實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋的瓶頸及思路

王群英

【摘 要】黨的十八大以來，隨著審計全覆蓋的提出，不但拓展了審計的范圍和內(nèi)容，也對審計工作提出更高的要求。審計領(lǐng)域從最初的財務(wù)審計拓展到工程審計、信息系統(tǒng)審計、資源環(huán)境審計等多方面，審查的內(nèi)容也從單純的財務(wù)審計，發(fā)展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、績效審計、環(huán)保審計等。論文從工作實(shí)踐中分析審計全覆蓋的瓶頸所在，提出解決思路和方法。

【Abstract】Since the 18th National Congress of the Communist Party of China， with the present of full coverage of audit， it not only expands the scope and content of the audit， but also puts forward higher requirements for the audit work. The field of audit has been expanded from the initial financial audit to the engineering audit， the information system audit， the resource environment audit and so on. The content of the review also develops from simple financial audit to economic responsibility audit， performance audit， environmental audit and so on. This paper analyzes the bottleneck of the full coverage of audit from the work practice， and puts forward the solutions and methods.

【關(guān)鍵詞】審計；全覆蓋；思路

【Keywords】audit； full coverage； ideas

【中圖分類號】F239 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）03-0073-02

1 引言

國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》明確要求持續(xù)組織對國家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況的跟蹤審計，賦予了審計工作新的內(nèi)涵和要求；中辦國辦關(guān)于《完善審計制度若干重大問題的框架意見》指出，審計機(jī)關(guān)要按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求，依法全面履行審計監(jiān)督職責(zé)，堅持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對“公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計全覆蓋”。本文對審計機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋的基本思路提出探討。

2 實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋面臨的瓶頸

2.1 對審計全覆蓋的內(nèi)涵理解不透徹

審計全覆蓋是一種多層次、多目標(biāo)、多形式的審計，以公共資金的流向?yàn)橹骶€，對此進(jìn)行管理、分配、使用的各個團(tuán)體、單位、個人都囊括進(jìn)來，也就是對所有法律規(guī)定的審計對象、審計內(nèi)容的全面覆蓋的審計。

一是審計對象全覆蓋。審計全覆蓋的對象不僅包括對本級各部門及下級政府、事業(yè)組織、國有企業(yè)、國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)及金融機(jī)構(gòu)的審計，還應(yīng)延伸到公共資金、國有資產(chǎn)和國有資源管理、分配和使用的部門、單位和人員。

二是審計內(nèi)容全覆蓋。將傳統(tǒng)的財政財務(wù)收支審計、專項(xiàng)資金審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、重大投資項(xiàng)目審計擴(kuò)展到中央重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計、民生審計、資源環(huán)境審計等。現(xiàn)實(shí)中部分地方忽視了對土地、礦藏、水域、森林等國有自然資源和特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn)的審計，沒有深刻認(rèn)識到其重要性。

三是審計深度和頻度。不僅要審計賬冊上記錄的數(shù)據(jù)是否可靠，更需要審計人員能夠通過挖掘數(shù)據(jù)，反映出本質(zhì)的內(nèi)容。同理即使審計對象覆蓋的很廣、審計內(nèi)容很全面、審計深度也足夠說明問題，但十年審一次，和每年必審的頻度相比較，顯然是后者更有威懾力，審計結(jié)果也更有說服力。

2.2 審計項(xiàng)目計劃安排不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)

根據(jù)現(xiàn)有的審計資源，合理確定審計重點(diǎn)和審計覆蓋面，是確保審計工作高效開展的基礎(chǔ)。但現(xiàn)實(shí)中審計項(xiàng)目計劃的制訂不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。一是缺乏全局性的長期規(guī)劃，沒有做到統(tǒng)籌兼顧，出現(xiàn)多頭立項(xiàng)，或項(xiàng)目互不銜接，導(dǎo)致對區(qū)域內(nèi)審計對象的監(jiān)督頻率差異較大；二是對區(qū)域?qū)徲媽ο蟮讛?shù)不清，未建立分行業(yè)、分領(lǐng)域的審計對象數(shù)據(jù)庫。

2.3 審計全覆蓋與審計資源存在矛盾

隨著依法治國進(jìn)程的深入推進(jìn)，政府和社會對審計的需求不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展也導(dǎo)致審計工作量劇增，審計工作難度加大；且全覆蓋對審計力量的要求增大，一是審計監(jiān)督對象數(shù)量增加，二是審計內(nèi)容不斷增加，但目前基層審計機(jī)關(guān)普遍存在人員不足、人員結(jié)構(gòu)單一、人員知識結(jié)構(gòu)老化等因素制約著審計全覆蓋的發(fā)展，審計任務(wù)與審計力量的矛盾越來越突出。

2.4 復(fù)合型審計人才匱乏

審計全覆蓋對審計人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)要求更高，現(xiàn)代審計既要求審計人員懂財務(wù)、法律和計算機(jī)知識，還要懂網(wǎng)絡(luò)、大數(shù)據(jù)、聯(lián)網(wǎng)審計、地理信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術(shù)實(shí)施審計，同時還要兼?zhèn)淙穗H溝通交流、寫作等工作技巧。而基層審計機(jī)關(guān)大部分人員以財會、審計、工程專業(yè)為主，復(fù)合型人才匱乏。

2.5 現(xiàn)代化審計技術(shù)手段運(yùn)用不充分

一是基層審計機(jī)關(guān)掌握大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代技術(shù)方法的人才短缺，不能滿足現(xiàn)代審計的需要?；鶎硬糠謱徲嬋藛T認(rèn)為運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計時采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)費(fèi)時費(fèi)力，還有部分人員不會操作等，對現(xiàn)代化審計技術(shù)方法運(yùn)用積極性不高。二是采集數(shù)據(jù)難度大。由于地方各部門信息化建設(shè)的制約和保密等因素，難以協(xié)調(diào)取得林業(yè)、環(huán)保等相關(guān)職能部門的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)審計難以開展。

3 實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋的思路

3.1 加強(qiáng)學(xué)習(xí)和宣傳，營造氛圍

各級地方政府及審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對《框架意見》及配套文件中審計全覆蓋精神的學(xué)習(xí)和理解，宣傳審計全覆蓋的政策和法規(guī)，使社會各界和廣大民眾充分了解審計全覆蓋的范圍、內(nèi)容和要求，從思想上和行動上支持審計，努力營造審計全覆蓋的濃厚氛圍。

3.2 科學(xué)制定審計計劃，擴(kuò)大審計覆蓋面

審計機(jī)關(guān)要建立健全與審計全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實(shí)施，注重實(shí)效。一是定期與上級審計機(jī)關(guān)、本級政府、人大、組織、財政、發(fā)改等部門溝通聯(lián)系，加強(qiáng)調(diào)查研究，了解審計需求，不斷增強(qiáng)審計立項(xiàng)的針對性和科學(xué)性。二是開展審計對象的摸底工作，在理清本級審計對象底數(shù)的基礎(chǔ)上，按照“全面監(jiān)控、網(wǎng)狀覆蓋、動態(tài)管理”的工作思路，建立分行業(yè)、分領(lǐng)域?qū)徲媽ο罅鲃訑?shù)據(jù)庫，分類確定審計重點(diǎn)和審計頻次。三是科學(xué)制定年度計劃和中長期規(guī)劃，要有計劃、有重點(diǎn)、有成效地實(shí)施審計全覆蓋，避免出現(xiàn)重復(fù)審計和監(jiān)督盲點(diǎn)。

3.3 整合審計資源

一是強(qiáng)化基層審計機(jī)關(guān)和上級審計機(jī)關(guān)的配合聯(lián)動，集中優(yōu)勢力量對區(qū)域內(nèi)重點(diǎn)資金和重大項(xiàng)目進(jìn)行審計，實(shí)現(xiàn)資源共享和整合。二是加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)，建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不斷提升內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開展對本部門業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和財務(wù)收支、重大事項(xiàng)等的日常監(jiān)督。三是有效利用社會審計資源，以購買社會審計服務(wù)的形式，聘請社會中介組織和專業(yè)人員參與到審計工作中，對一些專業(yè)性很強(qiáng)的知識領(lǐng)域，可借助專家團(tuán)隊、高校力量等予以解決，對一些關(guān)乎民生的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，可借助媒體等渠道，通過公告等形式獲取線索，對一些機(jī)制體制方面的領(lǐng)域，可借助專業(yè)研究機(jī)構(gòu)的研究成果或者共同研究，推動機(jī)制的改良，減少相同問題的發(fā)生，彌補(bǔ)審計人員力量和能力不足的缺陷。

3.4 增強(qiáng)審計力量，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)

一是直接增強(qiáng)審計力量，面對審計人手不足的情況，可以適當(dāng)增加編制，有選擇地引進(jìn)人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。要有選擇地引進(jìn)法律、計算機(jī)、環(huán)保等方面的專業(yè)人才，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，補(bǔ)齊短板，促進(jìn)審計人員相互學(xué)習(xí)提高。二是創(chuàng)新培訓(xùn)形式，打造復(fù)合型審計人才。審計機(jī)關(guān)要根據(jù)審計干部的知識結(jié)構(gòu)、年齡層次、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等不同，實(shí)行差別化、個性化培訓(xùn)，實(shí)行精準(zhǔn)培訓(xùn)。要結(jié)合實(shí)際，注重短板和能力缺陷，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)、地理信息技術(shù)和計算機(jī)等審計技術(shù)方法培訓(xùn)，同時發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干和復(fù)合型人才的“傳、幫、帶”作用。三是積極推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)。中辦國辦關(guān)于《完善審計制度若干重大問題的框架》指出，建立審計人員分類管理制度，審計專業(yè)類公務(wù)員和綜合管理類公務(wù)員職務(wù)序列，確保審計隊伍專業(yè)化水平，推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)，健全審計職業(yè)崗位責(zé)任追究機(jī)制。

3.5 推進(jìn)現(xiàn)代化審計技術(shù)方法的應(yīng)用，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)

一是完善大數(shù)據(jù)審計機(jī)制，建立數(shù)據(jù)報送、歸集、分類、分析、應(yīng)用等制度，建立集中統(tǒng)一的被審計單位數(shù)據(jù)庫和分析平臺。二是組建技術(shù)攻關(guān)和分析團(tuán)隊，整合審計機(jī)關(guān)計算機(jī)操作能手、審計業(yè)務(wù)查賬能手、地理信息技術(shù)運(yùn)用高手等各方面人才強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，有效解決現(xiàn)代化技術(shù)方法運(yùn)用中的難題，提高審計精準(zhǔn)度，實(shí)現(xiàn)審計監(jiān)督常態(tài)化。三是建立審計對象動態(tài)數(shù)據(jù)庫。建立部門、領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企業(yè)、政府投資等分行業(yè)、分領(lǐng)域?qū)徲媽ο髷?shù)據(jù)庫，全面掌握審計對象的情況，并分別確定審計重點(diǎn)和審計頻次，分步驟實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋。四是建立聯(lián)網(wǎng)審計平臺。依托“金審工程”，加快審計信息系統(tǒng)與財政等部門的聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時數(shù)據(jù)共享、動態(tài)監(jiān)測的聯(lián)網(wǎng)審計模式，構(gòu)建財政審計大格局。