企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑初探

王丹

[摘要]財務(wù)會計內(nèi)部控制工作對于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展有著很大的影響，在當(dāng)前階段，我國企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制方面普遍存在著較為嚴重的問題，這在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。為此，文章結(jié)合當(dāng)前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題，對財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑進行了分析。

[關(guān)鍵詞]財務(wù)會計；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810162

1企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

（1）風(fēng)險評估機制尚未確立。

風(fēng)險評估也就是利用一些有效的方法與程序，對企業(yè)內(nèi)、外部的已知風(fēng)險進行分析，從而確認其發(fā)生的可能性以及一旦發(fā)生后所能夠造成的危害程度，這對于企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制來說有著非常直接的影響。但從當(dāng)前的企業(yè)財務(wù)會計發(fā)展?fàn)顩r上來看，由于對風(fēng)險評估的重要性尚未形成正確的認識，因此我國大多數(shù)的企業(yè)的風(fēng)險評估機制都不夠完善，部分企業(yè)甚至完全處于風(fēng)險評估機制缺失的狀態(tài)，這對于企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制是十分不利的。一方面，風(fēng)險評估的缺失使得企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作只能局限于風(fēng)險事故發(fā)生后進行處理，而無法實現(xiàn)對事故的有效預(yù)防，風(fēng)險事故的影響難以實現(xiàn)有效控制；另一方面，由于風(fēng)險評估機制不完善，風(fēng)險評估人員水平不高，因此風(fēng)險評估的準確性無法得到保障，企業(yè)也就難以采取有效的風(fēng)險事故預(yù)防措施，這同樣影響了內(nèi)控工作的效果。

（2）內(nèi)部控制意識相對薄弱。

從企業(yè)高層的管理者來看，由于很多企業(yè)的管理在管理觀念上比較落后且并未得到更新，因此普遍未形成正確的內(nèi)部控制意識，對于內(nèi)部控制重要性的認識也不夠充分。這不僅導(dǎo)致企業(yè)對于內(nèi)部控制工作的支持力度不足，影響了內(nèi)部控制工作的實際落實，同時管理者對于內(nèi)部控制工作的不重視也間接影響了財務(wù)工作人員在內(nèi)部控制中的工作態(tài)度。在實際工作中，財務(wù)工作人員作為內(nèi)控工作的執(zhí)行者一旦在工作態(tài)度上出現(xiàn)問題，內(nèi)控工作的有效性就必然會隨之大大降低。另外，內(nèi)控工作還包括了企業(yè)的內(nèi)部規(guī)劃與內(nèi)控目標(biāo)的確立，一旦在這幾方面出現(xiàn)了偏差，還極有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。[1]

（3）內(nèi)部控制監(jiān)督力度不足。

對于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督一般可分為外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督兩方面，因此對于內(nèi)控監(jiān)督力度不足的問題也需要從兩方面展開分析。首先，企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)控工作的監(jiān)督通常由審計部門負責(zé)，這一部門的設(shè)置理論上能夠?qū)?nèi)控工作進行有效監(jiān)督，但實際上由于企業(yè)管理者并未充分認識到內(nèi)控工作與審計監(jiān)督的意義，因此通常情況下審計部門與財務(wù)部門都屬于同一層級的部門，審計部門無權(quán)對財務(wù)內(nèi)控工作進行全方位的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的效果自然也就無法發(fā)揮出來。其次，內(nèi)控工作的外部監(jiān)督主要是政府與社會的監(jiān)督，但目前我國大多數(shù)企業(yè)并未實現(xiàn)內(nèi)控信息的公開化、透明化，而在缺少足夠信息的情況下，有效的外部監(jiān)督自然也就無從談起。

2加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的原則

（1）立足于企業(yè)發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的作用體現(xiàn)在多個方面，內(nèi)控工作的開展也具有著一定的必要性，但歸根結(jié)底內(nèi)控工作的核心目標(biāo)仍是要促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。因此，在加強企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的過程中，必須要立足于企業(yè)的長期發(fā)展，將企業(yè)發(fā)展立為內(nèi)控工作的核心目標(biāo)。[2]而在實際工作中，財務(wù)工作人員不僅要對企業(yè)自身發(fā)展情況、外部市場環(huán)境進行分析，同時也要對行業(yè)內(nèi)競爭對手的情況進行了解，從而制定全面而合理的內(nèi)控制度，采取有效的內(nèi)控措施。

（2）保證管理活動合法性。

在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控工作中，保證管理活動的合法性是最為重要的基本原則，同時也是財務(wù)內(nèi)控工作能夠開展下去的重要前提。財務(wù)會計工作與企業(yè)經(jīng)濟利益間的聯(lián)系是十分密切的，這使得部分企業(yè)為獲取經(jīng)濟利益而選擇違反我國相關(guān)法律規(guī)定，在內(nèi)控工作中采取了不法行為，雖然可能在短期內(nèi)獲得了一定的近期利益，但對于企業(yè)長期發(fā)展卻是十分不利的。因此，企業(yè)必須在進行內(nèi)控管理活動的同時嚴格遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，確保內(nèi)控管理活動的合法性。

（3）堅持針對性原則。

財務(wù)會計內(nèi)控工作雖然在企業(yè)中具有普遍性，但實際工作內(nèi)容卻存在著很大的特殊性，不同企業(yè)由于行業(yè)整體環(huán)境、企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等多方面的差異，在財務(wù)會計內(nèi)控工作上也需要隨之進行調(diào)整。因此，企業(yè)的內(nèi)控工作必須堅持針對性的原則，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)發(fā)展、財務(wù)會計工作的實際情況進行具體分析，明確當(dāng)前階段企業(yè)存在的實際問題，并采取具有針對性的有效應(yīng)對策略，制定明確合理的財務(wù)管理制度。此外，還要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，以更好地適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展趨勢。

3企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

（1）建立健全財務(wù)管理制度。

財務(wù)會計內(nèi)部控制工作離不開財務(wù)管理制度的規(guī)范，要想實現(xiàn)對內(nèi)控工作的優(yōu)化，同樣也必須將健全的財務(wù)管理制度確立起來。首先，企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)控工作雖然從屬于同一部門領(lǐng)域，但不同財務(wù)工作崗位間卻需要進行明確的分工合作，因此，財務(wù)管理制度應(yīng)將各崗位的職能分工與責(zé)任落實下去，并制定明確的工作流程，從而保證財務(wù)工作行為的規(guī)范。例如在會計信息整理工作中，就需要對審核手續(xù)進行明確。其次，

對于財務(wù)會計工作中一些重點財務(wù)信息的相關(guān)工作，如信息登記、信息保存管理、信息清查等都應(yīng)制定嚴格的標(biāo)準，以免造成財務(wù)風(fēng)險。

（2）強化內(nèi)控監(jiān)督力度。

對于內(nèi)控工作的外部監(jiān)督，企業(yè)可以將內(nèi)控信息的公開化進行進一步的落實，為社會監(jiān)督與政府監(jiān)督提供良好的基礎(chǔ)條件。而對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督來說，則需要從兩方面入手，首先，要積極引入國際上先進的管理理念，對企業(yè)管理者的管理觀念進行更新，幫助管理者正確認識內(nèi)控工作的必要性，樹立內(nèi)控意識。同時還要組織管理人員學(xué)習(xí)《會計法》等相關(guān)法律知識，對法律規(guī)定進行了解，從而確保內(nèi)控工作能夠符合國家相關(guān)法律規(guī)定。[3]其次，要組織企業(yè)內(nèi)部各部門員工對內(nèi)控工作的重要意義進行學(xué)習(xí)，并鼓勵其參與到對財務(wù)會計工作的監(jiān)督中來，從而有效提高內(nèi)控工作的效率。

（3）重視信息的獲取與應(yīng)用。

信息在內(nèi)部控制工作中具有著極為重要的意義。首先，從風(fēng)險評估的角度來說，企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險評估機制，就必須對財會信息、市場信息等各類信息的收集充分重視，保證信息的全面性與真實性，這樣才能夠通過對信息的分析來實現(xiàn)有效的風(fēng)險評估，從而提高控制決策的合理性，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。其次，從內(nèi)控工作的角度來看，企業(yè)需要建立長效的信息傳輸與溝通機制，保證各部門間信息的有效溝通并實現(xiàn)信息共享，從而提高內(nèi)控工作的執(zhí)行、落實效率。

（4）提高財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)。

對財務(wù)工作人員綜合素質(zhì)的提高直接影響著財務(wù)會計內(nèi)控工作的有效性，因此在對財務(wù)會計內(nèi)部控制進行優(yōu)化的過程中，對財務(wù)工作人員的培訓(xùn)教育是必不可少的。首先，企業(yè)應(yīng)通過工作考核、專業(yè)競賽活動等多種途徑對財務(wù)工作人員進行了解，明確工作人員的能力水平、工作積極性等各項信息，從而結(jié)合具體崗位制定針對性的培養(yǎng)策略。其次，要加大資金投入與人力投入，建立完善的財務(wù)工作人員人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)更多高素質(zhì)的財務(wù)工作人才。最后，要制定嚴格的選聘制度與工作考核制度，一方面吸引更多的高素質(zhì)年輕人才加入到財務(wù)工作隊伍中來；另一方面也要對員工的思想道德、工作能力等全方面的綜合素質(zhì)進行考核，并采取合適的獎懲激勵措施。

4結(jié)論

總而言之，現(xiàn)階段我國企業(yè)在財務(wù)會計內(nèi)部控制工作上的問題存在于風(fēng)險評估、內(nèi)控意識等多個方面，要想實現(xiàn)對內(nèi)控工作的優(yōu)化，不僅要遵循內(nèi)控管理活動的原則，更需要針對現(xiàn)有問題找到合適的應(yīng)對策略，并在實際工作中予以落實，從而提高內(nèi)控工作的有效性。

參考文獻：

[1]吳博企業(yè)財務(wù)會計中內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑研究[J].商場現(xiàn)代化，2017（20）：139-140.

[2]金波淺談財務(wù)共享模式下會計相關(guān)內(nèi)控要點[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（4）：223-224.

[3]張瑞杰芻議新形勢下企業(yè)財務(wù)管理的創(chuàng)新路徑[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2010（6）：112，114