guān)注的領(lǐng)域龐雜。又由于受限于不同人員對行業(yè)情況的了解、個人的專業(yè)知識、職業(yè)判斷的不同，內(nèi)部審計人員要想給出恰當(dāng)?shù)囊庖?，完成其基本職能，面臨不小的挑戰(zhàn)。

（二）審計風(fēng)險的影響因素發(fā)生變化

以往的內(nèi)部審計，風(fēng)險主要出于對成本費用控制下審計證據(jù)不足，內(nèi)部審計部門的獨立性較弱，內(nèi)部審計人員不足，質(zhì)量控制體系不完善等多方面因素。而隨著大數(shù)據(jù)的到來，內(nèi)部審計在抽樣方法，非現(xiàn)場審計，實時審計，審計自動化等各方面，一方面降低了成本，減少了部分重復(fù)性工作，提高了審計質(zhì)量與效率，加強了連貫性。但同時，大數(shù)據(jù)使得內(nèi)部審計需要面臨更龐雜的領(lǐng)域、更大量級的數(shù)據(jù)、更多目光的注視等，在變化后這些壓力的影響下，內(nèi)部審計風(fēng)險依然存在，并且影響因素發(fā)生變化，需要我們恰當(dāng)應(yīng)對。

（三）信息安全問題

大數(shù)據(jù)要求內(nèi)部審計存在越來越多的非現(xiàn)場審計、自動化審計、實時審計等各種遠程信息技術(shù)審計。而在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)進行審計的同時，公司數(shù)據(jù)在采集、傳輸、分析和保存過程中面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中最重要的就是信息安全問題。公司如何解決信息安全問題，避免因為信息技術(shù)在內(nèi)部審計的應(yīng)用過程中，公司核心數(shù)據(jù)被外界竊取，影響到公司的利益；或者防止數(shù)據(jù)被內(nèi)部不法分子纂改，影響審計質(zhì)量，成為一大難題。

（四）審計人員能力挑戰(zhàn)

不同于外部審計可以直接從社會上招聘合適的人才，內(nèi)部審計人員往往需要公司一步步培養(yǎng)，在完善公司內(nèi)部審計自動化、實時化、信息化的道路上，對內(nèi)部審計人員的能力要求也越來越高。在新的審計環(huán)境下，內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)擴大到對經(jīng)營決策、質(zhì)量管理、資本運營等數(shù)據(jù)的審計。此時，審計人員僅僅掌握審計知識是遠不夠的，在此基礎(chǔ)上既需要審計人員熟悉公司的業(yè)務(wù)流程，又需要對信息化建設(shè)軟件熟練掌握，同時還需要對大數(shù)據(jù)有深刻的認識，具有數(shù)據(jù)挖掘分析能力。另外，如何在審計過程中保障信息安全，也是對審計人員的考驗。

四、如何應(yīng)對大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)

（一）構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計體系的構(gòu)建既包括內(nèi)部審計流程的構(gòu)建，又要包括對審計平臺的構(gòu)建，同時還應(yīng)對審計體系有預(yù)警和反應(yīng)機制。內(nèi)部審計流程的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)適應(yīng)新的審計環(huán)境，對擴大后的審計范圍有相應(yīng)的審計措施。審計平臺的構(gòu)建主要是要適應(yīng)新的流程對公司內(nèi)部銷售、財務(wù)、成本、質(zhì)量、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進行實時抓取和監(jiān)控，做到審計的實時化、自動化，平臺也要構(gòu)建一套切實可行的數(shù)據(jù)篩選機制，避免大數(shù)據(jù)的適得其反。對審計體系做到自我預(yù)警和反應(yīng)是鑒于大數(shù)據(jù)審計環(huán)境的復(fù)雜性、綜合性和多變性，預(yù)警反應(yīng)機制可以讓內(nèi)部審計在風(fēng)云變幻的環(huán)境下占據(jù)主動權(quán)，為公司預(yù)測性的提出建議，幫助管理層做出恰當(dāng)決策。

（二）構(gòu)建安全的審計數(shù)據(jù)庫

信息的安全是信息技術(shù)發(fā)展到今天一直不可避免的話題，在內(nèi)部審計涉及大量的公司核心數(shù)據(jù)情況下，這一問題更應(yīng)重視。審計數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建是審計人員對以往有用數(shù)據(jù)的積累，在今后的審計過程中可以避免重復(fù)性的工作，也可以根據(jù)以往數(shù)據(jù)做出趨勢分析，有助于對當(dāng)前情況的判斷。當(dāng)審計數(shù)據(jù)庫的構(gòu)建和信息安全問題重疊在一起時，公司在對人員權(quán)限進行嚴格管理后，也需要搭建安全、穩(wěn)定、有效的審計平臺，并配有完善的監(jiān)督管理系統(tǒng)，避免不法分子的侵入損害公司利益。

（三）提高審計人員素質(zhì)

公司的成長需要培養(yǎng)出一批熟悉公司流程，了解公司情況，順應(yīng)時代變化，又掌握審計知識的人才，這與可以隨時更換的外部審計人員不同。在對內(nèi)部審計人員培養(yǎng)時首先應(yīng)當(dāng)是在掌握審計知識的基礎(chǔ)上，熟悉公司業(yè)務(wù)流程，熟練進行公司審計平臺的操作。之后應(yīng)當(dāng)學(xué)會在面對海量數(shù)據(jù)時，進行數(shù)據(jù)挖掘與分析，并且要有敏感的信息安全意識，切實保護公司利益。然后，審計人員也要有創(chuàng)新意識。數(shù)據(jù)是變化的，信息技術(shù)也在不斷發(fā)展，內(nèi)部審計環(huán)境復(fù)雜綜合多變，創(chuàng)新的意識可以幫助審計人員靈活結(jié)合當(dāng)前的情況，不拘泥于教條，經(jīng)過縝密的分析，做出恰當(dāng)?shù)呐袛唷?h3> 五、總結(jié)

科學(xué)技術(shù)進步帶來的影響往往是多方面的，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給內(nèi)部審計工作帶來積極影響的同時也帶來了挑戰(zhàn)。不同于外部審計可以更換會計師事務(wù)所，內(nèi)部審計體系伴隨著公司的發(fā)展，因此如何利用大數(shù)據(jù)帶來的機遇并迎接其中的挑戰(zhàn)十分重要。根據(jù)分析，緊密結(jié)合大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計，利用大數(shù)據(jù)的信息發(fā)掘分析能力降低審計風(fēng)險發(fā)揮內(nèi)部審計作用，同時避免信息安全、數(shù)據(jù)冗余問題，提高審計人員素質(zhì)，改造現(xiàn)有內(nèi)部審計體系，才能把握優(yōu)勢應(yīng)對風(fēng)險。

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（作者單位：河南大學(xué)商學(xué)院）