試析企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建探討

張文賢

摘要：文章以推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為前提，針對(duì)企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先介紹了PDCA，其次分析了構(gòu)建該內(nèi)控體系的原因，再次闡述了存在的不足，最后提出了幾點(diǎn)建議，并且論述了該內(nèi)控體系的實(shí)踐應(yīng)用，從而真正認(rèn)識(shí)到PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè) PDCA 閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

現(xiàn)如今，我國(guó)各個(gè)企業(yè)針對(duì)PDCA閉環(huán)型觀念逐漸提高重視，并且廣泛運(yùn)用于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮了重要的作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，一方面需要提高核心競(jìng)爭(zhēng)與市場(chǎng)影響力，另一方面也要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。在財(cái)務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用PDCA閉環(huán)型觀念，既能夠優(yōu)化管理流程，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。接下來，文章主要圍繞PDCA閉環(huán)型理論在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建中的應(yīng)用展開分析。

一、PDCA概述

PDCA是現(xiàn)階段評(píng)價(jià)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化的重要標(biāo)準(zhǔn)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)行為的重要根據(jù)。其中“P”是plan一一計(jì)劃，用以評(píng)價(jià)企業(yè)制定的方針與標(biāo)準(zhǔn)，明確發(fā)展規(guī)劃；“D”即do一一落實(shí)，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，將制定的規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)加以落實(shí)；“C”即check一一落實(shí)歸化結(jié)果總結(jié)，加大對(duì)執(zhí)行效果的重視，確定其中存在的問題；“A”即action一一行動(dòng)，針對(duì)總結(jié)檢測(cè)的最終結(jié)果進(jìn)行處理，并且在處理的過程中積累經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行推廣，合理提高執(zhí)行規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)性。

二、企業(yè)構(gòu)建PDcA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系原因

PDCA作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的一個(gè)重要觀念，在提高企業(yè)行為規(guī)范性上起到了重要的作用。企業(yè)構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)于企業(yè)今后的發(fā)展有非常關(guān)鍵的作用。

（一）制定方案與落實(shí)

制定方案在PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中是重要的基礎(chǔ)與前提，方案是否合理與今后企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)展有直接關(guān)系，并且直接影響內(nèi)控效果。構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系過程中，制度的落實(shí)是以制度決策為前提，對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及市場(chǎng)調(diào)查，為構(gòu)建PDCA奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門也要根據(jù)內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)踐中落實(shí)，落實(shí)的過程則是內(nèi)控管理中非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升有極為重要的影響。

（二）制度優(yōu)化與完善

PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系在其實(shí)際運(yùn)行的過程中是不斷循環(huán)往復(fù)的，制度的優(yōu)化與完善對(duì)PDCA循環(huán)框架進(jìn)行了銜接，可以準(zhǔn)確的了解企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理當(dāng)中的不足，使用針對(duì)性的方法加以解決，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整。通過構(gòu)建PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有利于提高企業(yè)的內(nèi)控管理專業(yè)性，實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門的有效合作，為財(cái)務(wù)控制能力的提高提供了支持。

三、企業(yè)PDCA閉環(huán)型財(cái)務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建存在的不足

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面

雖然當(dāng)前相關(guān)部門已經(jīng)提出了與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)范，為了符合這一要求，企業(yè)也建立了管理機(jī)制，然而落實(shí)的過程中卻存在一些影響因素，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控效率低很多企業(yè)管理部門始終處于被動(dòng)角色，無法發(fā)揮出企業(yè)的主體作用。內(nèi)部控制機(jī)制在關(guān)注度不夠，沒有制定更為完善的評(píng)估體系作為支持。另外，內(nèi)控成本一般是企業(yè)負(fù)責(zé)，內(nèi)控效益本身體現(xiàn)了長(zhǎng)遠(yuǎn)性、隱蔽性的特點(diǎn)，再加上企業(yè)中的內(nèi)部環(huán)境不是非常完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在限制。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制方面

雖然在企業(yè)中已經(jīng)建立了內(nèi)部控制機(jī)制，然而其本身缺乏集中性，各個(gè)部門之間各自為政，導(dǎo)致相互之間了解不足，一些工作上存在重復(fù)性。企業(yè)中的自我防范、約束機(jī)制不全面，內(nèi)部管理所需要的信息不足，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行能力造成沖擊。內(nèi)制制定部門只是關(guān)注構(gòu)架詳細(xì)內(nèi)部機(jī)制，為了避免承擔(dān)內(nèi)容不完善的責(zé)任，缺乏針對(duì)機(jī)制執(zhí)行力的考慮，繼而影響了執(zhí)行效果。

（三）監(jiān)督與管理方面

現(xiàn)如今，企業(yè)的內(nèi)部控制存在形式化的問題，將補(bǔ)救視為關(guān)鍵內(nèi)容的事后管理，導(dǎo)致事前預(yù)測(cè)、事中控制兩個(gè)環(huán)節(jié)不合理。中介部門發(fā)展水平對(duì)外部審計(jì)造成了直接的影響。外部審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足，其中有一部分由被審計(jì)企業(yè)提供，從而使得外部審計(jì)獨(dú)立性缺失。外部監(jiān)管機(jī)制中交叉現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致統(tǒng)一性有待提升，管理分散，從而影響了最終的監(jiān)管合力。

四、有效構(gòu)建PDCA閉環(huán)型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建議

（一）及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部管理機(jī)制

第一，要建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，在體系中明確財(cái)務(wù)管理部門工作責(zé)任與權(quán)限范疇，為企業(yè)當(dāng)中所有財(cái)務(wù)管理工作的互相約束提供保證，為財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的資產(chǎn)管理、資產(chǎn)管控機(jī)制的構(gòu)建提供支持。此外，企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程進(jìn)行優(yōu)化，將相對(duì)應(yīng)的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行合理劃分，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控管理制度。第二，資金管理流程是否有效，與資金應(yīng)用效率也非常密切的聯(lián)系，企業(yè)需要加大資金管理流程掌握力度，與當(dāng)前企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，擬定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，在原有預(yù)算管理體系的基礎(chǔ)上加以完善。第三，細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程，組建健全的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，確定各個(gè)部門承擔(dān)的職責(zé)，一方面保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，另一方面也要做好領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)管工作，對(duì)資金的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督，以免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

對(duì)于PDCA閉環(huán)型這一新型理念的應(yīng)用，企業(yè)如果想做好財(cái)務(wù)內(nèi)控體系監(jiān)理工作，提高內(nèi)部監(jiān)督管理力度非常重要，提高業(yè)務(wù)內(nèi)容科學(xué)性，以相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容為基礎(chǔ)，構(gòu)建管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)監(jiān)管工作的執(zhí)行加以保證。此外，謹(jǐn)慎決策企業(yè)投資，做好資金流向管理與控制工作，以免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失。在落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作的過程中，需要嚴(yán)格以法律標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)繩，針對(duì)行為有失規(guī)范性的職工必須要嚴(yán)格懲處，保證企業(yè)內(nèi)部的資金監(jiān)管工作能夠得到有效執(zhí)行。企業(yè)也要組建完善的預(yù)算編制制度，加強(qiáng)預(yù)算編制專業(yè)性，充分體現(xiàn)出企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)優(yōu)勢(shì)，凸顯出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的獨(dú)立性，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，以免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。