中小企業(yè)內部控制策略研究

蔡錦松

[摘要]中小企業(yè)作為國民經濟的重要組成部分，對社會經濟發(fā)展的貢獻是巨大的，但是多數中小企業(yè)未能認識到內部控制在企業(yè)發(fā)展中所起的重要作用。文章在分析中小企業(yè)內部控制中存在問題的基礎上提出相應的對策，以期提升中小企業(yè)的綜合競爭力。

[關鍵詞]中小企業(yè)；內部控制；策略研究

[DOI]1013939/jcnkizgsc201810076

改革開放四十年，中國經濟迅速崛起，大量涌現的中小企業(yè)不僅成為國民經濟的重要組成部分，而且對于緩解就業(yè)壓力發(fā)揮了決定性的作用。然而在激烈的市場競爭中，相當一部分企業(yè)面臨破產或已經破產的尷尬境地，內部控制的缺失或不完善就是導致其破產或面臨破產的重要原因之一。

1中小企業(yè)內部控制的重要性

中小企業(yè)具有規(guī)模小、經費少、人員少、靈活性大、抗壓力弱等特點。內部控制包括企業(yè)內部的所有經營管理計劃和與之相關的調整方法及措施，其目的在于保護企業(yè)資產、檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經營效率，并促使相關人員遵循既定的管理方針。內部控制包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)察五個要素。加強中小企業(yè)內部控制，有利于企業(yè)對供、產、銷各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控，杜絕和防止財物浪費、貪污、挪用等現象發(fā)生，確保企業(yè)財物安全完整；確保企業(yè)具有真實、有效的會計信息，為企業(yè)決策層進行預測、決策、考核和評價等工作提供服務；有利于企業(yè)合法經營，提高自身的社會影響力，樹立良好的社會口碑；有利于企業(yè)提升經營管理水平和風險防范能力。

2中小企業(yè)內部控制存在的主要問題

21對內部控制實施缺乏認識

大多數中小企業(yè)因規(guī)模小、資金少、人才短缺等使其組織機構不健全，企業(yè)的核心管理層就是企業(yè)主和家族成員，他們對企業(yè)擁有絕對的主宰權，認為產品和市場是企業(yè)的生命線，企業(yè)只要擁有產品品牌，同時占有一定的市場份額，就能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地，能夠成長并發(fā)展。于是其主要精力放在抓產品、跑市場，而忽視了企業(yè)的內部控制，認為企業(yè)的內部控制對經濟效益的影響不大，殊不知忽視了企業(yè)的內部控制，會直接影響產品品質、增加產品的成本，進而影響企業(yè)的經濟效益，嚴重者還會約束企業(yè)的發(fā)展，甚至導致企業(yè)破產。

22內部控制制度缺失或不完善，內控活動不到位

多數中小企業(yè)往往只注重短期盈利，對企業(yè)長期發(fā)展缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和實施計劃，加上受規(guī)模、資金等原因的限制，內部機構設置不全，身兼多職的現象十分突出，企業(yè)發(fā)展的重心在拓展市場，認為企業(yè)內部控制只要降低產品的成本以保證企業(yè)獲得最大利潤即可，企業(yè)內部控制由管理層主要負責人說了算，不少企業(yè)沒有適合本企業(yè)生產經營活動的內部控制制度，有些企業(yè)即便是有，也存在執(zhí)行不力或根本就沒有執(zhí)行的現象，內部控制存在“死角”、控制程序不合理等現象時有發(fā)生。

23風險評估能力薄弱

隨著經濟全球化的推進，科技創(chuàng)新的日新月異，市場競爭瞬息萬變，中小企業(yè)在生產經營活動過程中面臨市場運行模式的改變、產品與管理的技術創(chuàng)新等多種不確定因素的影響，而眾多的中小企業(yè)的管理層決策者由于對市場的局勢估計不足，缺乏風險意識，往往以自身經歷和偏好來實施應對策略，無形中就增添了企業(yè)經營風險和財政危機。同時，企業(yè)的財務人員多數僅僅只完成財務會計工作，而對財務管理工作則無從下手，加上沒有專門的風險評估機構和風險評估人員，對企業(yè)本身面臨的風險認識不足，使得企業(yè)抗風險能力大大降低。即使是有些公司有風險評估機構，由于相關人員業(yè)務水平以及財務部門提供的數據不足等因素難以對企業(yè)面臨的風險做出正確的估計。

24信息流通不暢，信息系統(tǒng)建設滯后

中小企業(yè)內部控制管理人員與企業(yè)其他人員缺乏有效溝通，使得企業(yè)內部控制與外部市場信息存在較大的錯位，出現產品更新慢、滯銷、積壓等現象，導致企業(yè)應對市場變化的能力降低。企業(yè)管理層與政府、行業(yè)協(xié)會、市場等的聯系不緊密，對信息的獲取、對市場的反應不敏感，不能及時獲取相關信息，加上意識不到信息管理對企業(yè)內部控制和風險管理的重要性，多數中小企業(yè)信息系統(tǒng)建設滯后，不少企業(yè)也嘗試引進信息系統(tǒng)，但是因為引進的信息系統(tǒng)對于各具特色的中小企業(yè)來說，并不合適，最終不得不放棄。

25會計信息失真，內部審計不嚴

中小企業(yè)多以營利為目標，管理層為了實現利潤最大化和成本最優(yōu)化的目標，往往通過一些違規(guī)手段，如安排直系親屬從事財務工作，會計、出納一人兼，公司經營費用與家庭開支合二為一；設立兩套賬，應付上級檢查等。為節(jié)約運營成本，很多公司對財務人員僅要求具備會計從業(yè)資格即可，其中不少人沒有經過專業(yè)的會計知識培訓，對會計的重要性、規(guī)范性不了解，僅能從事簡單的登賬、做憑證和報稅工作，并且很多賬務處理都是按照老板的要求去做，導致賬面混亂，財務信息不能有效反映企業(yè)真實的財務情況。

對于私營企業(yè)來說，管理層認為只要安排自己人做財務，就可以了解企業(yè)的運營情況，內部審計既費時間也費財力，沒有實施的必要，對于相關部門的檢查采取應付的方式。對于合伙、股份制企業(yè)來說，由于經營者與合伙人、股東經營目標不一致，經營者也會通過篡改財務數據、做假賬等方式刻意隱瞞企業(yè)真實的運營狀況，去應付內部審計。

3中小企業(yè)內部控制的應對策略

31樹立企業(yè)所有人員內部控制的參與意識

借助政府服務部門、行業(yè)協(xié)會的公共平臺，廣泛宣傳中小企業(yè)開展內部控制的重要性，使企業(yè)決策層深刻認識到內部控制在中小企業(yè)發(fā)展中的突出作用，樹立內部控制是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的必要條件的意識。通過微信、App、企業(yè)內訓、宣傳欄等形式，在企業(yè)內開展內部控制宣傳活動，使每位員工認識到內部控制在企業(yè)生產經營活動中的地位和作用。樹立企業(yè)所有員工內部控制的參與意識。

32制定并完善內部控制制度，加強過程管理

根據國家出臺的內部控制的相關政策，結合本地區(qū)、本企業(yè)的實際，合理設置內部機構，明確責任分工。制定并完善符合本企業(yè)生產經營活動情況的內部控制制度，對內部控制實施情況進行實時監(jiān)控，發(fā)現問題及時處理，條件成熟的可借助大數據、云技術等對內部控制實施情況進行監(jiān)控。

33樹立風險防范意識，提升風險防范能力

通過多種形式的宣傳活動，全員樹立風險防范意識，讓員工清醒地認識到企業(yè)的風險與員工切身利益密切相關，建立風險責任制，與績效掛鉤，杜絕同樣的風險二次發(fā)生。同時，建立風險管理長效機制，定期分析公司的財務數據以及相關經營資料，及時分析中小企業(yè)可能面臨的各種風險及其發(fā)生原因，以便管理層及時調整經營方案以降低風險發(fā)生的可能性，提升風險的防范能力。

34借助公共平臺，加強信息化建設

借助大數據、互聯網平臺，加強信息化建設，及時關注信息發(fā)布，及時了解行業(yè)動態(tài)。根據行業(yè)協(xié)會、企業(yè)相關人員反饋的市場信息，審核、評價對企業(yè)的生產經營活動，及時調整企業(yè)生產經營方向，以適應經濟發(fā)展的需要。

35規(guī)范會計管理、加強審計監(jiān)管

嚴格按照國家財經制度的相關規(guī)定，制定符合本企業(yè)的財務實施細則，完成預算的編制、會計信息的錄入、憑證的裝訂和整理、報表的編制以及決算的編制等工作。定期培訓財務人員，堅決杜絕兩本賬。成立與人事、財務部門相互獨立的內部審計部門，定期對企業(yè)內部控制進行審計，能夠及時發(fā)現問題并有效處理。

參考文獻：

[1]李俊林關于強化中小企業(yè)內部控制的研究[J].生產力研究，2009（22）.

[2]黃品芬淺議中小企業(yè)內部控制問題和對策[J].財會學習，2017（1）.